ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Входит в силу от дня вхождения в силу Договора о присоединении Республики Болгарии к Европейскому союзу

 Обн. ГГ. 63/4 Август 2006, изм. ГГ. 86/24 Октябрь 2006, изм. ГГ. 105/22 Декабрь 2006, изм. ГГ. 108/29 Декабрь 2006, изм. ГГ. 37/8 Май 2007, изм. ГГ. 41/22 Май 2007

Часть первая.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Цель закона

Ст. 1. Настоящий закон регламентирует обложение налогом на добавленную стоимость (НДС).

Объект обложения

Ст. 2. Налогом на добавленную стоимость облагаются:

1. любая возмездная облагаемая доставка товара или услуги;

2. любое возмездное внутриобщностное приобретение с местом исполнения на территории страны, осуществленное регистрированным по настоящему закону лицом или лицом, в отношении которого возникло обязательство для регистрации;

3. любое возмездное внутриобщностное приобретение новых транспортных средств с местом исполнения на территории страны;

4. любое возмездное внутриобщностное приобретение с местом исполнения на территории страны акцизных товаров, когда получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства, или юридическим лицом, которое не имеет налоговые обязательства, которое не регистрировано по настоящему закону;

5. импорт товаров.

Лица, имеющие налоговые обязательства

Ст. 3. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства – это любое лицо, которое осуществляет независимую экономическую деятельность, независимо от целей и ее результатов.

(2) (Выражение: "а также и осуществление свободной профессии, включая частного судебного исполнителя и нотариуса" объявляется противоречащим Конституции Решением № 7 за 2007 г. КС - ГГ, ном. 37 за 2007 г.) Независимая экономическая деятельность – это деятельность производителей, торговцев и лиц, предоставляющих услуги, включительно в области горнодобывающего дела и сельского хозяйства, а также и осуществление свободной профессии, включая частного судебного исполнителя и нотариуса. Независимая экономическая деятельность – это и любая деятельность, осуществляемая регулярно или по занятию за вознаграждение, включая и эксплуатацию материального и нематериального имущества в целях получения постоянного дохода от него.

(3) Не является независимой экономической деятельностью:

1. деятельность, осуществляемая физическими лицами по трудовому правоотношению или по правоотношению, приравненному к трудовому;

2. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) деятельность, осуществляемая физическими лицами, которые не являются единоличными торговцами, в отношении осуществляемой ими деятельности, регламентированной в законе, по управлению и контролю юридических лиц.

(4) Лицо, имеющее налоговые обязательства – это и любое лицо, которое инцидентно осуществляет возмездную внутриобщностную доставку нового транспортного средства.

(5) Лица, которые не являются лицами, имеющими налоговые обязательства – государство, государственные и местные органы в связи со всеми осуществленными ими действиями или доставками и их качеством органа государственной или местной власти, включительно в случаях, когда взимаются пошлины, взносы или вознаграждения за эти деятельности или доставки, за исключением:

1. следующих деятельностей или доставок:

а) (изм. - ГГ, ном. 41 за 2007 г.) услуги электронной связи;

б) снабжения водой, газом, электроэнергией или паром;

в) перевозки товаров;

г) портовых и аэропортовых услуг;

д) перевозки пассажиров;

е) продажи новых товаров, произведенных для продажи;

ж) доставки, осуществляемые с целью регулирования рынка земледельческой продукции;

з) организации или проведения торговских ярмарок, выставок;

и) складская деятельность;

к) деятельности организации по торговскому осведомлению, рекламным услугам, включая сдачу в аренду рекламных площадей;

л) туристических услуг;

м) управления магазинами, столовыми и другими торговскими объектами, сдачи в аренду построек, их частей и торговских площадей;

н) радио- и телевизионной деятельности торгового характера.

2. доставок, не входящих в список по п. 1, которые доведут к значительному нарушению правил конкуренции.

Юридическое лицо, не имеющие налоговые обязательства

Ст. 4. Юридическое лицо, не имеющее налоговые обязательства – это юридическое лицо, которое не имеет налоговые обязательства по смыслу ст. 3 и которое осуществляет внутриобщностное приобретение товаров.

Товар

Ст. 5. (1) Товар по смыслу настоящего закона - это любая движимая и недвижимая вещь, включительно электрическая энергия, газ, вода, тепловая и холодильная энергия и другие подобные, а также и стандартный софтвер.

(2) Не являются товаром по смыслу абз. 1 деньги в обращении и иностранная валюта, используемые в качестве платежного средства.

Доставка товара

Ст. 6. (1) Доставка товара по смыслу настоящего закона – это передача права собственности или другого вещного права на товар.

(2) Доставкой товара в целях настоящего закона считаются также и:

1. передача права собственности или другого вещного права на товар в результате запроса или акта государственного или местного органа или на основании закона за возмещение;

2. фактическое предоставление товара по договору, в котором предвидена передача права собственности на него под отлагательным условием или сроком;

3. фактическое предоставление товара по договору о лизинге, в котором конкретно предвидена передача права собственности на товар; это положение не применяется, когда в договоре о лизинге договорена только опция передачи собственности на товар;

4. фактическое предоставление товара лицу, которое действует от своего имени и за чужой счет.

(3) Возмездной доставкой товара для целей настоящего закона считается и:

1. отделение или предоставление товара для личного использования или употребления физическому лицу, имеющему налоговые обязательства, собственнику, его рабочим и служащим или третьим лицам и при условии, что при производстве, импорте или ее приобретении вычтен полностью или частично налоговый кредит;

2. безвозмездная передача собственности или другого вещного права на товар третьим лицам, когда при производстве, импорте или его приобретении вычтен полностью или частично налоговый кредит.

(4) Абзац 3 не применяется в следующих случаях:

1. при предоставлении специальной, рабочей, униформенной и представительной одежды работодателем его рабочим и служащим, включительно лицам по договорам об управлении, в целях экономической деятельности лица;

2. при безвозмездном предоставлении товара незначительной стоимости в рекламных целях или при предоставлении образцов.

Внутриобщностная доставка товаров

Ст. 7. (1) Внутриобщностная доставка товаров – это доставка товаров, транспортируемых доставщиком или за его счет – регистрированным по настоящему закону лицом, или за счет получателя из территории страны на территорию другого государства-члена, когда получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства или юридическим лицом, не имеющим налоговые обязательства, регистрированным в целях НДС в другом государстве-члене.

(2) Внутриобщностная доставка товаров – это и доставка нового транспортного средства, отправленного или транспортированного доставщиком или за его счет или получателя из территории страны на территорию другого государства-члена, независимо от того является ли получатель лицом, имеющим налоговые обязательства или лицом, не имеющим налоговые обязательства.

(3) Внутриобщностная доставка товаров – это и доставка акцизных товаров, высланных или транспортированных доставщиком или за счет доставщика – регистрированным по настоящему закону лицом, или за счет получателя из территории страны на территорию другого государства-члена, когда получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства или юридическим лицом, не имеющим налоговые обязательства, которое не регистрировано в целях НДС в другом государстве-члене.

(4) Возмездная внутриобщностная доставка товаров – это и отправление или транспортировка товаров, произведенных, извлеченных, обработанных, закупленных, приобретенных или импортированных на территорию страны регистрированным по настоящему закону лицом в рамках его экономической деятельности, когда товары высылаются или транспортируются в целях его экономической деятельности им или за его счет из территории страны на территорию другого государства-члена, в котором лицо регистрировано в целях НДС.

(5) Не является внутриобщностной доставкой:

1. доставка товаров, в отношении которых доставщик применяет специальный порядок обложения по семнадцатой главе;

2. доставка товаров, которые монтируются или инсталлируются доставщиком или за счет доставщика;

3. доставка товаров по ст. 18;

4. доставки товаров по ст. 31, п. 1, 2 и 7 и ст. 34;

5. доставки природного газа по трубопроводам или электрической энергии;

6. доставки регистрированным по настоящему закону лицом – посредником в трехсторонней операции, приобретающему лицу в трехсторонней операции;

7. дистанционные продажи товаров, осуществляемые под идентификационным номером, выданным государством-членом, в которое высланы или транспортированы товары;

8. отправление и транспортирование товаров из территории страны на территорию другого государства-члена в целях осуществления работы по этим товаром, которая осуществляется в другом государстве-члене, при условии, что после осуществления работы товары возвращаются отправителю на территории страны;

9. отправление и транспортирование товаров из территории страны на территорию другого государства-члена в целях, чтобы эти же товары были использованы для осуществления услуг на территории другого государства-члена, при условии, что после осуществления услуг товары возвращаются отправителю на территории страны;

10 отправление и транспортирование товаров из территории страны на территорию другого государства-члена, если налицо одновременно следующие условия:

а) импорт этих же товаров из третьего государства или территории на территорию другого государства-члена отнесся бы к положениям о временном импорте с полным освобождением от пошлин на импорт;

б) товары возвращаются отправителю на территорию страны не позже 24 месяцев от их отправления.

(6) Когда условия по абз. 5, п. 8 – 10 отпадут, считается, что к этому моменту осуществлена возмездная внутриобщностная доставка по абз. 4.

Услуга

Ст. 8. Услуга по смыслу настоящего закона – это все, что имеет стоимость и отличается от товара, от денег в обращении и от иностранной валюты, используемые в качестве платежного средства.

Доставка услуги

Ст. 9. (1) Доставка услуги – это любое осуществление услуги.

(2) Доставкой услуги считается и:

1. продажа или передача права на нематериальное имущество;

2. принятие обязательства по неосуществлению действий или неосуществлению прав;

3. любой физический и интеллектуальный труд, включая обработку в смысле производства, строительства или монтажа материального актива из сырья или материалов, отданных заказчиком в распоряжение исполнителя;

4. осуществление услуги держателем/пользователем ремонта и/или улучшения арендованного или предоставленного в пользование актива.

(3) Возмездной доставкой услуги считается и:

1. предоставление услуги для личных нужд физического лица, имеющего налоговые обязательства, собственника, рабочих и служащих или третьих лиц, при осуществлении которой используется товар, при производстве, импорте или приобретении которого вычтен полностью или частично налоговый кредит;

2. безвозмездное предоставление услуги для личных нужд физического лица, имеющего налоговые обязательства, собственника, рабочих и служащих или третьих лиц.

(4) Абзац 3 не применяется в следующих случаях:

1. при безвозмездном предоставлении транспортного обслуживания из местожительства к месту работы и обратно работодателем его рабочим и служащим, включительно рабочим и служащим по договорам об управлении, когда это осуществляется в целях экономической деятельности лица;

2. при безвозмездном осуществлении услуги держателем/пользователем ремонта арендованного или предоставленного для пользования актива в случаях, когда актив был арендован или предоставлен для пользования держателю/пользователю и фактически он был пользован непрерывно в течение срока, не меньшего трех лет;

3. при безвозмездном осуществлении услуги концессионером по улучшению предоставленного для пользования актива, когда это является условием и/или обязательством по договору о концессии;

4. при безвозмездном осуществлении услуги с незначительной стоимостью в рекламных целях.

Отсутствие доставки товаров или услуг

Ст. 10. (1) Не является доставкой товара или услуги доставка к приобретателю преобразующимся, отчуждителем или вкладчиком в результате:

1. преобразования торговского общества по порядку шестнадцатой главы Коммерческого закона;

2. передачи предприятия по порядку ст. 15 или 60 Коммерческого закона;

3. осуществления неденежного взноса в торговское общество.

(2) В случаях по абз. 1 лицо, которое получает товары или услуги, является правопреемником и всех прав и обязательств по настоящему закону в связи с ними, включая право на вычитание налогового кредита и обязательств по осуществлению коррекции пользованного налогового кредита.

(3) Абзац 2 применяется и в случаях, когда товары или услуги приобретены по наследству или по завещанию от лица, имеющего налоговые обязательства по настоящему закону.

(4) Порядок и необходимые документы по применению абз. 2 и 3 определяются правилами по применению настоящего закона.

Доставщик и получатель

Ст. 11. (1) Доставщиком, по смыслу настоящего закона является лицо, которое осуществляет доставку товара или услуги.

(2) Получателем по смыслу настоящего закона является лицо, которое получает товар или услугу.

Облагаемая доставка

Ст. 12. (1) Облагаемая доставка – это любая доставка товаров или услуг по смыслу ст. 6 и 9, когда она осуществлена лицом, имеющим налоговые обязательства по настоящему закону и имеет место исполнения на территории страны, а также и доставка, облагаемая нулевой ставкой, осуществленной лицом, имеющим налоговые обязательства, кроме случаев, в которых настоящий закон предвидит другое.

(2) Доставка, по которой получатель является плательщиком налога по восьмой главе, не подлежит обложению доставщиком.

Внутриобщностное приобретение

Ст. 13. (1) Внутриобщностное приобретение – это приобретение права собственности на товар, а также и фактическое получение товара в случаях по ст. 6, абз. 2, который отправляется или транспортируется на территорию страны из территории другого государства-члена, когда доставщик является лицом, имеющим налоговые обязательства, которое регистрировано в целях НДС в другом государстве-члене.

(2) Внутриобщностным приобретением считается и приобретение нового транспортного средства, которое отправляется или транспортируется на территорию страны из территории другого государства-члена, независимо от того является ли доставщик лицом, имеющим налоговые обязательства, в целях НДС в другом государстве-члене.

(3) Возмездным внутриобщностным приобретением считается и получение товаров на территории страны регистрированным по настоящему закону лицом, которые будут использоваться в целях его экономической деятельности, когда товар отправлен или транспортирован им или за его счет из территории другого государства-члена, в котором лицо регистрировано в целях НДС и где товары произведены, извлечены, обработаны, закуплены, приобретены или импортированы им в рамках его экономической деятельности.

(4) Не является внутриобщностным приобретением:

1. приобретение товаров, в отношении которых доставщик применяет специальный порядок обложения товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций и антикварных предметов, определенный в законодательстве соответственного государства-члена;

2. приобретение товаров, которые монтируются или инсталлируются доставщиком или за счет доставщика;

3. приобретение товаров по ст. 18;

4. приобретение товаров по ст. 31, п. 1, 2 и 7 и ст. 34;

5. приобретение природного газа по трубопроводам или электрической энергии;

6. приобретение товаров регистрированным по настоящему закону лицом – приобретающим в трехсторонней операции, у посредника в трехсторонней операции;

7. приобретение товаров, отправленных или транспортированных из территории страны другого государства-члена в целях осуществления дистанционных продаж с местом исполнения на территории страны, когда продажи осуществляются под идентификационным номером доставщика по ст. 94, абз.2;

8. получение товаров, отправленных или транспортированных из территории другого государства-члена на территорию страны в целях осуществления работы по этим товарам, которая осуществляется на территории страны, при условии, что после осуществления работы товары возвращаются отправителю на территорию другого государства-члена;

9. получение товаров, отправленных или транспортированных из территории другого государства-члена на территорию страны в целях, чтобы эти же товары были использованы для осуществления услуг на территории страны, при условии, что после осуществления услуг товары возвращаются отправителю на территорию другого государства-члена;

10. получение товаров, отправленных или транспортированных из территории другого государства-члена на территорию страны, если налицо одновременно следующие условия:

а) импорт этих же товаров на территорию страны попал бы под действие положений о временном импорте с полным освобождением от таможенных пошлин;

б) товары возвращаются отправителю на территории другого государства-члена не позже 24 месяцев от их отправления;

(5) Когда условия по абз. 4, п. 8 – 10 отпадут, считается, что к этому моменту осуществлено возмездное внутриобщностное приобретение по абз. 3.

Дистанционная продажа товаров

Ст. 14. (1) Дистанционная продажа – это доставка товаров, в отношении которой налицо одновременно следующие условия:

1. товары отправляются или транспортируются доставщиком или за счет доставщика из территории государства-члена, различного от государства, в котором транспортировка оканчивается;

2. доставщик товаров регистрирован в целях НДС в государстве-члене, различном от государства, в котором транспортировка оканчивается;

3. получатель по доставке – это лицо, которое не обязано начислить НДС при внутриобщностном приобретении товара в государстве-члене, в котором транспортировка оканчивается;

4. товары:

а) не являются новыми перевозными средствами, или

б) не монтируются и/или инсталлируются доставщиком или за его счет, или

в) не являются предметом специального порядка обложения маржи цены товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекции и антикварных предметов.

(2) В целях абз. 1, когда товары, которые доставляются, отправляются или транспортируются из третьей страны или территории и импортируются доставщиком в государство-член, различное от государства, в котором транспортировка к получателю оканчивается, считается, что товары отправлены или транспортированы из государства-члена импорта.

Трехсторонняя операция

Ст. 15. Трехсторонняя операция – это доставка товаров между тремя регистрированными в целях НДС лицами в три разные государства-члены А, Б и В, в отношении которых налицо одновременно следующие условия:

1. регистрированное лицо в государстве-члене А (отчуждающее лицо) осуществляет доставку товара лицу, регистрированному в государстве-члене Б (посредник), которое после этого осуществляет доставку этого товара лицу, регистрированному в государстве-члене В (приобретатель);

2. товары транспортируются непосредственно из А в В;

3. посредник не регистрирован в целях НДС в государствах-членах А и В;

4. приобретатель начисляет НДС как получатель по доставке.

Импорт товаров

Ст. 16. (1) Импорт товаров по смыслу настоящего закона – это ввоз необщностных товаров на территорию страны.

(2) Импорт товаров – это и определение товаров под режим свободное обращение после режима пассивное усовершенствование.

(3) Импорт товаров – это и введение общностных товаров на территорию страны из третьих стран или территорий, которые являются частью таможенной территории Общности.

(4) Импорт товаров – это и любое другое событие, в результате которого возникает таможенное обязательство.

(5) Независимо от абз. 1 – 4, когда при введении на территорию страны товары получили статут временно складированных товаров, или они размещены в свободной зоне или в свободном складе, или под таможенными режимами – таможенное складирование, активное усовершенствование, временный импорт с полным освобождением от таможенных пошлин, внешний транзит, импорт считается осуществленным, когда товары перестанут быть под соответственным режимом на территории страны.

Часть вторая.

ОБЛОЖЕНИЕ ДОСТАВОК

Глава первая.

МЕСТО ИСПОЛНЕНИЯ

Место исполнения при доставке товара

Ст. 17. (1) Место исполнения при доставке товара, который не отправляется или не перевозится, это место, где товар находится при передаче собственности или при фактическом предоставлении товара по ст. 6, абз. 2.

(2) Место исполнения при доставке товара, который отправляется или перевозится доставщиком, получателем или третьим лицом, это местонахождение товара к моменту, в который отправляется посылка или начинается ее перевозка к получателю.

(3) Место исполнения при доставке товара посредником в трехсторонней операции приобретателю в трехсторонней операции – это государство-член, в котором приобретатель в трехсторонней операции регистрирован в целях НДС.

(4) Место исполнения при доставке товара, который монтируется или инсталлируется доставщиком или за счет доставщика, это место, где монтируется или инсталлируется товар.

Место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов и поездов

Ст. 18. (1) Место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов или поездов во время перевозки пассажиров, находится на территории страны в следующих случаях:

1. когда перевозка пассажиров начинается на территории страны и заканчивается на территории другого государства-члена без остановки на территории третьей страны или территории, или

2. когда перевозка пассажиров начинается на территории страны и оканчивается на территории третьей страны или территории с остановкой на территории другого государства-члена, или

3. когда перевозка пассажиров начинается на территории третьей страны или территории и оканчивается на территории другого государства-члена и первая остановка на территории Общности осуществлена на территории страны, или

4. когда перевозка пассажиров осуществляется между двумя точками на территории страны.

(2) Место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов или поездов во время перевозки пассажиров, определяется по порядку обз. 1, п. 2 и 3 только в отношении части перевозки пассажиров, осуществленной между территорией страны и другими государствами-членами.

(3) Вне случаев по абз. 1 и 2 место исполнения при доставке товаров, осуществляемой на борту кораблей, самолетов или поездов во время перевозки пассажиров, находится за пределами территории страны.

Место исполнения при доставке природного газа и электрической энергии

Ст. 19. Место исполнения при доставке природного газа по трубопроводам или электрической энергии это:

1. место, в котором находится местоположение или постоянный объект получателя, а когда нет такого местоположения или объекта – постоянный адрес или обычное пребывание получателя – торговца природного газа или электрической энергии;

2. место, где товар эффективно используется – когда получателем является лицо, различное от лица по п. 1;

3. место, где находится местоположение или постоянный объект получателя по п. 2, а когда нет такого местоположения или объекта – постоянный адрес или обычное местопребывание получателя по п. 2, осуществляющего последующую доставку всей или части полученного им товара.

Место исполнения доставки при дистанционной продаже

Ст. 20. (1) Место исполнения доставки товаров при условиях дистанционной продажи по ст. 14 находится на территории государства-члена, в котором транспортирование заканчивается, когда налицо одновременно следующие условия:

1. доставщик – это регистрированное по настоящему закону лицо на основании, различном от основания для регистрации внутриобщностного приобретения;

2. осуществленные лицом по п. 1 доставки при условиях дистанционной продажи для государства-члена превышают за текущий календарный год или превысили за предыдущий календарный год сумму, определенную в законодательстве этого государства-члена.

(2) Место исполнения доставки товаров при условиях дистанционной продажи находится на территории страны, когда налицо одновременно следующие условия:

1. доставщик – это регистрированное в целях НДС лицо в другом государстве-члене;

2. осуществленные доставки при условиях дистанционной продажи для территории страны превышают за текущий календарный год или превысили за предыдущий календарный год сумму 70 000 лв.

(3) В сумме по абз. 2, п. 2 не включается НДС, причитающийся в государстве-члене, где регистрирован в целях НДС доставщик, а также и доставки акцизных товаров.

(4) Когда предметом доставки являются акцизные товары для личного потребления физического лица, которое не является единоличным торговцем, место исполнения доставки при условиях дистанционной продажи – это место, где пребывают товары или заканчивается транспортирование.

(5) Когда условия абз. 1, п. 2 не налицо, место исполнения находится на территории страны, за исключением случаев, когда доставщик уведомил территориальную дирекцию по месту регистрации о том, что желает, чтобы место исполнения было на территории другого государства-члена, в котором заканчивается транспортирование, и он регистрирован в целях НДС в этом другом государстве-члене.

(6) Абзац 2 не применяется, когда место исполнения доставки находится на территории страны, когда доставщик регистрирован на основании ст. 100, абз. 3.

Место исполнения при доставке услуги

Ст. 21. (1) Место исполнения при доставке услуги – это место, в котором доставщик установил свою независимую экономическую деятельность или где у него есть постоянный объект, из которого осуществляется доставка, а в случаях, когда нет такого места или объекта – место его постоянного или обычного пребывания.

(2) Место исполнения при доставке услуги это:

1. место, где находится недвижимое имущество, когда услуга связана с недвижимым имуществом, включительно при:

а) экспертных услугах или услугах посредников, связанных с недвижимым имуществом;

б) услугах по подготовке и координации строительных работ, связанных с недвижимым имуществом, как архитектурных, инженерных, надзорных и др.;

2. место, где осуществляется транспортная услуга с точки зрения реализованного пробега;

3. место, где фактически осуществляется услуга, при:

а) услугах, связанных с культурными, артистичными, спортивными, научными, образовательными, развлекательными или подобными мероприятиями, включая деятельность по их организации;

б) услугах, связанных с транспортной обработкой товаров;

в) оценке, экспертизе или работе по движимой вещи.

(3) Место исполнения при доставке услуги – это место, где находится местоположение или постоянный объект получателя, откуда он осуществляет свою экономическую деятельность, а когда нет такого местоположения или объекта – место его постоянного адреса или его обычного пребывания, если налицо одновременно следующие условия:

1. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) получателем является лицо, установленное за пределами Общности, или лицо, имеющее налоговые обязательства, установленное в государстве-члене, различном от государства, в котором установлен доставщик;

2. доставляемые услуги:

а) это предоставление или передача прав на лицензию, патент, авторское право, торговскую марку, ноу-хау или на другое подобное право индустриальной или интеллектуальной собственности, а также и передача прав на программный продукт, различный от стандартного софтвера;

б) это рекламные услуги;

в) это услуги, осуществленные консультантами, инженерами, бухгалтерами, юристами и другие подобные услуги, включительно услуги по переработке софтвера;

г) это обработка данных или предоставление информации;

д) это банковские, финансовые, обеспечительные, страховые и перестраховочные услуги, за исключением предоставления в аренду сейфов;

е) это обеспечение персонала;

ж) это предоставление в аренду движимых вещей, за исключением всех видов перевозных средств;

з) (изм. - ГГ, ном. 41 за 2007 г.) это услуги электронной связи;

и) это услуги по распространению радио и телевидения;

к) это услуги, осуществляемые электронным путем;

л) это услуги по обеспечению доступа, транспорта или переноса по распределительным системам природного газа или электрической энергии и доставка других услуг, непосредственно связанных с ними;

м) это принятие обязательства по неосуществлению действий или неосуществлению прав по буквам "а" - "л";

н) это посреднические услуги, осуществленные лицом, действующим от имени и за счет другого лица, в связи с услугами по букв. "а" - "м".

(4) (Изм. - ГГ, ном. 41 за 2007 г.) Место исполнения при предоставлении услуг электронной сообщительной связи и услуги по распространению радио и телевидения находится на территории страны, когда налицо одновременно следующие условия:

1. получателем по этим доставкам является лицо, не имеющее налоговые обязательства, которое установлено, имеет постоянный адрес или обычное пребывание на территории страны;

2. доставщиком является лицо с местоположением или постоянным объектом, откуда он осуществляет свою экономическую деятельность, а когда нет такого местоположения или объекта – место его постоянного адреса или его обычного пребывания находятся за пределами Общности;

3. услуга используется эффективно на территории страны.

(5) Место исполнения доставки услуг, осуществляемых электронным путем, находится на территории страны, когда налицо одновременно следующие условия:

1. получателем по этим доставкам является лицо, не имеющее налоговые обязательства, которое установлено, имеет постоянный адрес или обычное пребывание на территории страны;

2. доставщиком является лицо, чье местоположение или постоянный объект, а когда нет такого местоположения или объекта – место его постоянного адреса или его обычное пребывание, находятся за пределами территории Общности.

Место исполнения при доставке услуги по транспортированию товаров в рамках Общности

Ст. 22. (1) Место исполнения при доставке услуги по транспортированию товаров находится на территории страны, когда транспортирование товаров начинается на территории страны и заканчивается на территории другого государства-члена.

(2) Когда получатель по доставке по абз. 1 это лицо, регистрированное в целях НДС в другом государстве-члене, место исполнения доставки это территория государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателю, под которым ему указана услуга.

(3) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Вне случаев по абз. 1 и 2 место исполнения при доставке услуги по транспортированию товаров между двумя государствами-членами на территории государства-члена, в котором транспортирование товаров начинается.

(4) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда получателем доставки по абз. 3 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, где начинается транспортировка, местом исполнения доставки является территория государства-члена, выдавшего идентификационный номер по НДС получателю, под которым ему оказана услуга.

Место исполнения при услуге, сопутствующей доставке услуги по транспортированию товаров в рамках Общности

Ст. 23. (1) Место исполнения при доставке услуги, связанной с транспортной обработкой товаров, сопутствующих доставку по ст. 22, находится на территории государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателю, под которым ему указана услуга.

(2) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Место исполнения при доставке услуги, оказанной агентом, брокером и другим посредником, действующим от имени и за счет другого лица, в связи с доставкой услуги по ст. 22, находится на территории государства-члена, в котором транспортировка товаров начинается.

(3) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда получателем доставки по абз. 2 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, где транспортировка начинается, место исполнения доставки находится на территории государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателя, под которым ему оказана услуга.

(4) Место исполнения при доставке услуги, оказываемой посредником, действующим от имени и за счет другого лица, в связи с предоставлением услуги по транспортной обработке товаров по абз. 1 это место, где фактически осуществлена транспортная обработка товаров.

(5) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда получателем по доставке по абз. 4 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, где фактически осуществлена транспортная обработка, местом исполнения доставки является территория государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателя, под которым ему оказана услуга.

Место исполнения при доставке услуги получателем, установленным на территории другого государства-члена

Ст. 24. (1) Место исполнения при доставке услуги, оказываемой посредником, действующим от имени и за счет другого лица, когда это услуга связана с доставкой услуг, различных от услуг по ст. 21, абз. 3, ст. 22 и 23, это место исполнения доставки, в связи с которой оказано посредничество.

(2) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)Когда получателем доставки по абз. 1 является лицо, регистрированное в целях НДС в государстве-члене, различном от государства-члена, в котором находится место исполнения доставки, в связи с которой оказано посредничество, местом исполнения доставки является территория государства-члена, выдавшего идентификационный номер по НДС получателю, под которым ему оказана услуга.

(3) Место исполнения при доставке услуги по оценке или работе над движимыми вещами находится на территории государства-члена, издавшего идентификационный номер по НДС получателя, под которым ему оказана услуга, когда налицо одновременно следующие условия:

1. получателем по доставке является лицо, регистрированное в целях НДС в другом государстве-члене;

2. товары отправлены или транспортированы из территории страны за ее пределами.

(4) Документы, удостоверяющие обстоятельства по абз. 3, п. 2, определяются правилами по применению настоящего закона.

(5) Если доставщик услуги по абз. 3 не снабдит себя документами, удостоверяющими обстоятельства по абз. 3, п. 2, до истечения календарного месяца, который следует за календарным месяцем, в течение которого возникло налоговое событие для доставки, место исполнения доставки определяется по порядку ст. 21. В таком случае доставщик корригирует результат применения абз. 3 по порядку, определенному в правилах по применению настоящего закона.

Глава вторая.

НАЛОГОВОЕ СОБЫТИЕ И НАЛОГОВАЯ ОСНОВА

Возникновение налогового события и взимание налога

Ст. 25. (1) Налоговое событие по смыслу настоящего закона – это доставка товара или услуг, осуществленная лицами, имеющими по настоящему закону налоговые обязательства, внутриобщностное приобретение, а также и импорт товаров по ст. 16.

(2) Налоговое событие возникает в момент, когда собственность на товар передана или услуга осуществлена.

(3) Кроме случаев по абз. 2, налоговое событие возникает:

1. в момент фактического предоставления товара по ст. 6, абз. 2;

2. в момент отделения или предоставления товара по ст. 6, абз. 3;

3. в момент начала транспортирования по ст. 7, абз. 4;

4. в момент, когда доставщик получит платеж – при продаже товаров посредством заказа по почте или электронным путем;

5. в момент вытаскивания монет или жетонов – при осуществлении доставок посредством автоматов для продажи или других подобных приспособлений, которые задействуются монетами, жетонами или другими подобными;

6. в момент фактического возвращения актива с ремонтом и/или улучшением при прекращении договора или приостановлении пользования актива – в случаях осуществления безвозмездной услуги держателем/пользователем ремонта и/или улучшения арендованного или предоставленного для пользования актива, когда условия по ст. 9, абз. 4, п. 2 и 3 не налицо.

(4) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) При доставке с периодическим, поэтапным или непрерывным исполнением, за исключением доставок по ст. 6, абз. 2, каждый период или этап, в отношении которого договорен платеж, считается отдельной доставкой и налоговое событие для нее возникает в момент, когда платеж стал причитающимся.

(5) На дату возникновения налогового события по абз. 2, 3 и 4:

1. в порядке настоящего закона причитается налог на облагаемые доставки и возникает обязательство зарегистрированного лица по его начислению, или

2. возникает основание для освобождения от начисления налога на освобожденные доставки и доставки с местом исполнения за пределами территории страны.

(6) Когда до возникновения налогового события по абз. 2, 3 и 4, осуществляется платеж по доставке, налог причитается при получении платежа, за исключением полученного платежа в связи с внутреобщностной доставкой.

(7) Когда нерегистрированное по настоящему закону лицо получит авансовый платеж по облагаемой доставке и фактически осуществит эту доставку после даты своей регистрации по настоящему закону, считается, что полученный авансовый платеж содержит налог, который причитается в момент, когда причитается налог по доставке.

Налоговая основа при доставке на территории страны

Ст. 26. (1) Налоговая основа по смыслу настоящего закона – это стоимость, на которую начисляется или не начисляется налог в зависимости от того, облагаема ли доставка, или освобождена.

(2) Налоговая основа определяется на базе всего, что включает вознаграждение, полученное доставщиком или причитающееся доставщику в связи с доставкой, от получателя или другого лица, определенное в левах и стотинках, без налога по настоящему закону. Не считаются вознаграждением по доставке любые платежи процентов и неустоек, которые имеют возместительный характер.

(3) Налоговая основа по абз. 2 увеличивается:

1. всеми другими налогами и пошлинами, в т.ч. акцизом, когда такие причитаются за доставку;

2. всеми субсидиями и финансированиями, непосредственно связанными с доставкой;

3. сопутствующими расходами, начисленными доставщиком получателю, как например комиссионная, упаковывание, транспортирование, страховка и др., непосредственно связанные с доставкой;

4. стоимостью обыкновенных или обычных упаковочных материалов или контейнеров, если они не подлежат возвращению или если получатель не является лицом, имеющим налоговые обязательства; если эти упаковочные материалы или контейнеры будут возвращены получателем, налоговая основа уменьшается их стоимостью при возвращении.

(4) В налоговой основе доставки считается включенной:

1. стоимость услуги по последующему гарантийному обслуживанию товаров;

2. стоимость, задержанная получателем в качестве гарантии для хорошего исполнения.

(5) Налоговая основа не включает:

1. сумму торговской скидки, если они предоставляются получателю на дату возникновения налогового события; если они предоставляются получателю после даты возникновения налогового события, налоговая основа уменьшается при их предоставлении;

2. стоимость обыкновенных или обычных упаковочных материалов или контейнеров, если получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства, и эти материалы или контейнеры подлежат возвращению; если они не будут возвращены в 12-месячный срок от их отправления, налоговая основа увеличивается их стоимостью в конце этого срока;

3. расходы лизингодателя и лизингополучателя, связанные с пользованием товара при условиях и в сроке договора о лизинге, как: расходы на имущественные страховки, страховки "Гражданская ответственность" и другие подобные за весь или часть срока договора, расходы на имущественные налоги и пошлины, экопошлины и расходы на регистрацию;

4. суммы, заплаченные доставщику для покрытия расходов, потраченных от имени и за счет получателя, когда эти суммы указаны специально в бухгалтерии доставщика; доставщик должен располагать доказательствами о действительном размере сумм и не имеет право на налоговый кредит в отношении налога, который может уже причитается при осуществлении расходов.

(6) Когда стоимости, необходимые для исчисления налоговой основы, определены в иностранной валюте, налоговая основа определяется на базе левовой равноценности этой валюты по курсу, объявленному Болгарским народным банком к дате, когда налог на доставку уже причитается.

(7) Когда вознаграждение определено полностью или частично товарами или услугами (платеж осуществляется полностью или частично в товарах или услугах), налоговая основа доставки является рыночная цена предоставляемого товара или услуги, исчисленная к дате, когда налог уже причитается.

Особенные случаи при определении налоговой основы

Ст. 27. (1) Налоговая основа доставки не может быть ниже налоговой основы при приобретении товара или ниже ее себестоимости, а в случаях, когда товар импортирован – ниже налоговой основы при импорте, при доставке:

1. товаров по ст. 6, абз. 3 и ст. 7, абз. 4;

2. земли, которая является урегулированным земельным имуществом по смыслу Закона об устройстве территории, за исключением прилежащего участка к зданиям, которые не новые;

3. новых зданий или их частей и прилежащего к ним участка.

(2) Налоговая основа доставки услуг по ст. 9, абз. 3 – это сумма потраченных непосредственных расходов, связанных с ее осуществлением.

(3) Налоговая основа – это рыночная цена при следующих доставках:

1. доставка между связанными лицами;

2. доставка товаров по ст. 111;

3. безвозмездная доставка по ст. 9, абз. 2, п. 4.

Глава третья.

ОБЛАГАЕМЫЕ ДОСТАВКИ НУЛЕВОЙ СТАВКОЙ НАЛОГА

Доставка товаров, отправляемых или перевозимых за пределами территории Общности

Ст. 28. Облагаемая доставка нулевой ставкой это:

1. доставка товаров, которые отправляются или перевозятся из места территории страны в третью страну или на территорию доставщиком или за счет доставщика;

2. доставка товаров, которые отправляются или перевозятся из места территории страны в третью страну или территорию получателем или за счет получателя, если получателем является лицо, которое не установлено на территории страны; это положение не применяется, когда товары предназначены для заправки, оборудования и снабжения плавательных суден и воздухоплавательных средств, которые используются для спортивных и развлекательных целей или для личных нужд.

Международный транспорт пассажиров

Ст. 29. (1) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это перевозка пассажиров, когда перевозка осуществляется:

1. из места территории страны к месту за пределами территории страны, или

2. из места за пределами территории страны к месту территории страны, или

3. между двумя местами на территории страны, когда она является частью перевозки по п. 1 и 2.

(2) Перевозкой пассажиров по абз. 1 считается и перевозка товаров и транспортных средств, когда они являются частью багажа пассажира.

Международный транспорт товаров

Ст. 30. Облагаемая доставка нулевой ставкой – это перевозка товаров, когда перевозка осуществляется:

1. из места территории страны на территорию третьей страны или территорию или на территорию островов, образующих автономные области Азор и Мадейра, или

2. из территории третьей страны или территории островов, образующих автономные области Азор и Мадейра, к месту территории страны, или

3. между двумя местами на территории страны, когда она является частью перевозки по п. 1 и 2.

Доставка, связанная с международным транспортом

Ст. 31. Облагаемая доставка нулевой ставкой это:

1. доставка товаров для снабжения плавательных суден, воздухоплавательных средств и подвижного железнодорожного состава, осуществляющие международный рейс, запасными частями, горючим и смазочными материалами, едой, напитками, водой и другой провизией, предназначенной для употребления на борту; это не относится к плавательным суднам и воздухоплавательным средствам, которые используются для спортивных и развлекательных целей или для личных нужд;

2. доставка товаров для снабжения запасными частями, горючим и смазочными материалами, едой, напитками, водой и другой провизией, предназначенной для употребления на борту плавательных суден:

а) используемых для осуществления торговских, промышленных или рыболовных деятельностей за пределами морских пространств Республики Болгарии;

б) используемых для спасательных работ или для помощи в море;

в) с военным предназначением согласно определению в подпозиции 89.01 Общего таможенного тарифа, покидающих страну с направлением к иностранным портам или пристаням;

3. доставка услуг по строительству, поддержке, ремонту, модификации, трансформации, сборке, оборудованию, сооружению, перевозке и уничтожению кораблей и самолетов, за исключением этих по п. 2, букв. "в"; это не относится к кораблям и самолетам, которые используются для спортивных и развлекательных целей или для личных нужд;

4. предоставление в аренду плавательных суден, воздухоплавательных средств и подвижного железнодорожного состава для осуществления международного транспорта;

5. обработка плавательных суден, включительно услуги по девятой главе Кодекса торгового мореплавания, воздухоплавательных средств и подвижного железнодорожного состава, которые находятся в международном рейсе, а также и услуги по спасательным операциям или помощи в море;

6. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) доставка услуг, связанных с транспортной обработкой товаров или пассажиров, перевозимых плавательным судном, воздухоплавательным средством или подвижным железнодорожным составом, когда услуги оказаны в связи с международным транспортом по ст. 29 и 30;

7. доставка плавательных суден и воздухоплавательных средств, за исключением этих для спортивных или развлекательных целей или для личных нужд;

8. (новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) доставка услуг, по которым взимаются сборы по ст. 120, абз. 1 Закона о гражданском воздухоплавании, предоставляемые оператором-концессионером в связи с воздухоплавательными средствами на международных рейсах.

Доставка, связанная с международным товарным трафиком

Ст. 32. (1) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка необщностных товаров, за исключением указанных в приложении № 1, в отношении которых налицо обстоятельства по ст. 16, абз. 5.

(2) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка услуг, непосредственно связанная с доставкой товаров, облагаемой нулевой ставкой по абз. 1, за исключением освобожденных по смыслу закона.

Доставка по обработке товаров

Ст. 33. Облагаемая доставка нулевой ставкой – это осуществление услуг, представляющих работу по товарам, как обработка, переработка или поправка товаров, когда налицо одновременно следующие условия:

1. товары приобретены или импортированы в целях осуществления такой работы на территории Общности;

2. после осуществления работы товары отправлены или транспортированы в третью страну или территорию доставщиком или получателем или за счет доставщика или получателя;

3. получатель услуг не установлен на территории страны.

Доставка золота для центральных банков

Ст. 34. Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка золота, различного от инвестиционного золота по смыслу закона, когда получателем является Болгарский народный банк или центральный банк другого государства-члена.

Доставка, связанная с беспошлинной торговлей

Ст. 35. (Доп. - ГГ, ном. 105 за 2006 г.) Облагаемая доставка с нулевой ставкой – это продажа товаров в объектах для беспошлинной торговли, когда продажа считается экспортом по Закону о беспошлинной торговле.

Доставка услуг, предоставляемых агентами, брокерами и другими посредниками

Ст. 36. (1) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка услуг, предоставляемых агентами, брокерами и другими посредниками, действующими от имени и за счет другого лица, когда они связаны с доставками, указанными в настоящей главе.

(2) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это и доставка услуг с местом исполнения на территории страны, предоставляемых агентами, брокерами и другими посредниками, действующими от имени и за счет другого лица, когда эти услуги предоставлены в связи с доставкой товаров или услуг с местом исполнения за пределами территории Общности.

Документирование доставок

Ст. 37. (1) Документы, которыми удостоверяется наличие обстоятельств по настоящей главе, определяются правилами по применению настоящего закона.

(2) Если доставщик не снабдит себя документами по абз. 1 до истечения календарного месяца, который следует за календарным месяцем, в течение которого налог уже причитается, включительно при предварительном платеже по доставке, положения настоящей главы не применяются. Если впоследствии доставщик снабдит себя документами по абз. 1, он корригирует результат применения этого абзаца по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Глава четвертая.

ОСВОБОЖДЕННЫЕ ДОСТАВКИ И ПРИОБРЕТЕНИЯ

Общие положения

Ст. 38. (1) Освобожденные доставки – это доставки, указанные в настоящей главе.

(2) Освобожденные доставки – это и внутриобщностные доставки, которые были бы освобождены, если они осуществлены на территории страны по порядку настоящей главы.

(3) Освобожденным от обложения налогом является и любое внутриобщностное приобретение товаров, доставка которых на территории страны является освобожденной доставкой по настоящей главе.

Доставка, связанная со здравоохранением

Ст. 39. Освобожденная доставка это:

1. осуществление медицинских услуг и непосредственно связанных с ними услуг, оказываемых медицинскими заведениями по Закону о здоровье и лечебными заведениями по Закону о лечебных заведениях;

2. доставка человеческих органов, тканей и клеток, крови, кровяных составляющих и материнское молоко;

3. доставка протезов, а также и услуга по их предоставлению людям с повреждениями, когда доставки являются частью медицинских услуг по п. 1;

4. доставка зубных протезов;

5. осуществление транспортных услуг для больных или раненых лиц специально предназначенными транспортными средствами и уполномоченными органами в надлежащем порядке;

6. доставка товаров и услуг в рамках гуманитарной деятельности, осуществляемые Болгарским красным крестом и другими юридическими лицами с некоммерческой целью для осуществления общественно полезной деятельности, вписанные в Центральный реестр юридических лиц с некоммерческой целью для общественно полезной деятельности.

Доставка, связанная с социальной помощью и обеспечением

Ст. 40. Освобожденная доставка это:

1. осуществление социальных услуг по Закону о социальной помощи;

2. доставка социальной помощи по порядку Закона о социальной помощи;

3. обязательное и добровольное социальное, пенсионное и медицинское страхование, осуществляемое при условиях и по порядку специального закона, включительно посреднические услуги, непосредственно связанные с этим.

Доставка, связанная с образованием, спортом или физическим воспитанием

Ст. 41. Освобожденная доставка это:

1. дошкольная подготовка и воспитание, школьное или университетское образование, профессиональное образование и обучение, последипломное обучение, переквалификация и повышение квалификации, предоставляемые:

а) детскими садами, школами или обслуживающими их звеньями по Закону о народном просвещении, институциями в системе профессионального образования и обучения по Закону о профессиональном образовании и обучении или культурно-просветительными или научными институциями;

б) высшими школами по Закону о высшем образовании;

2. предоставление частных уроков, замещающих школьное или университетское образование по п. 1;

3. доставка учебников и учебных пособий, одобренных министром образования и науки или министром культуры в соответствии с утвержденными обязательными учебно-образовательными программами и учебными планами, когда товары доставлены организациями по п. 1, букв. "а", а также и доставка учебников и учебных пособий, когда товары доставлены организациями по п. 1, букв. "б";

4. услуга, непосредственно связанная со спортом или физическим воспитанием, предоставляемая спортивными организациями по Закону о физическом воспитании и спорте, которые регистрированы по Закону о юридических лицах с некоммерческой целью как организации, определенные для осуществления общественно полезной деятельности.

Доставка, связанная с культурой

Ст. 42. Освобожденная доставка это:

1. продажа билетов культурными организациями и институциями по Закону о защите и развитии культуры для:

а) цирковых, музыкальных и музыкально-сценических спектаклей и концертов, за исключением билетов для баров, варьете и эротических спектаклей;

б) музеев, художественных галерей, библиотек и театров;

в) зоологических и ботанических садов;

г) архитектурных, исторических, археологических, этнографических и музейных заповедников и комплексов;

2. деятельность Болгарского национального радио, Болгарского национального телевидения и Болгарского телеграфного агентства, за которую получают платеж из республиканского бюджета.

Доставка, связанная с вероисповеданиями

Ст. 43. Освобожденная доставка - это доставка товаров и осуществление услуг Болгарской православной церковью и других регистрированных вероисповеданий по Закону о вероисповеданиях, когда доставка связана с осуществлением их религиозной, социальной, образовательной и медицинской деятельности.

Доставка с некоммерческим характером

Ст. 44. (1) Освобожденная доставка это:

1. доставка товаров и осуществление услуг организациями по ст. 39, 40, 41 и 42, когда доставка осуществляется в связи с мероприятиями по набору средств, используемых для их деятельности;

2. доставка товаров и осуществление услуг организациями, которые не являются торговцами, ставящими себе цели политического, синдикального, религиозного, патриотического, философского, филантропского или гражданского характера, когда доставка в связи с мероприятиями по набору средств, используемых для их деятельностей или для достижения поставленных целей;

3. доставка товаров и осуществление услуг организациями по п. 2 в пользу их членов за членский взнос, определенный в соответствии с правилами этих организаций;

4. предоставление самостоятельными группами лиц, деятельности которых освобождены или не облагаемы налогом, услуг их членам, которые непосредственно необходимы для осуществления их деятельности, когда группы требуют от своих членов только восстановление их доли из общих расходов.

(2) Доставки по абз. 1 освобождены настолько, насколько не ведут к нарушению правил о конкуренции.

Доставка, связанная с землей и зданиями

Ст. 45. (1) Освобожденная доставка – это передача права собственности на землю, учреждение или передача ограниченных вещных прав на землю, а также и ее предоставление в наймы или в аренду.

(2) Учреждение или передача права на строительство считается освобожденной доставкой по абз. 1 до момента окончания грубого строительства здания, в отношении которого учреждается или передается право на строительство. В праве на строительство не включаются осуществленные строительно-монтажные работы.

(3) Освобожденная доставка – это и доставка зданий или их частей, которые не новые, доставка прилежащих к ним участков, а также и учреждение и передача других вещных прав на них.

(4) Освобожденная доставка – это и предоставление в аренду здания или его части для жилья физического лица, которое не является торговцем.

(5) Абзац 1 не применяется в отношении:

1. передачи права собственности на урегулированное земельное имущество по смыслу Закона об устройстве территории, за исключением прилежащего участка к зданиям, которые не новые;

2. передачи права на собственность или других вещных прав, а также и в отношении предоставления в аренду оборудования, машин, сооружений и построек, неподвижно закрепленных к земле или сооруженных над ее поверхностью;

3. передачи права собственности или других вещных прав, а также и в отношении предоставления в аренду кемпингов, караванных парков, лагерей для отдыха, площадей для автостоянок и других им подобных;

4. передачи права собственности на прилежащие участки к новым зданиям, а также и учреждение и передача других вещных прав на эти участки.

(6) Абзац 4 не применяется при поселении в отелях, мотелях, дачах и туристических поселках, самостоятельных комнатах, домах, бунгалах, кемпингах, хижинах, туристических спальнях, маленьких гостиницах, постоялых дворах, пансионах, стоянках для домов-автоприцепов, лагерях отдыха, домах отдыха, в бальнеологических центрах и санаторных комплексах.

(7) В случаях доставки по абз. 1, 3 и 4 доставщик может выбрать, чтобы она была облагаема.

Доставка финансовых услуг

Ст. 46. (1) Освобожденная доставка это:

1. договор, предоставление и управление кредитом за встречную престацию (процент) лицом, которое его предоставляет, включая предоставление, договор и управление кредитом при доставке товаров при условиях договора о лизинге;

2. договор гарантий и сделок с гарантиями или ценными бумагами, устанавливающими права на денежные требования, а также и управление гарантий кредитором;

3. сделка, включительно договор, связанная с банковскими счетами, переводами, платежами, долгами, требованиями, чеками и др. подобными договорными инструментами, не включая сделку по собиранию долгов и факторинг и предоставлению в аренду сейфов;

4. сделка, включительно договор, связанная с валютой, банкнотами, монетами, используемыми как законное платежное средство, за исключением банкнот и монет, которые обыкновенно не используются как законное платежное средство или имеют нумизматическую стоимость;

5. сделка, включительно договор, связанная с долями общества, акциями или другими ценными бумагами и их дериваты, за исключением управления и ответственного хранения; это не относится к ценным бумагам, устанавливающим права на товары или услуги не указанные в настоящей статье;

6. управление деятельности коллективных инвестиционных схем, инвестиционных обществ закрытого типа и пенсионных фондов и предоставление инвестиционных консультаций в отношении ценных бумаг по порядку Закона о публичном предложении ценных бумаг;

7. сделка, включительно договор, связанная с финансовыми фьючерсами и опциями.

(2) В случаях доставки при условиях договора о лизинге по абз. 1, п. 1 доставщик может выбрать, чтобы предоставление кредита был облагаемой доставкой.

(3) В отношении товаров – предмет договора о лизинге, в отношении доставщика финансовых услуг по абз. 1, п. 1 возникает право на вычитание полного налогового кредита при соблюдении требований ст. 71.

Доставка страховых услуг

Ст. 47. Освобожденная доставка – это осуществление услуг при условиях и по порядку Кодекса о страховании:

1. (доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) страховщиками и перестраховщиками;

2. страховыми брокерами и страховыми агентами.

Азарт

Ст. 48. Освобожденная доставка – это организация азартных игр по смыслу Закона об азарте.

Доставка почтовых марок и почтовых услуг

Ст. 49. Освобожденная доставка это:

1. доставка почтовых марок по номиналу или приравненному знаку почтовой марке;

2. осуществление универсальных почтовых услуг при условиях и по порядку Закона о почтовых услугах.

Доставка товаров или услуг, в отношении которой не пользован налоговый кредит

Ст. 50. Освобожденной является доставка товаров или услуг:

1. которые использованы полностью для осуществления освобожденных доставок и на этом основании не было осуществлено право на вычитание налогового кредита в отношении начисленного налога при их производстве, приобретении или импорте;

2. при производстве, приобретении или импорте, в отношении которых не было налицо право на вычитание налогового кредита на основании ст. 70.

Глава пятая.

Обложение внутриобщностных доставок

Налоговое событие и взимание при внутриобщностных доставках

Ст. 51. (1) Налоговое событие при внутриобщностной доставке возникает в момент, когда бы возникло налоговое событие при доставке на территории страны.

(2) Налоговое событие при внутриобщностной доставке по ст. 7, абз. 4 возникает в момент, когда начинается транспортирование товаров из территории страны.

(3) Налог при внутриобщностной доставке причитается на 15 дне месяца, который следует за месяцем, в течение которого возникло налоговое событие согласно абз. 1 и 2.

(4) (Доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Независимо от абз. 3, налог причитается в момент выдачи фактуры, соответственно документа по ст. 168, абз. 8, когда эта фактура выдана до 15 дня месяца, который следует за месяцем, в течение которого наступило налоговое событие.

(5) Абзац 4 не применяется, когда фактура выдана в связи с полученным платежом по доставке до даты возникновения налогового события.

Налоговая основа при внутриобщностных доставках

Ст. 52. (1) Налоговая основа внутриобщностных доставок определяется по порядку ст. 26.

(2) Налоговая основа при внутриобщностных доставках по ст. 7, абз. 4 – это налоговая основа при приобретении товаров, их себестоимости или их налоговой основы при импорте, увеличенной по порядку ст. 26, абз. 3.

(3) Налоговая основа по абз. 2 не увеличивается стоимостью услуг по ст. 22, 23 и 24 с местом исполнения на территории страны, в отношении которых регистрированное по настоящему закону лицо обязано начислить налог как плательщик по ст. 82, абз. 2.

Налоговая ставка и документирование внутриобщностных доставок

Ст. 53. (1) Облагаемые нулевой ставкой налога – это внутриобщностные доставки по ст. 7, за исключением освобожденных внутриобщностных доставок по ст. 38, абз. 2.

(2) Документы, удостоверяющие осуществление внутриобщностной доставки, определяются правилами по применению настоящего закона.

(3) Если доставщик не снабдит себя документами по абз. 2 до истечения календарного месяца, который следует за календарным месяцем, в течение которого налог по доставке причитается, абз. 1 не применяется. Если впоследствии доставщик снабдит себя документами по абз. 2, он корригирует результат применения этого абзаца по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Часть третья.

ОБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТА

Налоговое событие при импорте

Ст. 54. (1) Налоговое событие при импорте товаров наступает и налог причитается в момент, когда возникает обязательство по платежу таможенных пошлин на импорт на территории страны или оно возникло бы, включительно, когда обязательство не существует или его размер равен нулю.

(2) Когда не возникает обязательство по платежу таможенных пошлин на импорт на территории страны при импорте товаров по ст. 16, абз. 3, налоговое событие возникает и налог причитается в момент, когда оканчиваются таможенные формальности.

Налоговая основа

Ст. 55. (1) Налоговая основа при импорте товаров по ст. 16 – это таможенная стоимость, увеличенная:

1. таможенными пошлинами, акцизом и другими пошлинами, причитающимися в связи с импортом товаров на территорию Общности, а также и причитающимися на импорте на территорию страны;

2. присущими импорту расходами, как комиссионная, расходы на упаковку, транспорт и страховку, реализованные до первого места назначения товаров на территории страны.

(2) Налоговая основа увеличивается и расходами по абз. 1, п. 2, связанными с перевозкой товаров из территории страны на территорию другого государства-члена, когда в сопровождающих товар документах указано, что товар предназначен для другого государства-члена.

(3) Когда товары были временно экспортированы из территории страны к месту за пределами территории Общности для обработки, переработки или поправки, под таможенным режимом пассивное усовершенствование и импортируются обратно на территорию страны, налоговая основа – это стоимость обработки, переработки или поправки, увеличенная по порядку абз. 1.

(4) Налоговая основа по абз. 1, 2 и 3 не включает сумму торговской скидки, если они предоставляются получателю не позже даты возникновения налогового события при импорте.

(5) При импорте товаров по ст. 16, абз. 3 налоговая основа определяется по порядку ст. 26.

Начисление таможенными органами налога при импорте

Ст. 56. Начисление налога при импорте по ст. 16 осуществляется таможенными органами, при этом размер налога принимается под отчет по порядку, определенному для таможенного обязательства.

Начисление импортером налога при импорте

Ст. 57. (1) Начисление налога при импорте может быть осуществлено импортером, если он является регистрированным лицом и имеет разрешение на применение этого режима в связи с реализацией инвестиционного проекта по ст. 166.

(2) В случаях по абз. 1 импортер осуществляет свое право на начисление по порядку ст. 164, абз. 2.

(3) В отношении импорта, в отношении которого импортер осуществил свое право по абз. 1, он начисляет налог протоколом за налоговый период, в течение которого возникло налоговое событие по ст. 54.

(4) В случаях по ст. 58, абз. 2 налог начисляется импортером протоколом за налоговый период, в течение которого налог причитается.

Освобождение от налога при импорте

Ст. 58. Освобожденный от налога импорт – это импорт:

1. товаров, подлежащих освобождению от пошлин, различных от определенных в Общем таможенном тарифе;

2. товаров, импортируемых лицами по ст. 174, которые отвечают условиям об освобождении от таможенных пошлин при импорте;

3. человеческих органов, тканей и клеток, крови, кровяных составляющих, материнского молока, зубных протезов;

4. учебников и учебных пособий по ст. 41, п. 3 организациями по ст. 41, п. 1;

5. продуктов морского рыболова и других продуктов, извлеченных за пределами территориальных вод Общности кораблями, когда продукты импортируются в порты в непереработанном виде или после сохраняющей обработки для рыночной реализации;

6. товаров, когда налицо одновременно следующие условия:

а) импортер является регистрированным по настоящему закону лицом;

б) в сопровождающих товар транспортных документах указано, что товар предназначен для другого государства-члена;

в) импортер осуществит товарами последующую внутриобщностную доставку;

7. золота из Болгарского народного банка;

8. воздухоплавательных средств, плавательных суден, а также и резервных частей для них, за исключением воздухоплавательных средств и плавательных суден для спортивных и развлекательных целей;

9. инвестиционного золота;

10. электроэнергии и природного газа через переносную систему;

11. носителей информации по линии участия Республики Болгарии в международном обмене изданий, когда они освобождены от таможенных пошлин;

12. товаров в рамках разрешенного беспошлинного импорта, когда:

а) получаются международные почтовые и другие посылки или импортируются товары с незначительной стоимостью по смыслу таможенного законодательства;

б) ввозится личный багаж пассажирами;

в) импортируются приобретенные за границей товары пассажирами;

г) импортируется личное имущество, полученное в качестве наследства;

д) импортируется пользованное личное имущество физическими лицами, которые перемещаются на постоянное пребывание в Республику Болгарию;

е) импортируется имущество в связи с вступлением в брак;

ж) импортируется пользованное имущество для хозяйства после окончания временного пребывания за пределами территории Республики Болгарии;

з) импортируется ордена, медали почетные награды;

и) импортируется лицами, постоянно пребывающими на территории страны, собственные художественные произведения и научные труды, независимо от вида носителя информации;

к) импортируются подарки, полученные в рамках межгосударственных отношений;

л) импортируются товары, предназначенные для личного пользования государственными руководителями;

м) импортируются товары, предназначенные для пострадавших от бедствий;

н) импортируются материалы для похоронных целей;

о) импортируются товары, необходимые для осуществления транспортных операций;

п) импортируются документация;

13. товаров, которые уничтожаются или оставляются в пользу государства по порядку таможенного законодательства, а также и безвозмездно предоставленных товаров, которые оставлены и отняты в пользу государства, за исключением транспортных средств;

14. товаров под таможенным контролем, уничтоженных или безвозвратно потерянных по причине, связанной с естеством товаров, или по причине непреодолимой силы;

15. товаров в неизмененном состоянии, которые были временно экспортированы и реимпортируются в неизмененном состоянии в сроках, предвиденных в таможенном законодательстве;

16. товаров, которые были временно экспортированы для ремонта или поправки, если выполнены условия, предвиденные в таможенном законодательстве;

17. товаров, которые были экспортированы и возвращены в срок до одного года по рекламации;

18. транспортных средств, противозаконно отнятых или украденных и в отношении которых причитающиеся таможенные пошлины на импорт восстановлены или списаны по порядку таможенного законодательства.

(2) Когда импортер товаров по абз. 1, п. 6 не снабдит себя документами по ст. 53, абз. 2 до истечения календарного месяца, который следует за месяцем возникновения налогового события по ст. 54, налог на импорт причитается от импортера.

(3) Налог по абз. 2 причитается в последний день календарного месяца, который следует после месяца, в котором возникло налоговое событие по ст. 54.

Обеспечение налога при импорте

Ст. 59. (1) Когда согласно таможенному законодательству не требуется или требуется обеспечение таможенных пошлин, налог не обеспечивается или обеспечивается в соответствии с определенными в таможенном законодательстве размерами и по порядку обеспечения таможенных пошлин.

(2) Когда согласно таможенному законодательству возникнет обязательство по платежу процентов на таможенные пошлины по таможенному обязательству, возникает и обязательство по платежу процентов на несобранный налог.

(3) Лицо, получившее разрешение на открытие и управление склада под таможенным контролем (содержатель склада) по порядку таможенного законодательства, является солидарно ответственным вместе с депонентом товаров в складе за налог, который причитается при отклонении товаров от таможенного режима во время их сохранения в складе.

(4) Когда по порядку ст. 173, абз. 1 предусмотрено освобождение от налога при импорте дорожно-транспортных средств, и они остаются под таможенным надзором, освобождение от налога применяется и, если в срок таможенного надзора, дорожно-транспортные средства, импортированные лицами, пользующимися привилегиями согласно Венской конвенции о дипломатических отношениях, Венской конвенции о консульских отношениях, консульским конвенциям или другим международным договорам, по которым Республика Болгария является стороной, были противозаконно отняты или украдены, и это было установлено компетентными органами в надлежащем порядке.

Платеж налога при импорте

Ст. 60. (1) Начисленный таможенными органами налог вносится в республиканский бюджет по порядку и в сроках, предвиденных для платежа таможенных пошлин.

(2) Начисленный таможенными органами налог при импорте на территорию страны не может зачитываться органами по доходам или таможенными органами с другими требованиями.

Разрешение на освобождение товаров

Ст. 61. Таможенные органы разрешают освобождение товаров после оплаты или обеспечения начисленного налога по порядку, определенному для таможенного обязательства, кроме случаев, когда налог начисляется импортером.

Часть четвертая.

Обложение внутриобщностного приобретения

Место исполнения внутриобщностного приобретения

Ст. 62. (1) Место исполнения внутриобщностного приобретения находится на территории страны, когда товары пребывают и их перевозка оканчивается на территории страны.

(2) Независимо от абз. 1, место исполнения внутриобщностного приобретения находится на территории страны, когда лицо, которое приобретает товары, регистрировано по настоящему закону и осуществило их приобретение под идентификационным номером, выданным в стране.

(3) Абзац 2 не применяется, когда лицо располагает доказательствами о том, что внутриобщностное приобретение товаров обложено в государстве-члене, в котором товары прибыли или в котором окончилась их перевозка.

(4) Если внутриобщностное приобретение обложено согласно абз. 2 и впоследствии лицо докажет, что это внутриобщностное приобретение обложено и в государстве-члене, в котором товары пребывают или в котором оканчивается их перевозка, лицо корригирует результат применения абз. 2.

(5) Независимо от абз. 2, место исполнения внутриобщностного приобретения находится в государстве-члене, в котором товары пребывают или в котором оканчивается их перевозка, когда налицо одновременно следующие условия:

1. посредник в трехсторонней операции приобретает товары под своим идентификационным номером по ст. 94, абз. 2;

2. лицо по п. 1 осуществляет последующую доставку товаров приобретателю в трехсторонней операции;

3. лицо по п. 1 издает фактуру о доставке по п. 2, отвечающую требованиям ст. 114, в которой указывает, что он является посредником в трехсторонней операции и что налог по доставке причитается с приобретателя в трехсторонней операции;

4. лицо по п. 1 декларирует доставку по п. 2 в VНES-декларации за соответственный налоговый период.

(6) Документы, удостоверяющие обстоятельства по абз. 3, 4 и 5, и порядок осуществления коррекции по абз. 4 определяются правилами по применению настоящего закона.

Налоговое событие и взимание налога при внутриобщностном приобретении

Ст. 63. (1) Налоговое событие при внутриобщностном приобретении возникает в момент, когда возникло бы налоговое событие при доставке на территории страны.

(2) Налоговое событие при внутриобщностном приобретении по ст. 13, абз. 3 возникает в момент, когда оканчивается транспортирование товаров на территории страны.

(3) Налог при внутриобщностном приобретении причитается на 15 день месяца, который следует за месяцем, в течение которого возникло налоговое событие согласно абз. 1 и 2.

(4) Независимо от абз. 3, налог причитается в момент выдачи фактуры, когда эта фактура выдана до 15 дня месяца, который следует за месяцем, в течение которого наступило налоговое событие.

(5) Абзац 4 не применяется, когда фактура выдана в связи с осуществленным платежом до даты возникновения налогового события.

Налоговая основа при внутриобщностном приобретении

Ст. 64. (1) Налоговая основа при внутриобщностном приобретении определяется по порядку ст. 26.

(2) Налоговая основа при внутриобщностном приобретении по ст. 13, абз. 3 равна налоговой основе, формированной для целей внутреобщностной доставки в государстве-члене, из которого товары отправляются или транспортируются.

(3) В налоговой основе при внутриобщностном приобретении акцизных товаров включается и причитающийся или оплаченный акциз на товары в государстве-члене, из которого они отправлены или транспортированы. Если после приобретения акциз подлежит восстановлению получателю, налоговая основа уменьшается по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

(4) Налоговая основа по абз. 1, 2 и 3 не включает налоговую основу услуг по ст. 22, 23 и 24 с местом исполнения на территории страны, за которые регистрированное по настоящему закону лицо обязано начислить налог как лицо по ст. 82, абз. 2.

Освобожденные внутриобщностные приобретения

Ст. 65. (1) Освобожденные внутриобщностные приобретения товаров с местом исполнения на территории страны, доставка которых на территории страны указана в четвертой главе.

(2) Освобожденные внутриобщностные приобретения с местом исполнения на территории страны товаров:

1. когда получателями являются лица по ст. 172, абз. 2 и ст. 174, абз. 1;

2. импорт которых на территорию страны был бы освобожден от налога по порядку ст. 58, абз. 1;

3. когда получателями являются институции Европейского союза;

4. лицом – посредником в трехсторонней операции, регистрированным в целях НДС в другом государстве-члене.

Часть пятая.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Глава шестая.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Налоговая ставка

Ст. 66. (1) Ставка налога 20 %:

1. для облагаемых доставок, кроме специально указанных как облагаемых нулевой ставкой;

2. для импорта товаров на территорию страны;

3. для облагаемых внутриобщностных приобретений.

(2) Налоговая основа поселения, предоставленного отельером, когда является частью организованной поездки, равна 7 %.

Размер налога

Ст. 67. (1) Размер налога определяется при умножении налоговой основы на ставку налога.

(2) Когда при договоре на доставке не указано специально, что налог причитается отдельно, принимается, что он включен в договоренную цену.

(3) Налог считается включенным в объявленной цене и когда предлагаются товары – предмет доставки в розницу, в торговской сети.

Глава седьмая.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Налоговый кредит и право на вычитание налогового кредита

Ст. 68. (1) Налоговый кредит – это сумма налога, которую регистрированное лицо имеет право вычесть из своих налоговых обязательств по настоящему закону за:

1. полученные им товары или услуги по облагаемой доставке;

2. осуществленный им платеж, до возникновения налогового события для облагаемой доставки;

3. осуществленный им импорт;

4. причитающийся от него налог в качестве плательщика по восьмой главе.

(2) Право на вычитание налогового кредита возникает, когда подлежащий вычитанию налог подлежит взиманию.

(3) В случаях правопреемства по ст. 10 право на вычитание налогового кредита возникает:

1. в момент вписывания обстоятельств по ст. 10 в торговский реестр – когда правопреемник является регистрированным по настоящему закону лицом;

2. в момент регистрации по ст. 132, абз. 3.

(4) В случаях по ст. 116, абз. 2 право на вычитание налогового кредита возникает в момент, когда выдан новый налоговый документ.

(5) В случаях по ст. 131 право на вычитание налогового кредита возникает в момент выдачи документа по ст. 131, абз. 1, п. 2.

Доставки с правом вычитания налогового кредита

Ст. 69. (1) Когда товары и услуги используются в целях осуществляемых регистрированным лицом облагаемых доставок, лицо имеет право вычесть:

1. налог на товары или услуги, которые доставщик – регистрированное по настоящему закону лицо, доставил ему или доставит;

2. начисленный налог при импорте товаров по ст. 56 и 57;

3. причитающийся с него налог в качестве плательщика по восьмой главе.

(2) В целях абз. 1 облагаемыми доставками считаются и:

1. доставки в рамках экономической деятельности регистрированного лица, место исполнения которых находится за пределами территории страны, но которые были бы облагаемы, если они осуществлены на территории страны;

2. доставки финансовых услуг по ст. 46 и страховых услуг по ст. 47, когда получатель услуг установлен за пределами Общности или когда доставки этих услуг непосредственно связаны с товарами, в отношении которых выполнены условия ст. 28.

Ограничение права на вычитание налогового кредита

Ст. 70. (1) Право на вычитание налогового кредита не налицо, независимо от того, что выполнены условия ст. 69 или 74, в следующих случаях:

1. когда товары или услуги предназначены для осуществления освобожденных доставок по четвертой главе;

2. когда товары или услуги предназначены для безвозмездных доставок или для деятельностей, различных от экономической деятельности лица;

3. когда товары или услуги предназначены для представительных или развлекательных целей;

4. когда приобретен, импортирован или арендован мотоцикл или легковой автомобиль;

5. когда товары или услуги связаны с поддержкой, ремонтом, улучшением или эксплуатацией транспортных средств по п. 4, а также и в отношении полученных транспортных услуг или таксомоторной перевозки транспортными средствами по п. 4;

6. когда товары отняты в пользу государства или здание разрушено как незаконно построенное.

(2) Абзац 1, п. 4 и 5 не применяются в следующих случаях:

1. когда транспортные средства по абз. 1, п. 4 используются единственно для транспортных и охранительных услуг, таксомоторных перевозок, предоставления в аренду, курьерских услуг или для подготовки водителей транспортных средств, включительно при последующей их продаже;

2. когда транспортные средства па абз. 1, п. 4 предназначены единственно для продажи (торговские наличности);

3. когда товары или услуги предназначены единственно для продажи (торговские наличности), включительно после переработки;

4. когда товары или услуги связаны с поддержкой, ремонтом, улучшением или эксплуатацией транспортных средств по п. 1.

(3) Абзац 1, п. 2 не применяется в отношении:

1. специальной, рабочей, форменной и представительной одежды, предоставляемой безвозмездно работодателем его рабочим и служащим, включительно рабочим и служащим по договорам об управлении, в целях его экономической деятельности;

2. транспортного обслуживания от местожительства к месту работы и обратно работодателем его рабочим и служащим, включительно рабочим и служащим по договорам об управлении, предоставляемого безвозмездно работодателем в целях его экономической деятельности;

3. товаров или услуг, используемых при безвозмездном осуществлении услуги держателем/пользователем ремонта арендованного или предоставленного в пользование актива, когда актив был арендован или предоставлен в пользование держателю/пользователю непрерывно за срок не меньший трех лет;

4. товаров или услуг, используемых при безвозмездном осуществлении услуги концессионером для улучшения предоставленного для пользования актива, когда это является условием и/или обязательством по договору о концессии;

5. безвозмездного предоставления товаров или услуг незначительной стоимости в рекламных целях и предоставление образцов;

6. еды и/или добавок к ней, которые предоставляются по порядку ст. 285 Кодекса о труде;

7. транспорта и ночлегов отправленных в командировку лиц;

8. товаров или услуг, используемых в связи с осуществлением гарантийного обслуживания по ст. 129.

(4) Не имеет право на налоговый кредит лицо, регистрированное на основании ст. 99 и ст. 100, абз. 2.

(5) Не налицо право на налоговый кредит на налог, который начислен неправомерно.

Условия осуществления права на вычитание налогового кредита

Ст. 71. Лицо осуществляет свое право на вычитание налогового кредита, когда оно исполнило одно из следующих условий:

1. имеет налоговый документ, составленный в соответствии с требованиями ст. 114 и 115, в котором налог указан в отдельном ряду – в отношении доставок товаров или услуг, по которым лицо является получателем;

2. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) выдало протокол по ст. 117 или ст. 163б, абз. 2 и соблюло требования ст. 86 - в случаях, когда налог взыскивается с лица как плательщика согласно главе восьмой; в случаях по ст. 161 или 163а, когда доставщик является налогово-обязанным лицом, получатель должен обладать и налоговым документом, составленным в соответствии с требованиями ст. 114 и 115, в котором указано соответствующее основание не начисления налога;

3. владеет таможенной декларацией, в которой лицо указано в качестве импортера и налог внесен по порядку ст. 90, абз. 1 – в случаях импорта по ст. 16;

4. владеет таможенной декларацией, в которой лицо указано в качестве импортера, выдало протокол по ст. 117 и соблюло требования ст. 86 – в случаях по ст. 57;

5. владеет документом, который отвечает требованиям ст. 114, выдало протокол по ст. 117 и соблюло требования ст. 86 – в случаях внутриобщностного приобретения;

6. владеет документом по ст. 131, абз. 1, п. 2;

7. владеет документами, определенными в правилах по применению настоящего закона – в случаях правопреемства по ст. 10.

Период осуществления права на вычитание налогового кредита

Ст. 72. (1) Регистрированное по настоящему закону лицо может осуществить свое право на вычитание налогового кредита за налоговый период, в течение которого возникло это право, или в один из следующих трех налоговых периодов.

(2) Право по абз. 1 осуществляется, когда лицо:

1. включит размер налогового кредита при определении результата за налоговый период по абз. 1 в справке-декларации по ст. 125 за этот же налоговый период;

2. укажет документ по ст. 71 в дневнике покупок по ст. 124 за налоговый период по п. 1.

Право на вычитание частичного налогового кредита

Ст. 73. (1) Регистрированное лицо имеет право на вычитание частичного налогового кредита в отношении налога на товар или услуги, которые используются и для осуществления доставок, в отношении которых у лица есть право на вычитание налогового кредита, и для доставок или деятельностей, в отношении которых у лица нет такого права.

(2) Размер частичного налогового кредита определяется при умножении суммы налогового кредита на коэффициент, исчисленный с точностью до второго знака после десятичной запятой, полученный как отношение между оборотом, относящимся к доставкам, в отношении которых у лица есть право на вычитание налогового кредита, и оборотом, относящимся ко всем осуществляемым лицом доставкам и деятельностям.

(3) Оборот, относящийся к доставкам, в отношении которых у лица есть право на вычитание налогового кредита, включает:

1. налоговые основы осуществленных лицом облагаемых доставок;

2. налоговые основы полученных лицом платежей, в отношении которых налог подлежит взиманию до наступления налогового события по облагаемой доставке;

3. налоговые основы осуществленных лицом доставок с местом исполнения за пределами территории страны, приравненные к облагаемым согласно ст. 69, абз. 2, за исключением доставок с местом исполнения за пределами территории страны, осуществленные постоянным объектом лица за пределами территории страны;

4. налоговые основы полученных лицом платежей до осуществления доставок по п. 3;

5. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) налоговая основа на доставку товаров или услуг, к которым не приложено право на вычитание налогового кредита на основании ст.70, абз. 1, п. 3 - 5.

(4) Оборот, относящийся ко всем доставкам и деятельностям лица включает:

1. оборот по абз. 3;

2. налоговые основы осуществленных лицом доставок с местом исполнения за пределами территории страны, которые не приравнены к облагаемым по смыслу ст. 69, абз. 2, за исключением доставок, осуществленных постоянным объектом лица за пределами территории страны;

3. налоговые основы осуществленных освобожденных доставок, за исключением доставок по ст. 50, п. 2;

4. стоимость доставок и деятельностей за пределами рамок экономической деятельности лица;

5. налоговые основы полученных лицом платежей до осуществления доставщик и деятельностей по п. 2, 3 и 4;

6. размер полученных субсидий, различных от субсидий, которые включаются в налоговую основу.

(5) Коэффициент исчисляется на базе оборотов по абз. 3 и 4 за весь предыдущий календарный год, а когда такие обороты за предыдущий календарный год отсутствуют – на базе оборотов по абз. 3 и 4 за налоговый период, в течение которого возникает право на вычитание налогового кредита.

(6) Размер частичного налогового кредита по абз. 2 переисчисляется в последнем налоговом периоде текущего календарного года на базе показателей по абз. 3 и 4 за текущий календарный год.

(7) В случаях дерегистрации размер частичного налогового кредита по абз. 2 переисчисляется в конце последнего налогового периода на базе показателей по абз. 3 и 4 в отношении части текущего календарного года, в течение которого лицо было регистрировано.

(8) Разница в результате переисчисления по абз. 6 и 7 включается как коррекция (увеличение или уменьшение) в размере налогового кредита в справке-декларации за последний налоговый период.

Право на вычитание налогового кредита на наличные активы и полученные услуги до даты регистрации

Ст. 74. (1) Регистрированное лицо по ст. 96, 97, 98, ст. 100, абз. 1 и 3, ст. 102 или 132 имеет право на вычитание налогового кредита на закупленные или приобретенные другим способом или импортированные активы по смыслу Закона о бухгалтерии до даты его регистрации по настоящему закону, которые являются наличными к дате регистрации.

(2) Право по абз. 1 возникает только в отношении наличных активов к дате регистрации, в отношении которых налицо одновременно следующие условия:

1. налицо требования ст. 69 и 71;

2. доставщик является регистрированным по закону лицом к дате выдачи налогового документа, и доставка была облагаема к этой дате;

3. регистрационная опись по образцу наличных активов составлена к дате регистрации по настоящему закону и подана не позже семи дней от даты регистрации;

4. активы приобретены лицом до 5 лет, а в отношении недвижимых вещей – до 20 лет, до даты регистрации по настоящему закону.

(3) Регистрированное лицо по абз. 1 имеет право на вычитание налогового кредита и на полученные услуги до даты его регистрации по настоящему закону, когда налицо одновременно следующие условия:

1. услуги непосредственно связаны с регистрацией лица по порядку Коммерческого закона;

2. услуги получены не раньше одного месяца до даты регистрации лица по Коммерческому закону;

3. лицо подало заявление на регистрацию по настоящему закону в 30-дневный срок от его вписывания в реестр по ст. 82 Налогово-страхового процессуального кодекса;

4. за полученные услуги лицо владеет фактурой по ст. 71, п. 1;

5. доставщиком услуги является регистрированное по настоящему закону лицо к дате выдачи налогового документа, и доставка была облагаема к этой дате;

6. регистрационная опись по образцу полученных услуг составлена к дате регистрации по настоящему закону и подана не позже семи дней от даты регистрации.

Возникновение и осуществление права на вычитание налогового кредита на наличные активы и полученные услуги до даты регистрации

Ст. 75. (1) Право на вычитание налогового кредита по ст. 74 возникает в момент регистрации по настоящему закону.

(2) Право по абз. 1 осуществляется в течение налогового периода, в течение которого возникло, или в один из следующих трех налоговых периодов, при этом наличные активы, полученные услуги и налог, включенные в регистрационной описи по ст. 74, отражаются в дневнике покупок за соответственный налоговый период.

(3) Право на вычитание налогового кредита по ст. 74 не возникает и не может быть осуществлено регистрированным лицом, если регистрационная опись подана после седьмого дня от даты регистрации.

Право на вычитание налогового кредита при повторной регистрации

Ст. 76. (1) Регистрированное лицо имеет право вычесть начисленный налог при его дерегистрации по настоящему закону на обложенные активы по ст. 111, абз. 1, п. 1, которые являются наличными к дате его последующей регистрации.

(2) Право по абз. 1 возникает, когда налицо одновременно следующие условия:

1. наличные активы по смыслу Закона о бухгалтерии к дате последующей регистрации по настоящему закону были обложены при дерегистрации по порядку ст. 111, абз. 1, п. 1;

2. начисленный налог при дерегистрации внесен эффективно или зачтен органом по доходам;

3. наличными активами по п. 1 лицо осуществляло, осуществляет или будет осуществлять облагаемые доставки по смыслу ст. 69;

4. регистрационная опись по образцу активов по п. 1 составлена к дате повторной регистрации и подана не позже 7 дней от даты регистрации;

5. активы по п. 1 приобретены лицом до 5 лет, а в отношении недвижимых вещей – до 20 лет, до даты повторной регистрации по настоящему закону.

Возникновение и осуществление права на вычитание начисленного налога при дерегистрации и последующей регистрации лица

Ст. 77. (1) Право на вычитание налогового кредита по ст. 76 возникает в момент повторной регистрации по настоящему закону.

(2) Право на вычитание по абз. 1 осуществляется в течение налогового периода, в течение которого возникло, или в один из следующих трех налоговых периодов, при этом наличные активы и налог, включенные в регистрационную опись по ст. 76, отражаются в дневнике покупок за соответственный налоговый период.

(3) Право на вычитание налогового кредита по ст. 76 не возникает и не может быть осуществлено регистрированным лицом, если регистрационная опись подана после седьмого дня от даты его повторной регистрации по настоящему закону.

Коррекции пользованного налогового кредита при изменении налоговой основы и при изменении вида доставки

Ст. 78. (1) Регистрированное лицо обязано корригировать размер пользованного налогового кредита при изменении налоговой основы или при порче доставки, а также и при изменении вида доставки.

(2) Коррекция осуществляется в налоговый период, в течение которого возникли обстоятельства по абз. 1, с отметкой документа по ст. 115 или нового документа по ст. 116, которым осуществлена коррекция, в дневнике покупок и в справке-декларации за соответственный налоговый период.

Коррекции пользованного налогового кредита в других случаях

Ст. 79. (1) С регистрированного лица, которое полностью или частично вычло налоговый кредит на произведенные, закупленные, приобретенные или импортированные им товары или услуги и впоследствии использует их для осуществления освобожденных доставок или для доставок или деятельностей, в отношении которых право на вычитание налогового кредита не налицо, причитается налог в размере пользованного налогового кредита.

(2) С регистрированного лица, которое полностью вычло налоговый кредит на произведенные, закупленные, приобретенные или импортированные им товары или услуги и впоследствии использует их и для осуществления доставок, в отношении которых налицо право на вычитание налогового кредита, и для освобожденных доставок или для доставок или деятельностей, в отношении которых право на вычитание налогового кредита не налицо, и лицо не может определить, какая часть товаров или услуг используются для доставок с правом на налоговый кредит и для доставок без права на налоговый кредит, причитается налог, определенный по порядку абз. 7.

(3) С регистрированного лица, которое полностью или частично вычло налоговый кредит на произведенные, закупленные, приобретенные или импортированные им товары, при уничтожении, установлении недостачи или при браке товаров, а также и при изменении их предназначения, начисляется и причитается налог в размере вычтенного налогового кредита.

(4) Коррекция по абз. 1 и 3 осуществляется в налоговый период, в течение которого возникли соответственные обстоятельства, посредством составления протокола об осуществленной коррекции и вписывания этого протокола в дневнике продаж и справке-декларации за этот налоговый период.

(5) Коррекция по абз. 2 осуществляется в течение последнего налогового периода года, в течение которого наступают обстоятельства по абз. 2.

(6) Независимо от абз. 1 и 3, на товары или услуги, которые являются долгосрочными активами по смыслу Закона о корпоративном подоходном обложении, с лица причитается налог в размере, определенном по следующей формуле:

1. для недвижимых вещей:

ПН – это причитающийся налог;

ПНК – это размер пользованного налогового кредита;

КЛ – это количество лет от наступления обстоятельств по абз. 1 или 3, включая год наступления обстоятельств, до истечения 20-летнего срока, считая от года осуществления права на налоговый кредит включительно;

2. для всех остальных товаров или услуг:

ПН – это причитающийся налог;

ПНК – это размер пользованного налогового кредита;

КЛ – это количество лет от наступления обстоятельств по абз. 1 или 3, включая год наступления обстоятельств, до истечения 5-летнего срока, считая от года осуществления права на налоговый кредит включительно.

(7) В случаях по абз. 2 с лица причитается налог, определенный по следующей формуле:

1. для недвижимых вещей:

ПН – это причитающийся налог;

ПНК – это размер пользованного налогового кредита;

КЛ – это количество лет от наступления обстоятельств по абз. 2, включая год наступления обстоятельств, до истечения 20-летнего срока, считая от года осуществления права на налоговый кредит включительно;

К – это коэффициент по ст. 73, исчисленный на базе оборотов за год, в течение которого возникли обстоятельства по абз. 2;

2. для всех остальных товаров или услуг:

ПН – это причитающийся налог;

ПНК – это размер пользованного налогового кредита;

КЛ – это количество лет от наступления обстоятельств по абз. 2, включая год наступления обстоятельств, до истечения 5-летнего срока, считая от года осуществления права на налоговый кредит включительно;

К – это коэффициент по ст. 73, исчисленный на базе оборотов за год, в течение которого возникли обстоятельства по абз. 2.

(8) Регистрированное лицо, которое частично вычло налоговый кредит на произведенные, закупленные, приобретенные или импортированные им товары или услуги и впоследствии использует их только для осуществления облагаемых доставок по ст. 69, имеет право корригировать (увеличивать) размер пользованного частичного налогового кредита по порядку и в размере, определенных в правилах по применению настоящего закона.

(9) Коррекции по абз. 1 – 8 осуществляются однократно.

(10) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) С регистрированного лица, которое полностью или частично вычло налоговый кредит на произведенные, закупленные, приобретенные или импортированные им товары и впоследствии осуществит с этими товарами безвозмездную внутри общностную доставку, причитается налог в размере пользованного налогового кредита.

(11) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Коррекция по абз. 10 осуществляется в налоговый период, в который налог на безвозмездную внутри общностную доставку стал причитающимся, посредством составления протокола и его отражения в дневнике продаж за этот налоговый период.

Ограничения для коррекций

Ст. 80. (1) Коррекции по ст. 79 не осуществляются в следующих случаях:

1. если товары или услуги использованы для доставок по ст. 70, абз. 3, а также и в случаях по ст. 10;

2. если налоговый режим доставок, за которые регистрированное лицо использует товары или услуги, будет изменен законом;

3. в отношении товаров или услуг, если прошло 5 лет от начала года, в котором было осуществлено право на налоговый кредит, а в отношении недвижимого имущества – 20 лет.

(2) Коррекции по ст. 79, абз. 3 не осуществляются в случаях:

1. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) уничтожения, недостачи или брака, причиненных непреодолимой силой, как и в случаях уничтожения акцизных товаров под административным контролем в порядке, предвиденном Законом об акцизах и налоговых складах;

2. уничтожения, недостачи или брака, причиненных авариями или катастрофами, в отношении которых лицо может доказать, что они не причинены по его вине;

3. недостачи, проистекающей от изменения физико-химических свойств в нормальных размерах, соответствующих установленным нормам для предельных размеров естественных фири, и недостачи товаров при их сохранении и транспортировании согласно утвержденным стандартам, нормалиям и другим нормативным актам;

4. технологического брака в допустимых нормах, определенных технологической документацией за соответственное производство или деятельность;

5. брака по причине истечения срока годности, определенного согласно требованиям нормативного акта;

6. брака долгосрочных материальных активов по смыслу Закона о бухгалтерии, когда их балансовая стоимость ниже 10 % их отчетной стоимости.

(3) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) В случаях коррекции согласно ст. 79, абз. 10 с лица причитается полный размер пользованного налогового кредита независимо от срока по абз. 1, п. 3.

Восстановление налога лицам, неустановленным на территории страны

Ст. 81. (1) Восстанавливается оплаченный налог:

1. лицам, имеющим налоговые обязательства, которые не установлены на территории страны, но установлены и регистрированы в целях НДС в другом государстве-члене – в отношении закупленных ими товаров и полученных услуг на территории страны;

2. лицам, которые не установлены на территории Общности, но регистрированы в целях НДС в другом государстве – на реципрокном принципе;

3. физическим лицам, не имеющим налоговые обязательства, которые не установлены на территории Общности, осуществившим покупки товаров для личного пользования с начисленным налогом – после выезда из территории страны, при условии, что товары экспортируются в неизмененном виде.

(2) Порядок и необходимые документы для восстановления налога по абз. 1 определяются Распоряжением министра финансов.

Глава восьмая.

НАЧИСЛЕНИЕ И ВНЕСЕНИЕ НАЛОГА

Лицо – плательщик налога при осуществлении облагаемых доставок

Ст. 82. (1) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)Налог причитается от регистрированного по настоящему закону лица – доставщика по облагаемой доставке, за исключением случаев по абз. 4 и 5.

(2) (Доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда доставщик не является регистрированным по закону лицом и не установлен на территории страны, налог причитается с получателя доставки в следующих случаях:

1. при доставке природного газа по трубопроводам или при доставке электрической энергии – когда получателем является регистрированным по настоящему закону лицом;

2. при доставке услуг, указанных в ст. 21, абз. 3 – когда получателем является лицо, имеющие налоговые обязательства;

3. при доставке услуг по ст. 22, 23 и 24 – когда получателем является регистрированное по настоящему закону лицо и доставщик установлен на территории другого государства-члена;

4. при доставке товаров, которые монтируются или инсталлируются доставщиком или за счет доставщика – когда получателем является регистрированное по настоящему закону лицо и доставщик установлен на территории другого государства-члена.

(3) Налог причитается с приобретателя при трехсторонней операции, осуществленной при условиях ст. 15.

(4) Налог причитается с получателя – регистрированного по настоящему закону лица, в случаях по ст. 161.

(5) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Налог причитается с получателя - регистрированного по этому закону лица, в случаях ст. 163а независимо от того доставщик является налогово-обязанным или налогово-необязанным по закону лицом.

Лицо – плательщик при импорте

Ст. 83. (1) Налог при импорте по ст. 16 причитается с импортера.

(2) Когда согласно таможенному законодательству два и/или несколько лиц несут солидарную ответственность за оплату таможенных пошлин, эти лица несут солидарную ответственность и за оплату причитающегося налога.

Лицо – плательщик при внутриобщностных приобретениях

Ст. 84. Налог при внутриобщностных приобретениях причитается с лица, которое осуществляет приобретение.

Лицо – плательщик налога при выданных фактурах

Ст. 85. Налог причитается и от любого лица, которое укажет налог в налоговом документе по ст. 112.

Обязательство по начислению налога регистрированным лицом

Ст. 86. (1) Регистрированное лицо, в отношении которого налог подлежит взиманию, обязано его начислить:

1. выдав налоговый документ, в котором указывает налог в отдельном ряду;

2. включив размер налога при определении результата за соответственный налоговый период в справке-декларации по ст. 125 за этот налоговый период;

3. указав документ по п. 1 в дневнике о продажах за соответственный налоговый период.

(2) Налог причитается с регистрированного лица за налоговый период, в течение которого выдан налоговый документ, а в случаях, когда таков документ не выдан или не выдан в срок по настоящему закону – за налоговый период, в течение которого налог подлежит взиманию.

(3) Налог не начисляется при осуществлении освобожденной доставки, освобожденного внутриобщностного приобретения, а также и при доставке с местом исполнения за пределами территории страны.

(4) Абзац 1, п. 1 и 2 и абз. 2 не применяются в случаях по ст. 131, абз. 1.

Налоговый период

Ст. 87. (1) Налоговый период по смыслу настоящего закона – это период времени, по окончанию которого, зарегистрированное лицо обязано подать справку-декларацию, отражающую результаты этого налогового периода.

(2) Налоговый период – это одномесячный для всех регистрированных лиц и совпадает с календарным месяцем, кроме случаев по главе восемнадцатой.

(3) Первый налоговый период после даты регистрации охватывает время со дня регистрации до последнего дня, включительно календарный месяц, в течение которого осуществлена регистрация по настоящему закону, кроме случаев по главе восемнадцатой.

(4) Последний налоговый период охватывает время от начала налогового периода до даты дерегистрации включительно.

Результат налогового периода

Ст. 88. (1) Результат налогового периода – это разница между общей суммой налога, который причитается с лица за этот налоговый период, и общей суммой налогового кредита, в отношении которого осуществлено право на вычитание в течение этого налогового периода.

(2) Когда начисленный налог превышает налоговый кредит, разницей является результат периода – налог для внесения.

(3) Когда налоговый кредит превышает начисленный налог, разницей является результат периода – налог для восстановления.

(4) Регистрированное лицо определяет только результат за каждый налоговый период – налог для внесения в республиканский бюджет или налог для восстановления из республиканского бюджета.

Внесение налога регистрированным лицом

Ст. 89. (1) Когда налицо результат периода – налог для внесения, регистрированное лицо обязано внести налог в республиканский бюджет на счет компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам в срок для подачи справки-декларации за этот налоговый период.

(2) Налог считается внесенным в момент, когда сумма поступила на соответственный счет по абз. 1.

Внесение налога при импорте товаров

Ст. 90. (1) В случаях по ст. 16 импортер товаров вносит эффективно начисленный таможенными органами налог в республиканский бюджет, как следует:

1. на счет соответственного таможенного учреждения, оформляющего импорт;

2. на счет или в кассу соответственного таможенного учреждения, оформляющего импорт, когда импортер не является регистрированным по настоящему закону физическим лицом, которое не является единоличным торговцем.

(2) Налог по абз. 1 не может быть зачтен органами по доходам или таможенными органами другими обязательствами.

(3) В случаях по абз. 1 таможенные органы разрешают освобождение товаров после оплаты или обеспечения начисленного налога по порядку, определенному для таможенного обязательства.

(4) Таможенная администрация предоставляет Национальному агентству по доходам информацию электронным путем о принятых таможенных декларациях и полученных платежах налога при импорте в срок 14 дней от истечения каждого календарного месяца. Информация предоставляется при условиях и по порядку, определенных приказом министра финансов.

Внесение налога нерегистрированным лицом

Ст. 91. (1) При внутриобщностном приобретении нового транспортного средства по ст. 13, абз. 2 нерегистрированным по настоящему закону лицом налог вносится лицом в 14-дневный срок от истечения налогового периода, в течение которого налог на приобретение подлежит взиманию.

(2) При внутриобщностном приобретении акцизных товаров по ст. 2, п. 4 налог вносится лицом, осуществившим приобретение, в 14-дневный срок от истечения месяца, в течение которого налог подлежит взиманию.

(3) При получении услуг по ст. 21, абз. 3, когда доставщик не установлен на территории страны и получателем является лицо, имеющее налоговые обязательства, нерегистрированное по настоящему закону, налог вносится получателем в 14-дневный срок от истечения месяца, в течение которого налог подлежит взиманию.

(4) Налог по абз. 1, 2 и 3 вносится в республиканский бюджет на счет территориальной дирекции Национального агентства по доходам, где лицо регистрировано или подлежит регистрации по Налогово-страховому процессуальному кодексу.

(5) Налог по абз. 4 считается внесенным в момент, когда сумма поступила на соответственный счет по абз. 4.

Зачет, вычитывание и восстановление результата за период – налог для восстановления

Ст. 92. (1) Налог для восстановления по ст. 88, абз. 3 зачитывается, вычитается или восстанавливается как следует:

1. при наличии других причитающихся и неуплаченных налоговых обязательств и обязательств по страховым взносам, собираемыми Национальным агентством по доходам, которые возникли до даты подачи справки-декларации, орган по доходам зачитывает эти обязательства указанным в справке-декларации налогом для восстановления; в отношении остатка, если таков есть, применяется порядок по п. 2;

2. когда нет других причитающихся и неуплаченных обязательств по п. 1 или их размер меньше указанного в справке-декларации налога для восстановления, регистрированное лицо вычитывает налог для восстановления или остаток по п. 1 причитающегося налога для внесения, указанного в справке-декларации, подаваемые в следующие три последовательные налоговые периоды;

3. если после вычета по п. 2 останется налог для внесения, он причитается в срок по ст. 89;

4. если после истечения срока по п. 2 есть остаток налога для восстановления, орган по доходам зачитывает этот остаток для погашения других причитающихся и неуплаченных налоговых обязательств или обязательств по страховым взносам, собираемых Национальным агентством по доходам, или восстанавливает его в 45-дневный срок от подачи последней справки-декларации;

5. если налог для восстановления, в отношении которого началась процедура по вычету, не вычтен полностью к подаче справки-декларации за последний из трех налоговых периодов, каждый другой налог для восстановления по справке-декларации за какой-то из этих трех налоговых периодов добавляется к нему и подлежит восстановлению или зачету вместе с остатком и в срок по п. 4;

6. если условия по п. 5 не налицо, в отношении следующего указанного налога для восстановления по справке-декларации начинают течь новые три последовательные налоговые периоды вычета, которые следуют за периодом, в котором указан этот налог.

(2) Орган по доходам не имеет право осуществлять зачет других причитающихся и неуплаченных налоговых обязательств и обязательств по страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам, из налога для восстановления, указанного в справке-декларации за три налоговых периода от процедуры по вычитанию по абз. 1.

(3) Независимо от абз. 1 налог для восстановления по ст. 88, абз. 3 восстанавливается в 30-дневный срок от подачи справки-декларации, когда лицо осуществило за последние 12 месяцев до текущего месяца облагаемые доставки с нулевой ставкой общей стоимостью более 30 % из общей стоимости всех осуществленных им облагаемых доставок за этот же период.

(4) Независимо от абз. 1 налог для восстановления по ст. 88, абз. 3 восстанавливается в 30-дневный срок от подачи справки-декларации, когда лицо получило разрешение по ст. 166.

(5) Когда в случаях по абз. 3 и 4 налицо причитающиеся и невыплаченные налоговые обязательства и обязательства по страховым взносам, собираемые Национальным агентством по доходам, возникшим до даты подачи справки-декларации, в этих же сроках орган по доходам осуществляет зачет и восстановление остатка, если таков есть.

(6) Орган по доходам осуществляет зачет по абз. 1 – 5 в следующем порядке: налог на добавленную стоимость, другие налоги, собираемые Национальным агентством по доходам, обязательные страховые взносы к фондам государственного общественного страхования, для дополнительного обязательного страхования, для Национальной кассы медицинского страхования и для фонда "Гарантированные требования рабочих и служащих".

(7) Обстоятельства по абз. 3 и 4 удостоверяются письменно перед компетентной территориальной дирекцией Национального агентства по доходам по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

(8) Налог, подлежащий восстановлению, невосстановленный без основания или невосстановленный по причине отпавшего основания (включительно при отмене акта) в предвиденных в настоящем законе сроках, восстанавливается вместе с законным процентом за просрочку, считая от даты, когда он должен был быть восстановлен по настоящему закону, до его окончательной выплаты, независимо от приостановления и восстановления сроков по налоговому производству. Налог, невосстановленый по причине отпавшего основания, налицо и когда после осуществления ревизии установленный налог для восстановления совпадает с декларированным или он в меньшем размере – в отношении части, которая подлежит восстановлению.

Приостановление и возобновление сроков по ст. 92

Ст. 93. (1) Сроки для восстановления по ст. 92, абз. 1, п. 4 и ст. 92, абз. 3 и 4 приостанавливаются в следующих случаях:

1. при отсутствии заведенной бухгалтерии согласно требованиям Закона о бухгалтерии и возобновляются при заведении бухгалтерии;

2. при отсутствии или непредоставлении документов, обязательных по настоящему закону, или других документов, потребованных органом по доходам, если они обязательны для составления согласно нормативному акту, и возобновляются при их предоставлении органу по доходам;

3. при недопуске уполномоченного органа по доходам к административным, производственным или другим помещениям, связанным с деятельностью регистрированного лица, и возобновляются при обеспечении доступа;

4. когда лицо не может быть открыто по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса органом по доходам по указанному им адресу для корреспонденции, и возобновляются при письменном уведомлении со стороны регистрированного лица органа по доходам об изменении его адреса в стране и его нахождении органом по доходам по указанному адресу;

5. при начатой ревизии лица – до ее окончания в срок по ст. 114 Налогово-страхового процессуального кодекса.

(2) Сроки для восстановления по ст. 92, абз. 1, п. 4 и ст. 92, абз. 3 и 4 приостанавливаются после согласования с исполнительным директором Национального агентства по доходам, но за срок не более 60 дней, в следующих случаях:

1. когда орган по доходам установит данные о преступлении против налоговой системы и уведомляет о них органов досудебного производства в одномесячный срок от их установления;

2. когда приостановление потребовано письменно от органов Министерства внутренних дел или от органов судебной власти при начатом досудебном или судебном производстве.

(3) В случаях по абз. 2 сроки для восстановления возобновляются при получении письменного отказа в возбуждении производства, соответственно после уведомления об окончании начатого производства.

Часть шестая.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЛИЦ

Глава девятая.

РЕГИСТРАЦИЯ

Общие положения

Ст. 94. (1) Национальное агентство по доходам создает и поддерживает специальный реестр по настоящему закону, который является частью реестра по ст. 80, абз. 1 Налогово-страхового процессуального кодекса.

(2) Вписыванием в реестр лица получают идентификационный номер в целях НДС, перед которым поставлен знак "BG".

(3) Регистрация по настоящему закону является обязательной и по выбору.

Регистрация в связи с осуществляемыми доставками на территории страны

Ст. 95. (1) Регистрации по настоящему закону подлежит каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, которое установлено на территории страны и осуществляет облагаемые доставки товаров или услуг по ст. 12.

(2) Регистрации по настоящему закону подлежит и каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не установлено на территории страны и осуществляет облагаемые доставки товаров или услуг по ст. 12, различные от товаров или услуг, по которым налог причитается с получателя.

Обязательная регистрация

Ст. 96. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, с облагаемым оборотом 50 000 лв. или более за период не дольше последних 12 последовательных месяцев до текущего месяца обязано в 14-дневный срок от истечения налогового периода, в течение которого оно достигло этот оборот, подать заявление о регистрации по настоящему закону.

(2) Облагаемый оборот – это сумма налоговых основ осуществленных лицом:

1. облагаемых доставок, включая облагаемых нулевой ставкой;

2. доставок финансовых услуг по ст. 46;

3. доставок страховых услуг по ст. 47.

(3) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) В облагаемом обороте не включаются доставки по абз. 2, п. 2 и 3, когда они не связаны с основной деятельностью лица, доставки долгосрочных материальных или нематериальных активов, используемых в деятельности лица, а так же и доставки, для которых налог является причитающимся с получателя по ст. 82, абз. 2 и 3.

(4) В облагаемый оборот включаются и полученные авансовые платежи по доставкам по абз. 2, за исключением полученных авансовых платежей до возникновения налогового события по ст. 51, абз. 1.

(5) Обязательство по регистрации возникает независимо от срока, в течение которого постигнут облагаемый оборот, но не и в отношении периода, который не дольше определенного в абз. 1.

(6) При определении облагаемого оборота принимается во внимание налоговый режим доставок к дате возникновения налогового события или к дате платежа, до возникновения налогового события по доставке.

(7) Абзац 1 не применяется в отношении лиц, к которым налицо одновременно следующие условия:

1. осуществляют услуги электронным путем с получателями - лицами, не имеющими налоговые обязательства, которые установлены или имеют постоянный адрес или обычное пребывание на территории страны;

2. не установлены на территории Общности;

3. регистрированы в целях НДС для своей деятельности по п. 1 в другом государстве-члене.

(8) Независимо от абз. 1 не может регистрироваться лицо, которому администрация по доходам прекратила или отказала регистрацию на основании ст. 176, до отпадения основания для отказа в регистрации или до истечения 24 месяцев, считая от начала месяца, который следует за месяцем дерегистрации или отказа в регистрации.

Обязательство по регистрации при доставках товаров с монтажом и инсталляцией

Ст. 97. (1) Независимо от облагаемого оборота по ст. 96 регистрации по настоящему закону подлежит каждое лицо, установленное в другом государстве-члене, которое не установлено на территории страны и осуществляет облагаемые доставки товаров, которые монтируются или инсталлируются на территории страны им или за его счет.

(2) В отношении лиц по абз. 1 возникает обязательство подачи заявления о регистрации не позже 7 дней до даты возникновения налогового события – в отношении доставки по абз. 1.

(3) Абзац 1 не применяется, когда получателем по доставке является регистрированное по настоящему закону лицо.

Обязательство по регистрации при дистанционной продаже товаров

Ст. 98. (1) Регистрации по настоящему закону подлежит каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, которое осуществляет доставку товаров с местом исполнения на территории страны согласно ст. 20 при условиях дистанционной продажи по ст. 14.

(2) В отношении лиц по абз. 1 возникает обязательство для подачи заявления о регистрации по настоящему закону не позже 7 дней до даты возникновения налогового события в отношении доставки, которой общая стоимость дистанционных продаж в течение текущего года превышает сумму по ст. 20, абз. 2, п. 2. Доставка по первому предложению подлежит обложению налогом по настоящему закону.

(3) Когда место исполнения доставки по ст. 20, абз. 4 находится на территории страны, лица по абз. 1 подают заявление о регистрации не позже 7 дней до даты возникновения налогового события для доставки или получения авансового платежа.

Обязательство по регистрации при внутриобщностном приобретении

Ст. 99. (1) Регистрации по настоящему закону подлежит каждое юридическое лицо, не имеющее налоговые обязательства и лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не регистрировано на основании ст. 96, 97, 98, ст. 100, абз. 1 и 3 и ст. 102 и которое осуществляет внутриобщностное приобретение товаров.

(2) Абзац 1 не применяется когда общая стоимость облагаемых внутриобщностных приобретений за текущий календарный год не превышает 20 000 лв.

(3) В отношении лиц по абз. 2 возникает обязательство по подаче заявления о регистрации по настоящему закону не позже 7 дней до даты возникновения налогового события приобретения, которым общая стоимость облагаемых внутриобщностных приобретений превысит 20 000 лв. Внутриобщностное приобретение, которым будет превышен указанный порог, подлежит обложению налогом по настоящему закону.

(4) Стоимость по абз. 2 – это общая сумма облагаемых внутриобщностных приобретений, за исключением приобретения новых транспортных средств и товаров, подлежащих обложению акцизом, без налога на добавленную стоимость, причитающегося или оплаченного в государстве-члене, из которого товары транспортированы или отправлены.

(5) Абзац 1 не применяется в отношении следующих лиц:

1. лиц по ст. 168, которые приобретают новые перевозные средства;

2. лиц по ст. 2, п. 4.

(6) Лицо, которое регистрировано на основании этой статьи и в отношении которого возникнут основания для обязательной регистрации по ст. 96, 97 и 98 или регистрации по выбору по ст. 100, абз. 1 и 3, регистрируется по порядку и в сроках для обязательной регистрации или регистрации по выбору.

Регистрация по выбору

Ст. 100. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, в отношении которого не налицо условия обязательной регистрации по ст. 96, абз. 1, имеет право регистрироваться по настоящему закону.

(2) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства и юридическое лицо, не имеющее налоговые обязательства, в отношении которых условия обязательной регистрации по ст. 99, абз. 1 не налицо, имеют право регистрироваться по настоящему закону для внутриобщностного приобретения.

(3) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства может регистрироваться по настоящему закону независимо от суммы по ст. 20, абз. 2, п. 2, когда оно уведомило налоговую администрацию государства-члена, в котором оно зарегистрировано в целях НДС, что оно желает чтобы дистанционные продажи, которые оно осуществляет, были с местом исполнения на территории страны.

(4) Независимо от абз. 1 и 3 не может регистрироваться лицо, которому администрация по доходам прекратила или отказала в регистрации по настоящему закону на основании ст. 176, до отпадения основания для отказа в регистрации или до истечения 24 месяцев, считая от начала месяца, который следует за месяцем дерегистрации или отказа в регистрации.

Процедура для регистрации

Ст. 101. (1) Регистрация осуществляется при подаче заявления о регистрации по образцу в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам лицом, которое обязано или имеет право на регистрацию.

(2) Заявление подается:

1. лично, когда лицо, имеющее налоговые обязательства, является дееспособным физическим лицом или единоличным торговцем;

2. лицом с представительной властью по закону, когда лицо, имеющее налоговые обязательства, является юридическим лицом или кооперацией;

3. лицом с представительной властью согласно учредительному договору, когда лицо, имеющее налоговые обязательства, является неперсонифицированным обществом или кассой по страхованию;

4. аккредитованным представителем по ст. 135;

5. лицом, которое специально уполномочено для этого лицами по п. 1, 2, 3 и 4 нотариально заверенным полномочием.

(3) Заявление может быть подано электронным путем по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса.

(4) Заявление по абз. 1 должно содержать основание для регистрации. К заявлению прилагаются документы, определенные в правилах по применению настоящего закона.

(5) В срок 7 дней от поступления заявления орган по доходам осуществляет проверку на основании регистрации.

(6) В срок 7 дней от окончания проверки по абз. 5 орган по доходам издает акт, которым осуществляет или мотивированно отказывает в осуществлении регистрации.

(7) Независимо от абз. 5 и 6 регистрация по ст. 97, 98 и 99 осуществляется органом по доходам в трехдневный срок от подачи заявления о регистрации.

Регистрация по инициативе органа по доходам

Ст. 102. (1) Когда орган по доходам установит, что лицо не выполнило в срок свое обязательство по подаче заявления о регистрации, он регистрирует его с выдачей акта о регистрации, если условия для регистрации налицо.

(2) В акте по абз. 1 указываются основания и дата, когда возникло обязательство для регистрации.

(3) Для определения налоговых обязательств лица, в случаях, когда оно было обязано, но не подало заявление о регистрации в срок, принимается, что с лица, причитается налог на осуществленные им облагаемые доставки и облагаемые внутриобщностные приобретения:

1. за период от истечения срока для подачи заявления о регистрации до даты, на которой оно регистрировано органом по доходам;

2. за период от истечения срока для подачи заявления о регистрации до даты, на которой отпали основания для регистрации.

(4) Обязательства по абз. 3 определяются ревизионным актом по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса.

Дата регистрации

Ст. 103. (1) Датой регистрации по настоящему закону считается дата вручения акта о регистрации.

(2) К дате регистрации лицо составляет регистрационную опись по образцу об активах по смыслу Закона о бухгалтерии и об услугах, в отношении которых у лица есть право на вычитание налогового кредита по ст. 74 или 76, и подает ее не позже 7 дней от даты регистрации.

Документы, удостоверяющие регистрацию

Ст. 104. (1) Одновременно с вручением акта о регистрации регистрированному лицу вручается и удостоверение о регистрации, защищенное пластмассовым фолио, по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

(2) При письменном заявлении регистрированным лицом орган по доходам издает несколько удостоверений.

(3) При письменном заявлении регистрированным лицом директор компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам издает в 7-дневный срок отдельное удостоверение для доказывания регистрации по настоящему закону за границей по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

Потеря, повреждение или уничтожение удостоверения

Ст. 105. (1) При потере, повреждении или уничтожении удостоверения регистрированное лицо обязано в 7-дневный срок от наступления какого-то из этих обстоятельств уведомить письменно об этом компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по регистрации.

(2) В случаях по абз. 1 орган по доходам издает дубликат удостоверения в 7-дневный срок от уведомления.

Глава десятая.

ПРЕКРАЩЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ (ДЕРЕГИСТРАЦИЯ)

Общие положения

Ст. 106. (1) Прекращение регистрации (дерегистрация) по настоящему закону – это процедура, на основании которой после даты дерегистрации лицо не имеет права начислять налог и вычитать налоговый кредит, кроме случаев, когда настоящим законом предусмотрено иное.

(2) Регистрация прекращается в следующих случаях:

1. по инициативе зарегистрированного лица, когда налицо основание для дерегистрации – обязательной или по выбору;

2. по инициативе органа по доходам, когда:

а) он установил основание для обязательной дерегистрации;

б) налицо обстоятельство по ст. 176.

Основания для обязательной дерегистрации

Ст. 107. Основанием для обязательной дерегистрации является:

1. когда физическое лицо скончается,

2. когда физическое лицо – единоличный торговец скончается, с удалением или без удаления из торговского реестра;

3. удаление единоличного торговца из торговского реестра;

4. прекращение лица в случаях:

а) прекращения юридического лица – торговца, с ликвидацией или без ликвидации;

б) прекращения кооперации;

в) прекращения юридического лица, которое не является торговцем;

г) прекращения неперсонифицированного лица или кассы по страхованию.

Основания для дерегистрации по выбору

Ст. 108. (1) Основание для дерегистрации по выбору возникает:

1. для лица, регистрированного на основании ст. 96, 97, ст. 98, абз. 3 или ст. 100, абз. 1, когда отпадет соответственное основание для обязательной регистрации;

2. для лица, регистрированного на основании ст. 98, абз. 2 или ст. 100, абз. 3, когда:

а) в отношении каждого из двух календарных лет до текущего года сумма налоговых основ осуществленных доставок при условиях дистанционной продажи на территории страны (без доставок акцизных товаров) не превышает 70 000 лв, и

б) к дате подачи заявления о дерегистрации не налицо основание обязательной регистрации;

3. для лица, регистрированного на основании ст. 99 и ст. 100, абз. 2, когда:

а) за предыдущий календарный год сумма налоговых основ облагаемых внутриобщностных приобретений, за исключением новых транспортных средств и акцизных товаров, не превышает 20 000 лв., и

б) к дате подачи заявления о дерегистрации основание для обязательной регистрации не налицо.

(2) Регистрированные лица по выбору согласно ст. 100 не имеют права прекращать свою регистрацию на основании абз. 1 раньше 24 месяцев, считая от начала календарного года, который следует за годом регистрации по настоящему закону.

Процедура по дерегистрации по инициативе лица

Ст. 109. (1) В случаях по ст. 107, п. 3 и 4 лицо подает заявление о дерегистрации в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам в 14-дневный срок от наступления соответственного обстоятельства по ст. 107.

(2) В случаях по ст. 108, абз. 1 регистрированное лицо только выбирает когда ему подать заявление о дерегистрации в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам.

(3) Заявление по абз. 1 и 2 должно содержать основание для дерегистрации. К заявлению прилагаются документы, определенные правилами по применению настоящего закона.

(4) В срок 7 дней от поступления заявления орган по доходам осуществляет проверку основания для дерегистрации.

(5) В срок 7 дней от окончания проверки орган по доходам издает акт, которым осуществляет или мотивированно отказывает в осуществлении дерегистрации.

(6) Датой дерегистрации считается дата вручения акта по абз. 5 о дерегистрации.

Процедура по дерегистрации по инициативе органа по доходам

Ст. 110. (1) Регистрация прекращается по инициативе органа по доходам выдачей акта о дерегистрации, в следующих случаях:

1. когда налицо основание по ст. 107, п. 1 и 2 об обязательной дерегистрации;

2. когда установит, что лицо не выполнило в срок свое обязательство по подаче заявления о дерегистрации по ст. 109, абз. 1.

(2) В случаях по абз. 1 акт о дерегистрации не вручается лицу, а датой дерегистрации является дата возникновения соответственного обстоятельства по ст. 107.

Доставка в связи с дерегистрацией и определение обязательств за последний налоговый период

Ст. 111. (1) К дате дерегистрации считается, что лицо осуществляет доставку по смыслу закона всех наличных товаров, в отношении которых пользован полностью или частично налоговый кредит и которые:

1. являются активами по смыслу Закона о бухгалтерии, или

2. являются активами по смыслу Закона о корпоративном подоходном обложении, различные от активов по п. 1.

(2) Абзац 1 не применяется:

1. при дерегистрации по причине смерти физического лица, которое не является единоличным торговцем;

2. при смерти регистрированного по настоящему закону лица – единоличного торговца, если предприятие лица принято по наследству или по завещанию лицом, которое регистрировано по настоящему закону, или которое регистрируется в срок 6 месяцев от даты смерти – только в отношении наличных товаров к дате регистрации;

3. при преобразовании регистрированного юридического лица, если новообразованное лицо или правопреемник регистрировано по настоящему закону или регистрируется по порядку и в срок по ст. 132 - только в отношении наличных товаров к дате регистрации;

4. к наличным активам – публичной государственной или публичной муниципальной собственности.

(3) Налог по абз. 1 включается в результат за последний налоговый период.

(4) Когда к дате дерегистрации лицо находится в процедуре по вычитыванию по порядку ст. 92, принимается, что к этой дате три одномесячных периода истекли.

Глава одиннадцатая.

ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ДОСТАВОК

Ст. 112. (1) Налоговый документ по смыслу настоящего закона это:

1. фактура;

2. известие к фактуре;

3. протокол.

(2) Налоговые документы могут издаваться от руки или автоматизировано.

(3) При краже, потере, повреждении или уничтожении налогового документа регистрированное лицо уведомляет письменно компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам не позже 24 часов от момента, когда узнается о соответственном обстоятельстве.

Выдача фактуры

Ст. 113. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства – доставщик, обязано издать фактуру об осуществленной им доставке товара или услуги или при получении авансового платежа до этого, кроме случаев, когда доставка документируется протоколом по ст. 117.

(2) Фактура издается в не менее в двух экземплярах – для доставщика и для получателя.

(3) Фактура может не издаваться:

1. в отношении доставок, по которым получатель является физическим лицом, не имеющим налоговые обязательства;

2. в отношении доставок финансовых услуг по ст. 46;

3. в отношении доставок страховых услуг по ст. 47;

4. в отношении продаж авиабилетов;

5. в отношении безвозмездных доставок;

6. в отношении доставок услуг по восемнадцатой главе.

7. (новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) в отношении доставок, осуществленных не регистрированными по закону физическими лицами, иными от одноличных торговцев, когда за осуществленные ими доставки:

а) выдается документ в порядке, предвиденном специальным законом, или

б) выдается счет за выплаченные суммы или документ по ст. 9 Закона о налогах на доходы физических лиц, или

в) выдача документа не является обязательной согласно Закону о налогах на доходы физических лиц.

(4) Фактура издается обязательно не позже 5 дней от даты возникновения налогового события для доставки, а в случаях авансового платежа – не позже 5 дней от даты получения платежа.

(5) Независимо от абз. 4 при внутриобщностной доставке, включительно в случаях авансового платежа, фактура издается обязательно не позже 15-го числа месяца, который следует за месяцем, в течение которого возникло налоговое событие по ст. 51, абз. 1.

(6) Когда выдача фактуры не обязательна, она издается по желанию доставщика или получателя, при этом каждая из сторон должна оказать необходимое содействие в выдаче другой стороне.

(7) Доставщик может уполномочить письменно, чтобы другое лицо издавало фактуры от его имени.

(8) Фактура не издается в случаях по ст. 131, абз. 1.

(9) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые не регистрированы по настоящему закону или регистрированы на основании ст. 99 и ст. 100, абз. 2, не имеют права указывать налог в издаваемых ими фактурах.

(10) Когда регистрированное лицо осуществит облагаемую доставку, за которую оно получило авансовый платеж до даты своей регистрации по настоящему закону, лицо издает фактуру, в которой указывает всю налоговую основу доставки.

Требования к фактурам

Ст. 114. (1) Фактура обязательно содержит:

1. наименование документа;

2. порядковый десятиразрядный номер, содержащий только арабские цифры, базированных на одной или нескольких сериях в зависимости от отчетных нужд лица, имеющего налоговые обязательства, который идентифицирует фактуру уникально;

3. дату выдачи;

4. ФИО и адрес доставщика;

5. идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 доставщика, соответственно номера по ст. 84 Налогово-страхового процессуального кодекса – когда доставщиком является нерегистрированное по настоящему закону лицо;

6. имя, фамилию и подпись составителя;

7. ФИО и адрес получателя по доставке;

8. идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 получателя, соответственно номер по ст. 84 Налогово-страхового процессуального кодекса – когда получателем является нерегистрированное по настоящему закону лицо, идентификационный номер в целях НДС – когда получатель регистрирован в другом государстве-члене, другой номер для идентификации лица, когда таков требуется согласно законодательству государства, в котором установлен получатель;

9. количество и вид товара, вида услуги;

10. дату, когда возникло налоговое событие доставки, или дату, когда получен платеж;

11. единичную цену без налога и налоговой основы доставки, а также и предоставленные торговские скидки, если они не включены в единичную цену;

12. ставку налога, а когда ставка нулевая – основание для ее применения, а также и основание для неначисления налога;

13. размер налога;

14. сумма платежа, если она отличается от суммы налоговой основы и налога;

15. обстоятельства, которые определяют товар как новое транспортное средство – при внутриобщностной доставке новых транспортных средств.

(2) Когда лицо осуществляет дистанционную продажу товаров, регистрировано в целях НДС в другом государстве-члене и место исполнения доставки при условиях дистанционной продажи находится на территории другого государства-члена, кроме реквизитов по абз. 1 в фактуре указываются обязательно:

1. идентификационный номер лица в целях НДС, выданный другим государством-членом;

2. ставка налога, применимая к доставке в другом государстве-члене;

3. размер налога, причитающийся по доставке.

(3) Когда регистрированное лицо – посредник в трехсторонней операции, документирует осуществленную доставку товаров до приобретающего в трехсторонней операции, в качестве основания для неначисления налога в фактуре указывается "ст. 28с(Е)(З) 77/388/ЕЕС".

(4) Когда налог причитается с получателя, в фактуре не указываются размер налога и налоговая ставка. В таком случае в фактуре указываются специально, что налог причитается с получателя, а также и основание для этого.

(5) Суммы по фактуре могут быть указаны в любой валюте, при условии, что налоговая основа и размер налога указываются в болгарских левах при соблюдении требований ст. 26, абз. 6.

(6) Выданные фактуры могут отправляться на бумажном носителе или электронным путем. Полученные фактуры электронным путем принимаются, когда получатель подтвердил их получение, при условии, что гарантированы аутентичность происхождения и ненарушенность содержания.

Дебитные и кредитные известия

Ст. 115. (1) При изменении налоговой основы доставки или при расторжении доставки, в отношении которой выдана фактура, доставщик обязан выдать известие к фактуре.

(2) Известие издается обязательно не позже 5 дней от возникновения соответственного обстоятельства по абз. 1.

(3) При увеличении налоговой основы издается дебитное известие, а при уменьшении налоговой основы или при расторжении доставки – кредитное известие.

(4) Кроме реквизитов по ст. 114 известие к фактуре обязательно содержит и:

1. номер и дату фактуры, к которой выдано известие;

2. основание выдачи известия.

(5) Известие издается в не менее двух экземпляров – для доставщика и для получателя.

(6) При прекращении или расторжении договора о лизинге по ст. 6, абз. 2, п. 3, доставщик издает кредитное известие о разнице между налоговой основой доставки по ст. 6, абз. 2, п. 3 и суммой, которую задерживает на основании договора, без налога по настоящему закону.

Коррекции фактур и известий

Ст. 116. (1) Поправки и добавки в фактурах и в известиях к ним не разрешаются. Ошибочно составленные или исправленные документы аннулируются и издаются новые.

(2) Ошибочно составленными документами считаются и выданные фактуры и известия к ним, в которых не начислен налог, вопреки тому, что он следовал был быть начислен.

(3) Ошибочно составленными документами считаются и выданные фактуры и известия к ним, в которых начислен налог, вопреки тому, что он не должен был быть начислен.

(4) Когда ошибочно составленные документы или исправленные документы отражены в отчетных реестрах доставщика или получателя, об аннулировании составляется и протокол – для каждой из сторон, который содержит:

1. основание для аннулировании;

2. номер и дату документа, который аннулируется;

3. номер и дату выданного нового документа;

4. подпись лиц, составивших протокол для каждой из сторон.

(5) Все экземпляры аннулированных документов сохраняются при издателе, а их отчет доставщиком и получателем осуществляется по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Выдача протоколов

Ст. 117. (1) Протокол издается обязательно в следующих случаях:

1. (доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) в случаях по ст. 82, абз. 2, 3, 4 и 5 и ст. 84 – регистрированным лицом – получателем по доставке;

2. в случаях по ст. 57 – регистрированным лицом – импортером;

3. в случаях доставок по ст. 6, абз. 3, ст. 7, абз. 4, ст. 9, абз. 3, ст. 142, абз. 1 и ст. 144, абз. 4 - регистрированным лицом – доставщиком;

4. (новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) в случаях по ст. 161 и 163а - регистрированным лицом - получателем по доставке, когда доставщик налогово-обязанное лицо, которое не является регистрированным по закону.

(2) Протокол по абз. 1 обязательно содержит:

1. номер и дату;

2. (доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) ФИО и идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 лица по абз. 1;

3. количество и вид товара или вид услуги;

4. дату возникновения налогового события по доставке;

5. налоговую основу;

6. ставку налога;

7. основание для начисления налога лицом по абз. 1;

8. размер налога.

(3) Протокол издается не позже 5 дней от даты, когда налог подлежит взиманию.

(4) При изменении налоговой основы доставки или при расторжении доставки, в отношении которой выдан протокол, лицо издает новый протокол, который обязательно содержит:

1. номер и дату первоначального протокола, выданного для доставки;

2. основание выдачи нового протокола;

3. увеличение/уменьшение налоговой основы;

4. увеличение/уменьшение налога.

(5) Протокол по абз. 4 издается не позже 5 дней от даты, когда возникло соответственное обстоятельство по абз. 4.

Кассовые чеки

Ст. 118. (1) Каждое регистрированное и нерегистрированное по настоящему закону лицо обязано регистрировать и отчитывать осуществленные им доставки/продажи в торговских объектах посредством выдачи фискального кассового чека из фискального устройства, независимо от того потребован ли другой налоговый документ, а получатель обязан получить фискальный косовый чек и сохранять его до выхода из объекта.

(2) Фискальный кассовый чек (фискальный бон) – это бумажный документ, регистрирующий продажу/доставку товара или услуги в торговском объекте, которая оплачивается наличными, чеком, ваучером, банковской кредитной или дебитной картой или другими замещающими деньги платежными средствами, выданный из введенного в эксплуатацию фискального устройства одобренного типа, в отношении которого заверено свидетельство о регистрации. Фискальный кассовый чек (фискальный бон) – это и кассовый чек (системный бон), выданный одобренной для соответственного торговского объекта интегрированной автоматизированной системой управления торговской деятельности.

(3) Применение настоящей статьи, а также и условия, порядок и способ одобрения типа, отмены типа, введения в эксплуатацию/выведения из эксплуатации, регистрация, отчет и сервисное обслуживание, экспертизы и контроль фискальных устройств (электронных кассовых аппаратов с фискальной памятью, фискальных принтеров и электронных систем с фискальной памятью для продажи жидкого горючего), технические и функциональные требования к ним, порядок и способ выдачи фискальных кассовых чеков, а также и минимальные реквизиты фискальных кассовых чеков определяются Распоряжением министра финансов.

(4) При эксплуатации фискального устройства лица по абз. 1 заключают письменный договор о техническом обслуживании и ремонте с сервисными фирмами, регистрированными Государственным агентством по метрологическому и техническому надзору. Техническое обслуживание во время гарантийного срока бесплатно в рамках принятых производителем гарантий.

Отчет об осуществленных продажах

Ст. 119. (1) В отношении доставок, для которых выдача фактуры или протокола не обязательна, доставщик – регистрированное по настоящему закону лицо, составляет отчет об осуществленных продажах, который содержит обобщенную информацию об этих доставках за соответственный налоговый период.

(2) Отчет об осуществленных продажах составляется не позже последнего дня налогового периода.

(3) По выбору лицо может оставить отдельные отчеты об осуществленных продажах о каждом дне налогового периода и/или о каждом своем объекте.

(4) Содержание обобщенной информации по абз. 1 определяется правилами по применению настоящего закона.

Отчет об осуществленных продажах при специальном порядке обложения или покупках (Заголовок изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)

Ст. 120. (1) Для каждого вида доставки, к которой применим специальный порядок обложения по шестнадцатой, семнадцатой и девятнадцатой главах, доставщик – регистрированное по настоящему закону лицо, составляет отчет об осуществленных продажах в течение налогового периода, который содержит по меньшей мере следующую информацию:

1. количество и вид товара в отношении каждой конкретной доставки или вида услуги;

2. дату, когда возникло налоговое событие для доставки;

3. описание выданных фактур для доставки, когда их выдача обязательна;

4. элементы, необходимые для определения налоговой основы;

5. налоговая основа;

6. ставка налога;

7. размер налога.

(2) Отчет об осуществленных продажах по абз. 1 составляется не позже последнего дня налогового периода.

(3) Об осуществленных услугах по восемнадцатой главе регистрированное по ст. 152 лицо составляет электронный реестр, который содержит по меньшей мере следующую информацию о каждой осуществленной доставке:

1. ФИО, адрес и электронный адрес клиента;

2. вид и количество услуги, предоставленной электронным путем;

3. дату, когда возникло налоговое событие доставки;

4. номер и дату выданной фактуры для доставки;

5. налоговую основу;

6. применимую ставку налога;

7. размер налога;

8. способ платежа.

(4) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) В отношении доставок товаров и услуг, к которым применим специальный порядок обложения, предвиденный главой девятнадцатой "а", по которым доставщики - физические лица, не являющиеся налогово-обязанными, получатель - регистрированное по этому закону лицо, составляет отчет об осуществленных во время налогового периода покупках, который содержит, по меньшей мере, следующую информацию:

1. количество и вид товара или вида услуги - по каждой доставке;

2. дата, на которую налог на доставку стал причитающимся;

3. покупная цена - за каждую доставку;

4. ставка налога;

5. размер налога.

(5) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Отчет об осуществленных продажах по абз. 1 составляется не позднее последнего дня налогового периода.

Глава двенадцатая.

ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Сохранение документов

Ст. 121. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, обеспечивает сохранение налоговых документов, выданных им или от его имени, а также и всех полученных им налоговых документов до 5 лет после истечения давностного срока для погашения публичного обязательства, которое документы удостоверяют.

(2) Аутентичность происхождения и ненарушение содержания налоговых документов, а также и их отчетливость должны быть гарантированы во время всего срока сохранения.

(3) Абзацы 1 и 2 применяются и в отношении отчетов об осуществленных продажах по ст. 119 и 120, регистров по ст. 123, абз. 2 и 3, а также и в отношении таможенных деклараций.

Право на доступ к фактурам, сохраняемым на электронном носителе в другом государстве-члене

Ст. 122. Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, сохраняет фактуры, выданные или полученные им электронным путем, и их место сохранения находится в другом государстве-члене, лицо обязано обеспечить электронный доступ к сохраняемым данным компетентным органам по доходам. Органы по доходам имеют право копировать и пользовать сохраняемые таким образом фактуры в целях контроля.

Бухгалтерская отчетность

Ст. 123. (1) Каждое регистрированное лицо ведет подробную бухгалтерскую отчетность, которая достаточна для установления его обязательств по настоящему закону органами по доходам.

(2) Каждое регистрированное лицо обязано вести реестр товаров по ст. 7, абз. 5, п. 8 – 10 и ст. 13, абз. 4, п. 8 – 10.

(3) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, ведет реестр товаров, транспортируемых к нему из другого государства-члена лицом, регистрированным в целях НДС в этом государстве-члене, в связи с предоставлением услуг по оценкам или работе по движимым вещам.

(4) Форма и реквизиты реестров по абз. 2 и 3 определяются правилами по применению настоящего закона.

Глава тринадцатая.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ И ОТЧЕТ

Отчетные реестры

Ст. 124. (1) Регистрированные лица по настоящему закону ведут обязательно следующие реестры:

1. дневник о покупках;

2. дневник о продажах.

(2) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Регистрированное лицо обязано отразить выданные им или от его имени налоговые документы, а также и отчеты об осуществленных продажах по ст. 119 в дневнике о продажах за налоговый период, в течение которого они выданы.

(3) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Независимо от абз. 2, выданные налоговые документы в связи с внутриобщностной доставкой, включительно за полученный платеж, отражаются в дневнике о продажах за налоговый период, в течение которого налог на доставку подлежит взиманию согласно ст. 51.

(4) Регистрированное лицо обязано отразить полученные им налоговые документы в дневнике о покупках не позже до третьего налогового периода, который следует за налоговым периодом, в течение которого они выданы.

(5) Независимо от абз. 4, регистрированное лицо обязано отразить полученные им кредитные известия в дневнике о покупках за налоговый период, в течение которого они выданы.

(6) Вид, содержание и требования к реестрам по настоящей статье, а также и порядок и способ отражения документов в них определяются правилами по применению настоящего закона.

(7) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Регистрированные лица, осуществившие в течение трех календарных месяцев внутри общностные доставки новых транспортных средств, по которым получателями являются не регистрированные в целях НДС лица в других государствах-членах, отражают осуществленные доставки в регистре внутри общностных доставок новых транспортных средств.

(8) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Вид, содержание и требования к регистру по абз. 7 определяются согласно уставу о приложении закона.

Декларирование налога

Ст. 125. (1) За каждый налоговый период регистрированное лицо подает справку-декларацию, составленную на основании отчетных реестров по ст. 124, за исключением случаев по ст. 157.

(2) Регистрированное лицо, которое осуществило за налоговый период внутриобщностные доставки или доставки в качестве посредника в трехсторонней операции, вместе с справкой-декларацией по абз. 1 подает и -декларацию VIES-декларацию об этих доставках за соответственный налоговый период.

(3) Вместе со справкой декларацией по абз. 1 регистрированное лицо подает и отчетные реестры по ст. 124 за соответственный налоговый период.

(4) Справка-декларация по абз. 1 подается и когда не следует вносить или восстанавливать налог, а также и в случаях, когда регистрированное лицо не осуществило или не получило доставки или приобретения или не импортировало в течение этого налогового периода.

(5) Декларации по абз. 1 и 2 и отчетные реестры по абз. 3 подаются до 14-го числа включительно месяца, который следует за налоговым периодом, к которому они относятся.

(6) VIES-декларация по абз. 2 и отчетные реестры по абз. 3 подаются и на магнитном или оптическом носителе.

(7) Декларации по абз. 1 и 2 и отчетные реестры по абз. 3 могут подаваться и электронным путем при условиях и по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса. Когда справка-декларация и отчетные реестры поданы электронным путем, абз. 6 не применяется.

(8) Справка-декларация по абз. 1 и декларация по абз. 2 подаются по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

(9) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Регистр по ст. 124, абз. 7 подается на магнитном или оптическом носителе до 14-ого числа месяца, следующего за кварталом, к которому относится.

Коррекции ошибок при декларировании

Ст. 126. (1) Допущенные ошибки в поданных декларациях по ст. 125, абз. 1 и 2 вследствие неотраженных или неправильно отраженных документов в отчетных реестрах по ст. 124 корригируются по порядку абз. 2 и 3.

(2) Ошибки, установленные до истечения срока для подачи справки-декларации, исправляются, при этом лицо осуществит необходимые коррекции и подаст снова декларации по ст. 125, абз. 1 и 2 и отчетные реестры по ст. 124.

(3) Кроме случаев по абз. 2 ошибки исправляются, как следует:

1. лицо осуществит необходимые коррекции в налоговом периоде, в течение которого ошибка установлена, и включит неотраженный документ в соответственный отчетный реестр за этот же налоговый период – к неотраженным в отчетных реестрах по ст. 124 документам;

2. лицо письменно уведомит компетентного органа по доходам, который предпринимает действия по изменению обязательства лица за соответственный налоговый период – при неправильно отраженных в отчетных реестрах документах.

Часть седьмая.

СПЕЦИФИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ

Глава четырнадцатая.

СПЕЦИФИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ ДОСТАВОК

Доставка, осуществляемая лицом, действующим от своего имени и за чужой счет

Ст. 127. (1) Когда лицо, имеющее налоговые обязательства (комиссионер/доверенное лицо), доставляет товары или услуги от своего имени и за чужой счет, считается, что лицо получило и предоставило товары или услуги.

(2) В случаях по абз. 1 налицо три доставки:

1. доставка между комиссионером/доверенным лицом и третьим лицом, в отношении которой дата возникновения налогового события и налоговая основа доставки определяются по общим правилам настоящего закона;

2. доставка между комитентом/доверителем и комиссионером/доверенным лицом товаров или услуг – предмет доставки по п. 1; налоговая основа этой доставки равна налоговой основе доставки по п. 1, а дата возникновения налогового события для этой доставки определяется по общим правилам закона, но не может быть позже даты возникновения налогового события по п. 1;

3. доставка услуги между комиссионером/доверенным лицом и комитентом/доверителем; налоговая основа этой доставки – это вознаграждение комиссионера/доверенного лица, которая включает и возмещение за осуществленные им расходы в связи с доставкой, если это договорено; дата возникновения налогового события этой доставки определяется по общим правилам настоящего закона.

(3) Когда комиссионером/доверенным лицом является нерегистрированным по настоящему закону лицом, при определении налоговой основы для доставки по абз. 2, п. 2 считается, что договоренная цена на доставку по абз. 2, п. 1 включает налог.

(4) Когда налоговая основа доставки по ст. 6, абз. 2, п. 4 отличается от налоговой основы по абз. 2, п. 1, в момент возникновения налогового события доставки по абз. 2, п. 1 возникает основание для изменения налоговой основы доставки по ст. 6, абз. 2, п. 4.

Сопутствующая доставка

Ст. 128. Когда основная доставка сопровождается другой доставкой и платеж определен общий, принимается, что налицо одна основанная доставка.

Гарантийное обслуживание

Ст. 129. (1) Не считается доставкой предоставление товаров производителем или уполномоченным им лицом в целях замены или отстранения возникших дефектов при условиях договоренного гарантийного обслуживания, которое осуществляется за счет производителя.

(2) Не считается доставкой предоставление услуги по устранению возникших дефектов при условиях договоренного гарантийного обслуживания, когда налицо одновременно следующие условия:

1. услуга осуществляется лицом, уполномоченным для этого производителем;

2. производитель не установлен на территории страны;

3. гарантийное обслуживание осуществляется за счет производителя.

(3) Не считается доставкой предоставление товаров или услуг по устранению дефектов доставщиком, когда устранение дефектов осуществляется за его счет в связи с задерживаемыми суммами по ст. 26, абз. 4, п. 2.

Бартер

Ст. 130. (1) Когда налицо доставка, по которой вознаграждение (полностью или частично) определено в товарах или услугах, считается, что налицо две встречные доставки, при этом каждый из доставщиков считается продавцом того, что он дает, и покупателем того, что он получает.

(2) Налоговое событие и двух доставок по абз. 1 возникает в момент возникновения налогового события более ранней доставки из них.

Доставка товаров или услуг при публичных торгах по Налогово-страховому процессуальному кодексу или по Гражданскому процессуальному кодексу или при продаже по Закону об особенных залогах

Ст. 131. (1) В случаях публичных торгов по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса или Гражданского процессуального кодекса или при продаже по порядку Закона об особенных залогах или по ст. 60 Закона о кредитных институциях и когда должником является регистрированное по настоящему закону лицо, публичный исполнитель, судебный исполнитель или залоговый кредитор обязан в срок 5 дней от получения полной цены по продаже:

1. перевести причитающийся налог по продаже на банковский счет компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам, в которой должник регистрирован по настоящему закону;

2. составить документ о продаже, определенный правилами по применению настоящего закона, в трех экземплярах – для публичного исполнителя/судебного исполнителя/залогового кредитора, для должника и для получателя (покупателя);

3. предоставить документ по п. 2 должнику и получателю в срок трех дней от его выдачи;

4. уведомить компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам, в которой должник регистрирован по настоящему закону, о выданном документе по п. 2 по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

(2) В случаях по абз. 1 принимается, что в цене продажи включен налог, при этом он вместе с ценой продажи переводится (оплачивается) получателем (покупателем) публичному исполнителю/судебному исполнителю/залоговому кредитору.

(3) Абзац 1 не применяется, когда по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса и Гражданского процессуального кодекса по запросу взыскателя вещь ему возложена для выплаты его требования.

(4) В случаях по абз. 3 налоговая основа доставки – это цена вещи, определенная по порядку ст. 250, абз. 3 или ст. 254, абз. 7 Налогово-страхового процессуального кодекса, соответственно по порядку ст. 382, абз. 1 или 3 и ст. 371, абз. 1 или 4 Гражданского процессуального кодекса, при этом считается, что налог включен в цену вещи.

Глава пятнадцатая.

СПЕЦИФИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ РЕГИСТРАЦИИ И ДЕРЕГИСТРАЦИИ

Обязательная регистрация в результате преобразования

Ст. 132. (1) Обязательно регистрируется по настоящему закону лицо, которое на основании ст. 10, абз. 1 приобретет товары и услуги у регистрированного лица.

(2) Регистрация по абз. 1 осуществляется при подаче заявления о регистрации в 14-дневный срок от вписывания обстоятельства по ст. 10, абз. 1 в торговском реестре.

(3) Датой регистрации в случаях по абз. 1 является дата вписывания обстоятельства по ст. 10 в торговском реестре.

(4) В случаях регистрации по абз. 1 регистрационная опись по ст. 74, абз. 2, п. 3 о наличных активах (без активов, полученных на основании ст. 10) составляется к дате регистрации по абз. 3 и подается до 14-го дня включительно после этой даты.

Регистрация иностранного лица, которое не установлено в стране

Ст. 133. (1) Иностранное лицо, которое имеет постоянный объект на территории страны, из которого оно осуществляет экономическую деятельность и отвечает условиям настоящего закона обязательной регистрации или регистрации по выбору, регистрируется посредством аккредитованного представителя, за исключением филиалов иностранных лиц, которые регистрируются в общем порядке.

(2) Иностранное лицо, которое не установлено на территории страны, но осуществляет облагаемые доставки с местом исполнения на территории страны и отвечает условиям настоящего закона обязательной регистрации или регистрации по выбору, регистрируется посредством аккредитованного представителя.

(3) Регистрация по абз. 1 и 2 осуществляется по порядку ст. 101 в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по регистрации аккредитованного представителя.

(4) При прекращении лица – аккредитованного представителя, или при наступлении других обстоятельств, которые ведут к невозможности, чтобы это лицо исполняло свои обязательства по настоящему закону, в 14-дневный срок от даты наступления новых обстоятельств иностранное лицо обязано определить нового аккредитованного представителя.

(5) Абзацы 1 – 4 не применяются к иностранным лицам, предоставляющим услуги по восемнадцатой главе.

Прекращение регистрации (дерегистрация) иностранного лица, регистрированного по настоящему закону

Ст. 134. (1) Регистрация иностранного лица, регистрированного на основании ст. 133, прекращается при наличии общих условий настоящего закона для дерегистрации.

(2) Дерегистрация по абз. 1 осуществляется по порядку ст. 109.

(3) Когда иностранное лицо не определит нового аккредитованного представителя в срок по ст. 133, абз. 4, его регистрация прекращается по инициативе органа по доходам выдачей акта о дерегистрации.

(4) В случаях по абз. 3 акт о дерегистрации не вручается лицу, а дата дерегистрации – это дата, когда истекает срок по ст. 133, абз. 4.

(5) При дерегистрации по абз. 1 и 3 принимается, что иностранное лицо осуществляет доставку по ст. 111.

Аккредитованный представитель

Ст. 135. (1) Аккредитованным представителем иностранного лица может быть только болгарское дееспособное физическое лицо с постоянным местожительством в стране или местное юридическое лицо, которое не находится в процедуре по ликвидации или не объявлено в процедуре по несостоятельности и не имеет причитающиеся и невыплаченные налоговые обязательства и обязательства по страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам.

(2) Аккредитованный представитель представляет иностранное лицо по ст. 133 по всем его налоговым правоотношениям, возникшим на основании настоящего закона.

(3) Аккредитованный представитель отвечает солидарно и неограниченно за обязательства по настоящему закону регистрированного иностранного лица.

Часть восьмая.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ

Глава шестнадцатая.

ТУРИСТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Доставка общей туристической услуги

Ст. 136. (1) Когда туроператор или туристический агент предоставляет от своего имени товары или услуги в связи с поездкой туриста, для осуществления которой используются товары или услуги, которыми турист непосредственно пользуется, считается, что осуществляется одна доставка общей туристической услуги.

(2) Товары и услуги по абз. 1, которыми турист непосредственно пользуется, это товары и услуги, которые туроператор или туристический агент получил от других лиц, имеющих налоговые обязательства, и предоставил туристу без изменения.

Место исполнения общей туристической услуги

Ст. 137. Место исполнения доставки общей туристической услуги – это место, где туроператор или туристический агент установил свою экономическую деятельность или имеет постоянный объект, из которого он осуществляет исполнение.

Дата возникновения налогового события и взимание налога

Ст. 138. (1) Дата возникновения налогового события для доставки общей туристической услуги – это дата, когда турист пользуется первый раз доставкой.

(2) Налог доставки общей туристической услуги подлежит взиманию в момент возникновения налогового события по абз. 1.

Налоговая основа общей туристической услуги

Ст. 139. (1) Налоговая основа доставки общей туристической услуги – это маржа, которая представляет разницу, уменьшенную размером причитающегося налога, между:

1. общей суммой, которую туроператор или туристический агент получил или получит от клиента или третьего лица за доставку, включая субсидии и финансирования, непосредственно связанные с этой доставкой, налоги и пошлины, а также и сопутствующие расходы как комиссионные и страховки, начисленные доставщиком получателю, но без предоставленных торговских скидок;

2. суммой, которая оплачена или будет оплаченной за полученные туроператором или туристическим агентом от других лиц, имеющих налоговые обязательства, доставки товаров и услуги, которыми турист пользуется непосредственно, включая налог по настоящему закону.

(2) Налоговая основа по абз. 1 не может быть отрицательной величиной.

Нулевая ставка при доставке общей туристической услуге

Ст. 140. (1) Доставка общей туристической услуги облагаема нулевой ставкой, если доставки товаров и услуг, которыми турист непосредственно пользуется, имеют место исполнения на территории третьих стран и территориях.

(2) Когда только часть доставок товаров и услуг по абз. 1, которыми турист непосредственно пользуется, имеют место исполнения на территории третьих стран и территориях, облагаема нулевой ставкой только соответствующая им часть доставки общей туристической услуги.

Налоговый кредит туроператора или туристического агента

Ст. 141. Туроператор или туристический агент не имеет права на вычитание налогового кредита в отношении доставок товаров или услуг, полученных от других лиц, имеющих налоговые обязательства, которыми турист непосредственно пользуется.

Начисление налога и документирование доставки общей туристической услуги

Ст. 142. (1) Налог на доставку общей туристической услуги начисляется выдачей протокола.

(2) Документирование и отчет доставки общей туристической услуги осуществляется по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Глава семнадцатая.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ МАРЖИ ЦЕНЫ

Доставки товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций и антикварных предметов

Ст. 143. (1) (Доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Положения настоящей главы применяются к доставке, осуществленной дилером, товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций, антикварных предметов, доставленных ему на территории страны (в том числе импортных) или из территории другого государства-члена:

1. лицом, не имеющим налоговые обязательства;

2. другим лицом, имеющим налоговые обязательства, в качестве предмета освобожденной доставки по ст. 50;

3. другим лицом, имеющим налоговые обязательства, которое не регистрировано по настоящему закону;

4. другим дилером, применяющим специальный порядок обложения маржи цены.

(2) Положение абз. 1 не применяется при внутриобщностной доставке новых транспортных средств.

(3) Дилеры имеют право применять положения настоящей главы и в отношении доставки:

1. произведений искусства, предметов коллекции или антикварных предметов, которые они импортировали;

2. произведений искусства, доставленных им их авторами или их наследниками.

(4) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Право выбора по абз. 3 осуществляется посредством подачи уведомления в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам.

(5) Дилеры, осуществившие право выбора по абз. 4, применяют специальный порядок обложения маржи за доставку по абз. 3 с первого дня месяца, который следует за месяцем подачи уведомления, и за период не меньший 24 месяцев, включая месяц, который следует за месяцем подачи уведомления.

(6) После истечения срока по абз. 5 дилер может прекратить применение специального порядка обложения маржи за доставку по абз. 3, подав уведомление в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам. Применение специального порядка обложения маржи прекращается от месяца, который следует за месяцем подачи уведомления.

(7) Уведомление по абз. 4 и 6 подаются по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

Место исполнения, налоговое событие и взимание налога на доставки товаров, к которым применяется специальный порядок обложения маржи

Ст. 144. (1) Место исполнения доставки по ст. 143 – это место, где находится местоположение или постоянный объект дилера, из которого он осуществляет эти доставки.

(2) Налоговое событие доставок по ст. 143 возникает согласно общим правилам по настоящему закону.

(2) Налоговое событие доставок по ст. 143 возникает согласно общим правилам настоящего закона.

(3) Налог на доставки по ст. 143 подлежит взиманию в последний день налогового периода, в течение которого возникло налоговое событие для доставки согласно абз. 2.

(4) Налог начисляется с выдачей протокола по порядку и способом, определенными правилами по применению настоящего закона.

Налоговая основа

Ст. 145. (1) Налоговая основа доставки товара по настоящей главе – это маржа цены, которая представляет разницу, уменьшенную размером причитающегося налога между:

1. ценой продажи, представляющей общую сумму, которую дилер получил или получит от клиента или третьего лица за доставку, включая субсидии и финансирования, непосредственно связанные с этой доставкой, налоги и пошлины, а также и сопутствующие расходы на тару, транспорт, комиссионные и страховки, начисленные доставщиком получателю, но без предоставленных торговских скидок;

2. суммой, которая оплачена или будет оплачена за полученные лицами по ст. 143, абз. 1 и 3 товары, включая налог по настоящему закону, а когда товар импортирован – налоговой основой при импорте, включая налог по настоящему закону.

(2) Налоговая основа по абз. 1 не может быть отрицательной величиной.

Доставка товаров по специальному порядку обложения маржи нулевой ставкой

Ст. 146. Доставка товаров по специальному порядку обложения маржи облагаема нулевой ставкой , когда в отношении доставки налицо условия ст. 28.

Налоговый кредит

Ст. 147. (1) Дилер имеет право на налоговый кредит на приобретенные или импортированные им другие товары и услуги, которые использует только для осуществления доставок по настоящей главе.

(2) Пользуемый налоговый кредит по абз. 1 в общем за год не может превышать общий размер начисленного дилером налога на доставки по ст. 143.

(3) Когда пользуемый в течение года налоговый кредит превышает начисленный в течение года налог, с лица причитается налог в размере превышения.

(4) Превышение по абз. 3 декларируется в справке-декларации за последний налоговый период за год.

(5) Дилер не имеет право на вычитание налогового кредита на полученные или импортированные им товары, в отношении которых применяет специальный порядок обложения маржи.

Документирование доставки товаров по специальному порядку обложения маржи

Ст. 148. Документирование и отчет доставки товаров по специальному порядку обложения маржи осуществляется по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Облагаемый оборот дилера из доставок товаров по специальному порядку обложения маржи

Ст. 149. Облагаемый оборот дилера из доставок товаров по специальному порядку обложения маржи – это сбор маржи.

Начисление налога на наличные товары при дерегистрации дилера

Ст. 150 .(1) Дерегистрация дилера осуществляется согласно общим условиям по настоящему закону о дерегистрации.

(2) При дерегистрации с дилера причитается налог на наличные товары по настоящей главе. Размер налога определяется на базе средней маржи, реализованной дилером за последние 12 месяцев до даты дерегистрации.

(3) Порядок и способ определения средней маржи по абз. 2 определяются правилами по применению настоящего закона.

(4) При дерегистрации с дилера причитается налог по ст. 111, за исключением налога на наличные товары по абз. 2.

Право на выбор

Ст. 151. (1) Дилер может применять общий порядок для обложения по закону доставки товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций и антикварных предметов.

(2) Право по абз. 1 осуществляется лицом в отношении каждой отдельной доставки, при этом в выданной фактуре не указывается, что применяется специальный порядок по настоящей главе.

(3) Налоговая основа доставки определяется по порядку ст. 26 и 27 и не может быть ниже налоговой основы при приобретении товара или налоговой основы при импорте.

(4) В случаях по абз. 2 право на налоговый кредит на полученные или импортированные лицом товары, в отношении которых не применяется специальный порядок обложения маржи, возникает и осуществляется в налоговый период, в течение которого налог на последующую доставку товаров подлежит взиманию.

(5) Документирование доставок по абз. 2 осуществляется по общему порядку закона.

(6) Когда дилер применяет и специальный порядок обложения маржи, и общий порядок обложения доставок, он обязан вести отдельную отчетность доставок, определенную правилами по применению настоящего закона.

Глава восемьнадцатая.

ОБЛОЖЕНИЕ ДОСТАВОК УСЛУГ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ЭЛЕКТРОННЫМ ПУТЕМ ЛИЦАМИ, НЕУСТАНОВЛЕННЫМИ В ОБЩНОСТИ

Специальная регистрация

Ст. 152. (1) Право на регистрацию по настоящей главе имеет лицо, имеющее налоговые обязательства, в отношении которого налицо одновременно следующие условия:

1. осуществляет доставки услуг, осуществляемые электронным путем, получателями которых являются лица, не имеющие налоговые обязательства, которые установлены или имеют постоянный адрес, или обычное пребывание в государстве-члене;

2. не установлено на территории Общности;

3. не обязано регистрироваться в целях НДС на другом основании на территории страны или на территории другого государства-члена.

(2) Право по абз. 1 осуществляется, когда лицо подает электронным путем заявление о регистрации в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам – София.

(3) Заявлением по абз. 1 лицо предоставляет следующую информацию:

1. ФИО, почтовый адрес, электронный адрес, в т.ч. страницы в Интернете;

2. национальный налоговый номер, если таков есть;

3. декларацию, что оно не регистрировано по НДС в другом государстве-члене.

(4) Лицо уведомляет территориальную дирекцию по абз. 2 электронным путем обо всех наступивших изменениях в поданной информации по абз. 3.

(5) Территориальная дирекция по абз. 2 в 7-дневный срок от получения заявления уведомляет электронным путем лицо об осуществленной регистрации по порядку настоящей главы, об идентификационном номере по ст. 94, абз. 2 и о дате регистрации.

(6) Датой регистрации считается первый день месяца, который следует за месяцем уведомления по абз. 5.

Прекращение специальной регистрации

Ст. 153. (1) Регистрация по ст. 152 прекращается по инициативе лица в следующих случаях:

1. когда прекратит свою деятельность по настоящей главе;

2. когда перестанет отвечать условиям по ст. 152, абз. 1.

(2) Для прекращения регистрации по абз. 1 лицо подает заявление о прекращении регистрации электронным путем в территориальную дирекцию по ст. 152, абз. 2.

(3) Регистрация по ст. 152 может прекратится по инициативе администрации по доходам в следующих случаях:

1. когда она установит, что деятельность лица приостановлена, или

2. когда лицо не отвечает условиям по ст. 152, абз. 1, или

3. когда лицо систематически не соблюдает положения настоящей главы.

(4) В случаях по абз. 3 территориальная дирекция по ст. 152, абз. 2 уведомляет лицо, что регистрация прекращена, указывая при этом и дату прекращения регистрации.

(5) В случаях по абз. 1 регистрация прекращается в момент подачи заявления по абз. 2.

(6) В случаях по абз. 3 регистрация прекращается в момент уведомления по абз. 4.

Место исполнения доставок услуг, осуществляемых электронным путем

Ст. 154. Место исполнения доставок услуг, осуществляемых электронным путем регистрированным лицом по ст. 152, - это государство-член, в котором установлен получатель по ст. 152, абз. 1, п. 1.

Налоговая основа, дата возникновения налогового события и взимание налога

Ст. 155. Налоговая основа, дата возникновения налогового события и взимание налога при доставках услуг по настоящей главе определяются общими правилами по настоящему закону.

Налоговая станка

Ст. 156. Налоговая станка доставок услуг, осуществляемых электронным путем по настоящей главе, - это применимая ставка в государстве-члене, в котором установлен получатель по ст. 152, абз. 1, п. 1.

Налоговый период, декларирование и внесение налога

Ст. 157. (1) Налоговый период для регистрированных по настоящей главе лиц трехмесячный и совпадает с календарным кварталом.

(2) Регистрированное по настоящей главе лицо подает декларацию по образцу, определенному в правилах по применению настоящего закона, за каждый налоговый период в срок 20 дней после окончания периода, независимо от того, осуществлялись ли в течение этого же периода доставки услуг, осуществляемых электронным путем. Декларация подается в территориальную дирекцию по ст. 152, абз. 2 электронным путем.

(3) В декларации указываются идентификационный номер регистрированного лица, общая стоимость, без налога на добавленную стоимость, доставок для каждого отдельного государства-члена, общий размер налога для каждого государства-члена, применимая налоговая ставка в соответственном государстве-члене и общая стоимость причитающегося налога для всех государств-членов за налоговый период.

(4) Стоимости по абз. 3 указываются в евро и в болгарских левах, при этом для переисчисления применяется ст. 26, абз. 6.

(5) Причитающийся за налоговый период налог вносится на счет территориальной налоговой дирекции по ст. 152, абз. 2 в срок для подачи декларации по абз. 2.

Налоговый кредит и восстановление налога

Ст. 158. (1) Регистрированные по настоящей главе лица не имеют права на налоговый кредит на полученные доставки товаров и услуг на территории страны и от импорта.

(2) Регистрированные по настоящей главе лица имеют право восстановить оплаченный налог на территории страны по порядку ст. 81, абз. 1, п. 2.

Документация и предоставление информации

Ст. 159. (1) Регистрированное по настоящей главе лицо обязано вести электронный реестр по ст. 120, абз. 3 об осуществленных доставках услуг по настоящей главе таким способом, который дает возможность налоговой администрации государств-членов, в которых установлены получатели, определить полная и точная ли информация в декларации по ст. 157, абз. 2.

(2) При запросе информация из электронного реестра должна быть предоставлена электронным путем болгарской администрации по доходам или компетентным властям государств-членов, в которых установлены получатели.

(3) Информация в электронном реестре сохраняется в течение срока не меньшего 10 лет, считая от конца года, в течение которого осуществлена соответственная доставка.

Глава девятнадцатая.

ИНВЕСТИЦИОННОЕ ЗОЛОТО

Доставки инвестиционного золота

Ст. 160. (1) Освобождены доставки, связанные с инвестиционным золотом, которые в целях настоящего закона являются:

1. доставки инвестиционного золота, включая: доставки инвестиционного золота, которое предоставлено сертификатами о распределенном или нераспределенном золоте; золото, которое торгуется по счетам; займы золота и свопов, с правом собственности или иском по отношению инвестиционного золота; доставки, которые касаются инвестиционного золота с фьючерскими и форвардными договорами, ведущими к передаче права собственности или к иску по отношению инвестиционного золота;

2. услуги агентов, которые действуют от имени и за счет другого, в связи с доставкой инвестиционного золота.

(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые производят инвестиционное золото или перерабатывают золото в инвестиционное золото, а также и лица, имеющие налоговые обязательства, которые обычно доставляют золото для промышленных целей, могут выбрать, чтобы доставки по абз. 1, п. 1 были облагаемы. Лица, имеющие налоговые обязательства, которые осуществляют посреднические услуги по доставкам инвестиционного золота, могут выбрать, чтобы доставки по абз. 1, п. 2 были облагаемы, когда доставка, в связи с которой оказана посредническая услуга, облагаема.

(3) Право по абз. 2 может быть осуществлено, когда налицо одновременно следующие условия:

1. получателем по доставкам является регистрированное по настоящему закону лицо;

2. в выданной для доставки фактуре указано, что налог будет начислен получателем.

Начисление налога получателем

Ст. 161. (1) Начисление налога осуществляется получателем – регистрированным по настоящему закону лицом, при:

1. доставках золотых материалов или полуготовых продуктов с чистотой примесей 325 тысячных или более;

2. доставках, связанных с инвестиционном золотом, для которых применено право согласно ст. 160, и в фактуре, выданной доставщиком, указано, что налог будет начислен получателем.

(2) Налог начисляется с выдачей протокола.

Право на налоговый кредит

Ст. 162. (1) Независимо от того, что последующая доставка, связанна с инвестиционном золотом, освобождена, регистрированные лица имеют право на налоговый кредит:

1. на начисленный ими налог по порядку ст. 161;

2. на полученную поставку или импорт золота, различного от инвестиционного золота, которое после переработано лицом или за его счет в инвестиционное золото;

3. на полученные услуги, ведущие к перемене формы, веса и чистоты золота, включительно инвестиционного золота.

(2) Независимо, что последующая доставка, связанная с инвестиционным золотом, освобождена, зарегистрированные лица, которые производят инвестиционное золото или перерабатывают золото в инвестиционное золото, имеют право на вычитание налогового кредита на доставки или импорт на территорию страны товаров или услуг, связанных с производством или переработкой этого золота.

Документирование

Ст. 163. (1) Доставки, связанные с инвестиционным золотом, а также и доставки золотых материалов или полуготовых продуктов с чистотой примесей 325 тысячных или более документируются с выдачей фактуры, которая кроме реквизитов по ст. 114 должна содержать и следующее:

1. описание золота, достаточное для его идентификации, по меньшей мере: форма, вес, чистота примесей и др.;

2. дата и адрес физической доставки золота;

3. ФИО, адрес и единый гражданский номер и/или вид, номер, издатель официального документа о самоличности лица, составители документа.

(2) Фактуры по абз. 1 сохраняются в течение 10-летнего срока, считая от конца года, в течение которого осуществлена соответственная доставка.

Глава двенадцатая.

"А" ДОСТАВКА ТОВАРОВ И УСЛУГ СОГЛАСНО ПРИЛОЖЕНИЮ № 2 С МЕСТОМ ИСПОЛНЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ СТРАНЫ, НА КОТОРЫЕ НАЛОГ ВЗЫМАЕТСЯ ОТ ПОЛУЧАТЕЛЯ (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)

Налоговое событие и взыскивание налога

Ст. 163а. (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) (1) Налоговое событие по доставкам товаров и услуг, указанных в приложении № 2, возникает согласно общим правилам по этому закону.

(2) Налог на доставки по абз. 1 является взыскиваемым от получателя - регистрированного по этому закону лицу, независимо от того, является доставщик налогово-обязанным или налогово-необязанным лицом.

(3) Налог на доставки по абз. 1 становится взыскиваемым в порядке, предвиденном ст. 25, абз. 5 и 6.

Начисление налога получателем

Ст. 163б. (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) (1) Начисление налога осуществляется получателем выдачей:

1. протокола согласно ст. 117, абз. 2 в срок согласно ст. 117, абз. 3 - если доставщик является налогово-обязанным лицом.

2. общ протокола обо всех доставках, на которые налог стал взыскиваемым в соответствующий налоговый период - если доставщики являются физическими лицами, не будучи налогово-обязанными; протокол выдается в последний день соответствующего налогового период.

(2) Протокол по абз. 1, п. 2 обязательно содержит:

1. номер и дату;

2. наименование и идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 лица, которое его выдает;

3. налоговый период;

4. описание товаров и услуг;

5. общая сумма покупных цен товаров и услуг по п. 4 за налоговый период;

6. начисленный налог за период.

Документирование доставок

Ст. 163в. (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда доставщик является налогово-обязанным лицом, доставки товаров и услуг, указанные в приложении № 2, документируются выдачей фактуры, в которой как основание для не начисления налога указывается "ст. 163а, абз. 2"."

Глава двадцать .

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ

Специальный порядок начисления налога при импорте

Ст. 164. (1) Независимо от ст. 56, налог при импорте товаров может быть начислен регистрированным по настоящему закону лицом, если у него есть разрешение, выданное по порядку ст. 166, и импортирует товары (за исключением акцизных) по списку, одобренному министром финансов.

(2) Импортер осуществляет свое право по абз. 1:

1. декларируя в поданной таможенной декларации, что он будет пользовать этот режим;

2. декларируя, что к моменту осуществления импорта, является регистрированным по настоящему закону лицом, и у него нет причитающихся и невыплаченных налоговых обязательств и обязательств по страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам.

(3) Когда импортер осуществил свое право по абз. 1, таможенные органы допускают освобождение товаров, при этом налог может быть не внесен эффективно или обеспечен.

(4) Импортер начисляет налог по абз. 1 по порядку ст. 57, абз. 3.

(5) На начисленный налог па абз. 4 импортер имеет право на налоговый кредит при условиях ст. 69 и 73.

Сокращенный 30-дневный срок для восстановления налога

Ст. 165. Регистрированное по настоящему закону лицо имеет право восстановить налог по ст. 88, абз. 3 в 30-дневный срок от подачи справки-декларации, когда налицо условия по ст. 92, абз. 4.

Выдача разрешения

Ст. 166. (1) Разрешение применять специальный порядок для начисления налога при импорте или для восстановления налога в 30-дневный срок издается лицу, которое отвечает одновременно следующим условиям:

1. реализует инвестиционный проект, одобренный министром финансов;

2. оно регистрировано по настоящему закону;

3. не имеет причитающиеся и невыплаченные налоговые обязательства и обязательства по обязательным страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам;

4. (изм. – ГГ, ном. 86 за 2006 г., в силе от 01.01.2007 г.) налицо условия предоставления государственной помощи для регионального развития согласно Закона о государственной помощи и правилам по его применению, за исключением минимальной помощи по смыслу Закона о государственной помощи.

(2) Инвестиционный проект одобряется министром финансов, когда налицо одновременно следующие обстоятельства:

1. срок исполнения проекта до двух лет;

2. размер инвестиций свыше 10 миллионов левов за период, не больший двух лет;

3. создаются более 50 новых рабочих мест;

4. у лица есть возможности для финансирования проекта, а также и для создания и поддержки объектов, обеспечивающих его исполнение, как:

а) договора о кредитах и торговской аренде;

б) договора о финансовом лизинге;

в) банковские и другие гарантии;

г) письма о принятии обязательства по финансированию проекта собственниками капитала;

д) собственные средства;

е) прогнозные входящие денежные потоки достоверны, соответствуют рыночным условиям и достаточны для покрытия инвестиционных и текущих расходов по проекту.

(3) Разрешение издается на срок до двух лет на основании письменного заявления, к которому прилагаются следующие документы:

1. проекты, разработки и планы для создания и поддержки объектов и бизнес план об экономической стабильности и рентабельности инвестиционного проекта;

2. анализ финансового состояния, подтвержденный регистрированным аудитором или специализированным аудиторским предприятием по смыслу Закона о независимом финансовом аудите в случае, что лицо осуществляет деятельность более одного года; к анализу прилагаются и полные годовые финансовые отчеты об анализе периодов;

3. документы, удостоверяющие возможности для финансирования проекта по абз. 2, п. 4;

4. список товаров, которые лицо будет импортировать в исполнении инвестиционного проекта; список импортируемых товаров обязательно содержит информацию о количестве, стоимости, коде по Комбинированной номенклатуре Республики Болгарии и номер договора о доставке товаров;

5. удостоверения об обстоятельствах по абз. 1, п. 2 и 3;

6. декларация о том, что за последние три налоговых года, включая текущий год, лицо не получило государственные помощи в размере свыше 200 000 лв.

(4) (Из. – ГГ, ном. 86 за 2006 г., в силе от 01.01.2007 г.) Министр финансов издает разрешение в одномесячный срок от поступления заявления, если налицо требования абз. 1 и 2. Когда, согласно Закона о государственной помощи и правилам о его применении требуется уведомление Европейской комиссии, разрешение издается в одномесячный срок от даты решения Европейской комиссии, которым разрешается предоставление помощи.

(5) Выдача или отказ в выдаче разрешения осуществляется письменным приказом министра финансов.

(6) В срок 6 месяцев после выдачи разрешения по абз. 4 допускается выдача нового разрешения для товаров, которые будут дополнительно импортированы или приобретены в исполнение одобренного уже инвестиционного проекта. Коррекции в выданном разрешении не допускаются.

(7) Отказ в выдаче разрешения может быть обжалован по порядку Административно-процессуального кодекса.

Отнятие разрешения

Ст. 167. (1) Выданное разрешение отнимается в следующих случаях:

1. когда лицо перестанет отвечать условиям по ст. 166, абз. 1;

2. при истечении срока по ст. 166, абз. 3.

(2) Когда соответственный компетентный орган установит, что условия по ст. 166 не налицо, он уведомляет немедленно об этом министра финансов.

(3) Разрешение отнимается приказом министра финансов, который может быть обжалован по порядку Административно-процессуального кодекса.

(4) Министр финансов предоставляет таможенной администрации информацию о выданных и отнятых разрешениях, а также и списки по ст. 166, абз. 3, п. 4.

Глава двадцать первая.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НОВЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Специальные положения для внутриобщностной доставки и внутриобщностного приобретения нового транспортного средства

Ст. 168. (1) Каждое нерегистрированное по настоящему закону лицо, которое осуществит внутроибщностное приобретение нового транспортного средства по ст. 13, абз. 2 или осуществит инцидентную внутриобщностную доставку нового транспортного средства по ст. 7, абз. 2, обязано декларировать внутриобщностное приобретение или осуществленную инцидентную доставку в 14-дневный срок от истечения налогового периода, в течение которого налог на приобретение или доставку подлежит взиманию по ст. 63 или 51.

(2) Декларирование осуществляется с подачей декларации в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам, где лицо регистрировано или подлежит регистрации по Налогово-процессуальному кодексу.

(3) Декларация по абз. 2 подается по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

(4) Налог, причитающийся за внутриобщностное приобретение, вносится по порядку и в сроках ст. 91.

(5) В случаях осуществления внутриобщностной доставки по абз. 1 для лица возникает право на восстановление оплаченного налога на приобретенное транспортное средство, если налицо следующие условия:

1. лицо:

а) владеет фактурой, отвечающей требованиям ст. 114 – когда транспортное средство закуплено на территории страны, или

б) владеет таможенной декларацией – в случаях импорта, или

в) лицо подало декларацию по абз. 2 о внутриобщностном приобретении - в случаях внутриобщностного приобретения по абз. 1;

2. налог на внутриобщностное приобретение или импорт импортирован в республиканский бюджет по порядку и в сроках ст. 90 и 91.

(6) Право на восстановление налога по абз. 5 осуществляется, указав размер налога для восстановления указывается в декларации по абз. 2.

(7) Размер налога, который подлежит восстановлению по абз. 5, не может быть больше размера налога, который причитался бы с лица, если бы доставка не была бы облагаемой нулевой ставкой.

(8) При осуществлении инцидентной доставки по абз. 1 физическим лицом, которое не является единоличным торговцем, лицо издает документ, который содержит реквизиты по ст. 114, абз. 1, п. 3 – 15.

Часть девятая.

ДРУГИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава двадцать вторая.

ИНФОРМАЦИЯ

Публичная информация

Ст. 169. (1) Публичной является информация о регистрации по настоящему закону, которая включает:

1. наименование, идентификационный номер по ст. 84 Налогово-страхового процессуального кодекса, идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 и адрес лица для корреспонденции;

2. дату регистрации и прекращения регистрации;

3. дату опубликования обстоятельств по п. 1 и 2.

(2) Информация по абз. 1 доступна и публикуется на странице администрации по доходам в Интернете.

(3) Информация по абз. 1 может предоставляться администрацией по доходам и при письменном запросе лица.

(4) Обстоятельства по абз. 1 считаются известными третьим добросовестным лицам от даты опубликования информации по абз. 1, п. 3.

Обмен информацией с таможенной администрацией

Ст. 170. (1) Таможенная администрация предоставляет администрации по доходам информацию электронным путем о принятых таможенных декларациях и полученных платежах налога при импорте в срок до 14 дней от истечения каждого календарного месяца.

(2) Информация подается при условиях и по порядку, определенных приказом министра финансов.

Обмен информацией с налоговыми администрациями других государств-членов

Ст. 171. (1) Администрация по доходам может свободно обмениваться информацией, связанной с налогообложением на добавленную стоимость, с налоговыми администрациями других государств-членов, при условии, что эта информация будет использоваться только для определения налоговых обязательств лиц и/или в ходе обжалования размера этих налоговых обязательств.

(2) Информация, полученная по порядку абз. 1 из других государств-членов, может использоваться в качестве доказательств для определения обязательств по настоящему закону, а также и при административных и судебных процедурах.

(3) Абзац 1 и 2 применяются и в случаях, когда информация обменивается электронным путем.

Глава двадцать третья.

ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГА ЛИЦАМ, НЕУСТАНОВЛЕННЫМ НА ТЕРРИТОРИИ СТРАНЫ

Освобожденный импорт по силе международных договоров и импорт товаров вооруженных сил иностранных государств

Ст. 172. (1) Освобожденный от налога – это импорт товаров, в отношении которых в законе или международном договоре, ратифицированном и обнародованном в соответственном порядке, предвидено освобождение импорта от налогов или других требований (платежей, обложений) с эффектом, эквивалентным косвенному налогу, включительно когда эти договора финансированы средствами из республиканского или муниципального бюджетов или займами, по которым гарантом является государство.

(2) Освобожденный от налога – это импорт товаров, которые импортируются из вооруженных сил других государств, которые являются сторонами по Североатлантическому договору, для пользования этими вооруженными силами или сопровождающим их гражданским персоналом, или для снабжения их офицерских или солдатских столовых, когда силы участвуют в общих оборонительных деятельностях Североатлантического договора на территории страны.

(3) Порядок применения абз. 1 и 2 определяется правилами по применению настоящего закона.

Освобожденные доставки по силе международных договоров и доставки, по которым получателями являются вооруженные силы иностранных государств или институций Европейского союза

Ст. 173. (1) В отношении доставок, которые освобождены от налога на добавленную стоимость по силе международных договоров, соглашений, конвенций или других подобных, по которым Республика Болгария является стороной, ратифицированные и обнародованные в соответственном порядке, применяется нулевая ставка налога, включительно в отношении части доставки, которая финансирована средствами из республиканского или муниципального бюджета или займами, по которым гарантом является государство.

(2) Для применения нулевой ставки доставщик обязан письменно потребовать мнение у компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам об основании для освобождения. К заявлению прилагаются документы, доказывающие основание для применения освобождения, определенные правилами по применению настоящего закона.

(3) Ограничения права на налоговый кредит по ст. 70 не применяются в отношении товаров или услуг, которые используются единственно для осуществления доставок по абз. 1.

(4) Облагаемые нулевой ставкой являются доставки товаров и услуг, по которым получателями являются лица по ст. 172, абз. 2, и институции Европейского союза.

(5) Для применения нулевой ставки по абз. 4 доставщик обязан располагать документами, определенными правилами по применению настоящего закона.

Восстановление налога дипломатическим представительствам, консульствам, представительствам межправительственных организаций и членам их персонала

Ст. 174. (1) Восстанавливается начисленный налог по доставкам, по которым получателями являются:

1. дипломатические представительства;

2. консульства;

3. представительства международных организаций;

4. члены персонала получателей по п. 1, 2 и 3.

(2) Порядок и необходимые документы для восстановления налога по абз. 1 определяются Распоряжением министра внешних дел и министра финансов.

Глава двадцать четвертая.

ПОЛНОМОЧИЯ МИНИСТРА ФИНАНСОВ

Полномочия министра финансов

Ст. 175. (1) Министр финансов издает правила по применению настоящего закона.

(2) Министр финансов издает Распоряжения по ст. 81, абз. 2, ст. 118, абз. 3 и ст. 174, абз. 2.

(3) Министр финансов определяет при необходимости приказом:

1. специальный порядок для документирования и отчета некоторых видов доставок, при которых применение общего порядка создает практические затруднения;

2. информацию, собираемую по настоящему закону, которая является публичной;

3. информацию, собираемую по настоящему закону, которая может быть предоставлена налоговым администрациям других государств;

4. список монет, которые представляют инвестиционное золото;

5. порядок, способ и форму обмена информацией с лицами, неустановленными на территории Общности, в целях налогообложения доставок услуг электронным путем.

(4) Приказы по абз. 3 обнародуются в "Государственной газете".

Глава двадцать пятая.

ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ПО ДОХОДАМ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБМАНОВ

Отказ или прекращение регистрации в связи с налоговыми нарушениями

Ст. 176. Компетентный орган по доходам может отказать в регистрации или прекратить регистрацию лица, которое:

1. не может быть найдено по указанному им адресу для корреспонденции по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса;

2. изменит свой адрес для корреспонденции и не уведомит в предвиденном для этого порядке;

3. систематически не исполняет свои обязательства по настоящему закону;

4. есть налоговые обязательства, общая стоимость которых превышает стоимость его активов, уменьшенная его обязательствами.

Ответственность лиц в случаях злоупотребления

Ст. 177. (1) Регистрированное лицо – получатель по облагаемой доставке, отвечает за причитающийся и невнесенный налог другим регистрированным лицом, если оно пользовало право на вычитание налогового кредита, связанного непосредственно или косвенно с причитающимся и невнесенным налогом.

(2) Ответственность по абз. 1 реализуется, когда регистрированное лицо знало или должно было знать, что налог не будет внесен, и это доказано ревизующим органом по порядку ст. 117 – 120 Налогово-страхового процессуального кодекса.

(3) В целях абз. 2 принимается, что лицо должно было знать, когда выполнены одновременно следующие условия:

1. причитающийся налог по абз. 1 не внесен эффективно как результат налогового периода каким бы то ни было предыдущим доставщиком по облагаемой доставке с предметом этот же товар или услуга, независимо от того, в этом же, измененном или переработанном виде, и

2. облагаемая доставка мнима, обходит закон или имеет цену, которая значительно отличается от рыночной цены.

(4) Ответственность по абз. 1 не обвязана с получением конкретной выгоды от невнесения причитающегося налога.

(5) При условиях абз. 2 и 3 ответственность несет и предыдущий доставщик лица, с которого причитается невнесенный налог.

(6) В случаях по абз. 1 и 2 ответственность реализуется по отношению лица, прямого получателя по доставке, по которой не внесен причитающийся налог, а когда собирание неуспешно, ответственность может быть реализована по отношению каждого следующего получателя по порядку доставок.

(7) Абзац 6 применяется соответственно и в отношении предыдущих доставщиков.

Глава двадцать шестая.

ПРИНУДИТЕЛЬНЫЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ МЕРЫ И ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Ст. 178. Лицо, имеющее налоговые обязательства по настоящему закону, которое обязано, но не подаст заявление о регистрации или заявление о прекращении регистрации в установленных по настоящему закону сроках, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 500 до 5 000 лв.

Ст. 179. Регистрированное по настоящему закону лицо, которое обязано и не подаст справку-декларацию по ст. 125, абз. 1, декларацию по ст. 125, абз. 2, отчетные реестры по ст. 124, декларацию по ст. 157, абз. 2 или не подаст их в предвиденных сроках, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 250 до 2 500 лв.

Ст. 180. (1) Регистрированное лицо, которое обязано, но не начислит налог в предвиденных по настоящему закону сроках, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере неначисленного налога, но не меньше 200 лв.

(2) Абзац 1 применяется и когда лицо не начислило налог, так как не подало заявление о регистрации и не регистрировалось по настоящему закону в срок.

(3) При нарушении по абз. 1, когда регистрированное лицо начислило налог в период, который следует за периодом, в течение которого налог должен был быть начислен, штраф, соответственно имущественная санкция равна 25 % налога, но не меньше 50 лв.

(4) При повторном нарушении по абз. 1 и 2 размер штрафа или имущественной санкции – это двукратный размер неначисленного налога, но не меньше 1 000лв.

Ст. 181. (1) Регистрированное лицо, которое не подаст информацию из отчетных реестров или подаст информацию на магнитном или оптическом носителе, различную от указанной в отчетных реестрах, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 250 до 2 500 лв.

(2) При повторном нарушении по абз. 1 размер штрафа или имущественной санкции равен от 500 до 5 000 лв.

Ст. 182. (1) Регистрированное лицо, которое не издаст налоговый документ или не отразит выданный или полученный налоговый документ в отчетных реестрах за соответственный налоговый период, что ведет к определению налога в меньшем размере, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 200 до 2 500 лв.

(2) При нарушении абз. 1, когда регистрированное лицо выдало или отразило налоговый документ в период, который следует за налоговым периодом, в котором документ должен был быть выдан или отражен, штраф, соответственно имущественная санкция оплачивается в размере от 50 до 250 лв.

Ст. 183. (1) Лицо, которое не регистрировано по настоящему закону и выдаст налоговый документ, в котором укажет налог, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере указанного в документе налога, но не менее 200 лв.

(2) При повторном нарушении по абз. 1 размер штрафа или имущественной санкции – это двукратный размер неначисленного налога, но не менее 1 000 лв.

Ст. 184. (1) Лицо, которое не подаст декларацию по ст. 168, абз. 2 или не подаст ее в срок, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 250 до 500 лв.

(2) При повторном нарушении штраф, соответственно санкция по абз. 1 оплачивается в размере от 500 до 1 000 лв.

Ст. 185. (1) Лицо, которое не выдаст фискальный кассовый чек (фискальный бон) или нарушит порядок и способ для одобрения типа, регистрирования или введения/выведения/из эксплуатации, или отчета или сервисного обслуживания фискальных устройств, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, в размере от 100 до 500 лв, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 200 до 10 000 лв.

(2) В случаях по абз. 1 физическое лицо, которое фактически было обязано выдать фискальный кассовый чек (фискальный бон), наказывается штрафом от 100 до 500 лв.

(3) При повторном нарушении по абз. 1 размер штрафа равен от 500 до 2 500 лв., а имущественной санкции – от 500 до 20 000 лв.

(4) Лицо, которое не исполнит свое обязательство сохранить фискальный кассовый чек (фискальный бон) до выхода из объекта, наказывается штрафом в размере 5 лв., который собирается на месте с квитанцией.

Ст. 186. (1) Принудительная административная мера опечатывание объекта на срок до одного месяца, независимо от предвиденных штрафов или имущественных санкций, применяется в отношении лица, которое:

1. не соблюдет порядок или способ для:

а) выдачи соответственного документа о продаже (фискальный бон, кассовый чек из стопки или удостоверительный знак о продаже), отпечатанный и выданный в установленном порядке для доставки/продажи;

б) введения в эксплуатацию или регистрацию фискальных устройств;

в) ежедневного отчета оборотов продаж, когда это обязательно;

2. использует переделанное или измененное фискальное устройство.

(2) В случаях по абз. 1, п. 2 переделанное или измененное фискальное устройство отнимаются органом по доходам в пользу государства и уничтожаются. Расходы оплачиваются за счет лица.

(3) Принудительная административная мера по абз. 1 применяется мотивированным приказом органа по доходам или уполномоченного им должностным лицом.

(4) Обжалование приказа по абз. 3 осуществляется по порядку Административно-процессуального кодекса.

Ст. 187. (1) При применении принудительной административной меры по ст. 186, абз. 1 запрещается и доступ к объекту или объектам лицу, а наличные товары в этих объектах и прилежащие к ним склады отстраняются от лица или от уполномоченного им лица. Мера применяется в отношении объекта или объектов, в которых установлены нарушения.

(2) Когда устранение связано со значительными затруднениями для органов по доходам и/или со значительными расходами для лица, постановивший опечатывание орган может распорядится, чтобы товары в объекте или объектах были оставлены на ответственное сохранение лицом. Распоряжение не относится к товарам – предмет нарушения по ст. 186, абз. 1, п. 2.

(3) В случаях по абз. 1, когда товары не отстранены от лица в указанный срок, орган по доходам устраняет их, располагая их перед объектом без обязательства их сохранять, и не несет ответственность за их повреждение, изнашивание или потерю, т.к. это за счет лица.

(4) Принудительная административная мера прекращается органом, который применил ее, по заявлению административно-наказанного лица и после того, как будет доказано им, что штраф или имущественная санкция оплачена в полном размере. Опечатывание осуществляется при обязательстве для содействия со стороны лица.

Ст. 188. Принудительная административная мера по ст. 186, абз. 1 подлежит предварительному исполнению при условиях Административно-процессуального кодекса.

Ст. 189. (1) Лицо – плательщик налога по ст. 91, абз. 1 – 3, которое не внесет в срок причитающийся налог, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 500 до 2 000 лв.

(2) При повторном нарушении по абз. 1 размер штрафа или имущественной санкции оплачивается в размере невнесенного налога, но не меньше 4 000 лв.

Ст. 190. (1) Орган по доходам, который в предвиденный срок не восстановит налог, когда условия для его восстановления по настоящему закону налицо, наказывается штрафом в размере от 500 до 2 000лв.

(2) При повторном нарушении по абз. 1 штраф оплачивается в размере от 1 000 до 4 000 лв.

Ст. 191. (1) Таможенный орган, который, будучи обязан, не начислит налог по настоящему закону или начислит налог, меньший в размере, или освободит товары от таможенного контроля без оплаты причитающегося налога, наказывается штрафом в размере от 500 до 2 000 лв.

(2) При повторном нарушении по абз. 1 штраф оплачивается в размере от 1 000 до 4 000 лв.

Ст. 192. При установлении нарушений по ст. 185, осуществленных производителями, импортерами или лицами, осуществляющих сервисное обслуживание фискальных устройств, председатель государственного агентства по метрологическому и техническому надзору или уполномоченное им лицо:

1. издает обязательные предписания в связи со своими полномочиями;

2. отменяет одобрение типа фискальных устройств или одобрение интегрированной автоматизированной системы для управления торговской деятельности;

3. прекращает регистрацию лица, осуществляющего сервисное обслуживание – при систематических нарушениях по ст. 185.

Ст. 193. (1) Установление нарушений настоящего закона и нормативных актов по его применению, выдача, обжалование и исполнения постановлений об административной ответственности осуществляются по порядку Закона об административных нарушениях и наказаниях.

(2) Акты о нарушении составляются органами по доходам, а постановления об административной ответственности издаются исполнительным директором Национального агентства по доходам или уполномоченным им должностным лицом.

Дополнительные положения

§ 1. В целях настоящего закона:

1. "Территория страны" - это географическая территория Республики Болгарии, континентальный шельф и исключительная экономическая зона.

2. "Территория государства-члена" - это территория каждого государства-члена, на которой применяется Договор о создании европейской экономической общности, указанная для каждого государства-члена в ст. 227 этого договора, при этом:

а) в эту территорию не включаются:

аа) в отношении Федеральной Республики Германии: Остров Гельголанд и территория Бюсинген;

бб) в отношении Королевства Испании: Цеута, Мелила и Канарские острова;

вв) в отношении Республики Италии: Ливиньо, Кампионе ди Италия и итальянские воды озера Лугано;

гг) в отношении Республики Франции: Заморские департаменты;

дд) в отношении Республики Греции: гора Атон;

ее) в отношении Республики Финляндии: Аландские острова;

б) доставки, возникающие в или предназначенные для:

аа) Княжества Монако – в целях настоящего закона будут третированы как доставки, возникающие в или предназначенные для Французской Республики;

бб) острова Манн - в целях настоящего закона будут третированы как доставки, возникающие в или предназначенные для Объединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии.

3. "Общность" и "территория Общности" - это территория государств-членов.

4. "Тренья территория" или "третья страна" - это любая территория, различная от территории государств-членов.

5. "Новые здания" это постройки:

а) которые к дате, когда налог на их доставку подлежит взиманию, находятся в этапе завершенности "грубое строительство", или

б) в отношении которых к дате, когда налог на их доставку подлежит взиманию, не истекли 60 месяцев, считая от даты, когда выдано разрешение о пользовании по порядку Закона об устройстве территории.

6. (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)"Прилежащий участок к зданию" - это сумма застроенной площади по смыслу Закона об устройстве территории и площадь около застроенной площади, определенная на базе разрыва 3 м от внешних очертаний каждой из ограждающих стен первого надземного этажа или полуподвального этажа здания, в рамках урегулированного земельного участка.

7. "Деятельности или доставки, осуществляемые государством, государственными и местными органами в их качестве органа государственной или местной власти" - это деятельности или доставки, осуществляемые лицом, созданным законом, когда:

а) они осуществляются в исполнение его полномочий, проистекающих из нормативного акта, и не могут осуществляться торговцем, за исключением случаев, когда это ему возложено законом;

б) установлена пошлина нормативным актом.

8. "Безвозмездная" - это доставка, при которой нет вознаграждения или стоимость данного многократно превышает полученное.

9. "Товары с незначительной стоимостью" и "услуги с незначительной стоимостью" - это товары или услуги, рыночная цена которых ниже 30 лв и их доставка не является частью серии доставок, по которым получателем является одно и то же лицо.

10. "Постоянный объект" - это торговское представительство, филиал, офис, кантора, ателье, завод, мастерская (фабрика), магазин, торговый склад, сервис, монтажный объект, строительная площадка, шахта, карьер, буровая установка, нефтяная или газовая скважина, источник воды или другие подобные, целью которых является добыча природных ресурсов, определенное помещение (собственное, арендованное или пользованное на другом основании) или другое место, через которое лицо осуществляет целостно или частично экономическую деятельность на территории одной страны.

11. "Лицо, установленное на территории страны" - это лицо, у которого местоположение и адрес управления находится на территории страны или которое имеет постоянный объект на территории страны.

12. "Лицо, установленное на территории Общности" - это лицо, у которого местоположение и адрес управления находится на территории Общности или которое имеет постоянный объект на территории Общности.

13. (Изм. - ГГ, ном. 41 за 2007 г.) "Услуги электронной связи" - это услуги электронной связи по смыслу Закона об электронных сообщениях. Услуги электронной связи включают в себе и передачу или уступку права использовать емкость для переноса, трансляции, передачи или принятия или предоставления доступа к глобальным информационным сетям.

14. "Услуги, осуществляемые электронным путем" - это:

а) предоставление пространства в Интернете, доставка на носителях содержания в Интернете (хостинг), дистанционная поддержка программ и аппаратуры электронным путем;

б) доставка софтверов и его актуализация электронным путем;

в) предоставление изображения, текста и информации и доступа к базам данных электронным путем;

г) предоставление музыки, фильмов и игр, в т.ч. лотерейных, азартных игр и игр с денежными и предметными наградами, предоставляемыми электронным путем, а также и политических, культурных, художественных, спортивных, научных и развлекательных передач и мероприятий;

д) предоставление дистанционного обучения электронным путем.

Когда доставщик услуги и его клиент ведут корреспонденцию по электронной почте, это само по себе обозначает, что осуществляемая услуга осуществляема электронным путем.

15. "Субсидии и финансирования, непосредственно связанные с доставкой" - это субсидии и финансирования, предоставление которых непосредственно связано с количеством, качеством или ценой предоставляемых товаров или услуг. Не являются субсидиями и финансированиями, непосредственно связанными с доставкой, субсидии и финансирования, предназначенные единственно для:

а). покрытия потерь;

б) финансирования расходов, включительно на приобретение или ликвидацию активов.

16. "Рыночная цена" - это цена по смыслу § 1, п. 8 дополнительных положений Налогово-страхового процессуального кодекса, определенная посредством методов для определения рыночных цен по смыслу § 1, п. 10 дополнительных положений Налогово-страхового процессуального кодекса.

17. "Новые транспортные средства" - это:

а) плавательные судна длиной свыше 7,5 м (за исключением плавательных суден, предназначенных для перевозки пассажиров или товаров, для навигации, для торговых, промышленных или рыболовных деятельностей, для спасательных и вспомогательных операций), в отношении которых налицо одно из следующих условий:

аа) к дате возникновения налогового события для их доставки не прошло более трех месяцев считая от даты их первой регистрации, или

бб) к дате возникновения налогового события для их доставки не проплыли более 100 часов;

б) воздухоплавательные средства с максимальным весом вылета свыше 1 550 кг, предназначенные для перевозки пассажиров или товаров (за исключением воздухоплавательных средств, предназначенных для авиационных операторов, которые поддерживают международные линии), в отношении которых налицо одно из следующих условий:

аа) к дате возникновения налогового события для их доставки не прошло более трех месяцев считая от даты их первой регистрации, или

бб) к дате возникновения налогового события для их доставки не были в полете более 40 часов;

в) транспортные средства с объемом двигателя свыше 48 куб. см или мощностью свыше 7,2 киловатт, предназначенные для перевозки пассажиров или товаров, в отношении которых налицо одно из следующих условий:

аа) к дате возникновения налогового события для их доставки не прошло более шести месяцев, считая от даты их первой регистрации, или

бб) к дате возникновения налогового события для их доставки не проехали более 6 000 км.

18. "Легковой автомобиль" - это автомобиль, в котором количество мест без места водителя не превышает 5. Не является легковым автомобилем полугрузовой автомобиль, который предназначен для перевозки товаров, или легковой автомобиль, у которого прочно внедрено дополнительное техническое оборудование в целях осуществляемой деятельности регистрированным лицом.

19. "Товары, бывшие в употреблении" - это использованные и индивидуально определенные движимые вещи, пригодные для дальнейшего использования в этом же виде или после ремонта, которые могут использоваться по предназначению, для которого они созданы. Не являются товарами, бывшими в употреблении:

а) произведения искусства;

б) предметы коллекций;

в) антикварные предметы;

г) благородные металлы и драгоценные камни, независимо под какой формой они находятся.

20. "Произведения искусства" - это:

а) картины, коллажи и другие подобные им декоративные произведения, рисунки и графики, сделанные лишь рукой художника, за исключением планов и чертежей для архитектурных, инженерных, промышленных, торговых, типографских и др. подобных целей, украшенные вручную фабричные изделия, театральные декоры, декоры для кино и другие виды декоров;

б) оригинальные гравюры и литографии, как авторские отпечатки, которые произведены в ограниченных количествах в белом или черном или в цвете одной или нескольких пластин, которые полностью сделаны рукой художника, независимо от процесса выработки или использованного материала, за исключением машинного или фотомашинного процесса;

в) оригинальные скульптуры и пластики, сделанные из различных видов материала и сделанные полностью рукой скульптора; скульптурные отливки оригинала в рамках восьми копий, чье исполнение проконтролировано автором или уполномоченными им художниками;

г) гобелены и панно, которые сделаны вручную по художественному дизайну в рамках восьми копий;

д) единичные керамические изделия, которые сделаны полностью автором и подписанные им;

е) эмалированные рисунки на медной пластине, которые сделаны вручную, в рамках восьми копий, которые подписаны автором и печатью студии, за исключением бижутерии и изделий из золота и серебра;

ж) художественные фотографии, подготовленные для печати автором или под его контролем, с подписью автора и порядковым номером, в рамках 30 копий, независимо от размера.

21. "Предметы коллекций" - это почтовые и гербовые марки, с клеймом или без клейма, при условии, что они не находятся в обиходе, также коллекции и коллекционерские предметы, представляющие интерес с точки зрения ботаники, зоологии, минералогии, анатомии, истории, археологии, палеонтологии, этнографии или нумизматики.

22. "Антикварные предметы"- это предметы, отличающиеся от произведений искусства и предметов коллекций, которые имеют возраст более 100 лет.

23. "Дилер товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций и антикварных предметов" - это лицо, имеющее налоговые обязательства, которое в процессе своей экономической деятельности закупает, приобретает или импортирует товары, бывшие в употреблении произведения искусства, предметы коллекций и антикварные предметы с целью их продать, независимо от того, действует ли лицо в качестве комиссионера по смыслу Коммерческого закона.

24. "Инвестиционное золото" - это:

а) золото в слитках или плитках с весом, принятым на рынках золота, и с чистотой примесей, равной или большей 995 тысячных;

б) золотые монеты, определенные приказом управляющего Болгарского народного банка и министра финансов, которые отвечают одновременно следующим условиям:

аа) чистота их примесей равна или более 900 тысячных;

бб) отчеканены после 1800 г.;

вв) были или являются законным платежным средством в стране их происхождения;

гг) продаются обыкновенно по цене, которая не превышает стоимости золота по рыночным ценам, содержащегося в монетах более 80 %.

25. "Стандартный софтвер" - это программный продукт, записанный на техническом носителе, который предназначен для массового пользования и не отчитывает специфики в деятельности конкретного потребителя.

26. "Транспортная обработка товаров" - это услуги по разгрузке, погрузке, перегрузке, улаживанию и укреплению товара, предоставление контейнеров, а также и других услуг, предоставляемых непосредственно в связи с транспортом.

27. "Торговец природного газа и электрической энергии" - это лицо, имеющее налоговые обязательства, экономическая деятельность которого связана с покупкой природного газа или электрической энергии и последующая продажа этих товаров.

28. "Обработка плавательного судна в международном рейсе" - это все операции по принятию, по пребыванию и по отбытию плавательного судна, осуществленные портовым предприятием на территории страны.

29. "Обработка воздухоплавательного средства в международном рейсе" - это наземное обслуживание по смыслу § 3, п. 18 дополнительных положений Закона о гражданском воздухоплавании, осуществленное воздухоплавательному средству, за исключением услуг, за которые платится государственная пошлина по порядку Распоряжения о пошлинах на использование аэропортов для общественного пользования и на аэронавигационное обслуживание в Республике Болгарии (обн., ГГ, ном. 2 за 1999 г.).

30. "Обработка подвижного железнодорожного состава в международном рейсе" - это следующие операции: маневр для передвижения вагонов к месту и от места для погрузки/разгрузки товара; перестой вагона при загрузке и разгрузке; взвешивание пустых вагонов на вагонных весах до их загрузки; взвешивание загруженных вагонов на вагонных весах; дезинфекция, дезинсекция и дератизация вагонов для загрузки товарами, когда есть такое требование согласно Болгарскому государственному стандарту (БГС); поддержка температурного режима во время загрузки и перевозки товаров, которым необходим такой режим; осуществление таможенных и других административных формальностей, которые связаны с перевозкой импортных и экспортных товаров; подача и буксировка, включительно постройка вагонов для погрузки в паром; смена колес вагонов при другом междурельсовом расстоянии.

31. "Ремонт" - это деятельность по осуществлению последующих расходов, связанных с отдельным активом, которые не ведут к экономической выгоде над выгодой первоначально оцененной стандартной эффективности этого актива.

32. "Улучшение" - это деятельность по осуществлению последующих расходов, связанных с отдельным активом, которые ведут к экономической выгоде над выгодой первоначально оцененной стандартной эффективности этого актива.

33. "Замещающие деньги платежные средства" - это:

а) расписки для покупок;

б) талоны или купоны для покупок;

в) жетоны.

34. "Связанные лица" - это лица по смыслу § 1, п. 3 дополнительных положений Налогово-страхового процессуального кодекса.

35. "Повторное нарушение" - это нарушение, совершенное в одногодичный срок от вхождения в силу постановления об административной ответственности, которым лицо было наказано за это же по виду нарушение.

36. "Свободная зона", "свободный склад", "временно складируемые товары", "таможенный режим", "режим с отложенным платежом", "необщностные товары" - это понятия по смыслу таможенного законодательства.

37. (Доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)"Турист", "отельер", "туроператор", "туристический агент", "основные туристические услуги" и "организованная поездка" - это понятия по смыслу § 1, п. 1, 3, 8, 10, 12 и 14 дополнительных положений Закона о туризме.

38. "Импортер" - это лицо-должник для платежа импортных таможенным сборов, а также и лицо, получившее товары на территории страны из третьих стран или территорий, которые являются частью таможенной территории Общности.

39. "Акцизные товары" - это товары по ст. 2, п. 1, 2 и 3 Закона об акцизах и налоговых складах.

40. "Фискальное устройство" - это устройство для регистрирования и отчета продаж товаров или услуг посредством выдачи фискальных кассовых чеков и для сохранения данных о регистрированных оборотах в фискальной памяти.

41. "Торговый объект" - это любое место, помещение или сооружение (например: столы, ларьки и др. подобные) на открытом месте или под навесами, в котором или из которого осуществляются продажи товаров или услуг, независимо от того, что помещение или сооружение может служить одновременно и для других целей (например: офис, жилище или др. подобные), может быть частью находящегося во владении недвижимого имущества (например: гараж, погреб, комната или др. подобные) или может быть производственным складом или перевозным средством, из которого осуществляются продажи.

42. "Систематические нарушения" - это нарушения, осуществленные в одногодичный срок от вхождения в силу постановления об административной ответственности, которым лицо было наказано повторно за это же по виду нарушение.

43. "Работа по товарам" - это обработка, переработка или поправка товаров.

44. "VIES декларация (Value Added Tax Information Exchange System – информационная система для обмена информацией по НДС" - это обобщенная декларация, использованная в целях контроля и обмена информацией между государствами-членами.

45. (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) "Размещение" - это основные туристические услуги по смыслу п. 12 дополнительного предписания Закона о туризме.

46. (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) "Выработка отходов" – это любая деятельность, в результате которой образуются отходы.

47. (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) "Обработка отходов" – это любая деятельность по сбору, сохранению, сортировке и механической обработке отходов без изменения их химического состава.

48. (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) "Переработка отходов" – это любая деятельность, которая изменяет свойства или состав отходов, превращая в сырье для производства конечных продуктов или в конечные продукты.

Переходные и заключительные положения

§ 2. Настоящий закон отменяет Закон о налоге на добавленную стоимость (обн., ГГ, ном. 153 за 1998 г.).

§ 3. (В силе от 04.08.2006 г.) (1) Министр финансов издает правила по применению настоящего закона и Распоряжения по настоящему закону в срок 3 месяца от обнародования закона в "Государственной газете".

(2) Правила и Распоряжения по абз. 1 входят в силу от дня вхождения в силу настоящего закона.

§ 4. (1) Все лица, регистрированные по отмененному Закона о налоге на добавленную стоимость к дате вхождения в силу закона, считаются регистрированными и по настоящему закону. В этих случаях идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 и удостоверение о регистрации по ст. 104 издаются в служебном порядке.

(2) Начатые и неоконченные процедуры по регистрации или прекращение регистрации к дате вхождения в силу закона оканчиваются по порядку настоящего закона.

(3) Независимо от абз. 2, когда в отношении регистрированного лица возникло основание для прекращения регистрации в последнем налоговом периоде до даты вхождения в силу настоящего закона, лицо может остаться регистрированным по настоящему закону, если основания для регистрации по выбору по настоящему закону налицо.

(4) Начисленный налог на наличные активы по причине прекращения регистрации до вхождения в силу настоящего закона вносится в срок 30 дней от даты прекращения регистрации.

(5) Когда срок подачи регистрационной описи по ст. 68 или 70 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость истекает после вхождения в силу настоящего закона, опись подается в 3-дневный срок от даты регистрации по отмененному Закону о налоге на добавленную стоимость.

§ 5. (1) Справка-декларация за последний налоговый период до вхождения в силу настоящего закона подается до 14-го числа месяца, который следует за месяцем, к которому относится, при этом в отношении указанного в ней результата (налог для восстановления или налог для внесения) возникают все права и обязательства по настоящему закону.

(2) Годовая справка-декларация по ст. 101, абз. 1 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость подается до 15 апреля 2007 г., при этом указанный в ней результат не участвует в процедуре по вычитанию по настоящему закону, а налог вносится или восстанавливается в трехмесячный срок от ее подачи.

§ 6. (1) В отношении регистрированных лиц, в отношении которых к дате вхождения в силу настоящего закона началась или не окончилась трехмесячная процедура по вычитанию налога для восстановления по отмененному Закону на добавленную стоимость, процедура по вычитанию продолжается по порядку ст. 92, абз. 1 настоящего закона.

(2) Все неоконченные к дате вхождения в силу настоящего закона 9-месячные процедуры по вычитанию налога для восстановления по отмененному Закону о налоге на добавленную стоимость оканчиваются к последнему дню месяца перед месяцем вхождения в силу настоящего закона.

(3) В случаях по абз. 2 остаток налога для восстановления декларируется лицами в справке-декларации за последний налоговый период до вхождения в силу настоящего закона, при этом он зачитывается и восстанавливается органом по доходам в 45-дневный срок от ее подачи.

(4) Остаток от налога для восстановления по ст. 77, абз. 1, п. 4 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, невосстановленный к дате вхождения в силу настоящего закона, зачитывается и восстанавливается органом по доходам в 45-дневный срок от подачи справки-декларации, в которой указан остаток.

(5) Налог, подлежащий восстановлению на основании ст. 77, абз. 2 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, невосстановелнный к дате вхождения в силу настоящего закона, зачитывается и восстанавливается органом по доходам в соответственных сроках по ст. 77, абз. 2 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость.

§ 7. (1) Когда получен авансовый платеж в связи с освобожденной доставкой по смыслу отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, которая является облагаемой доставкой по смыслу ст. 12, абз. 1 (без облагаемых ставкой ноль) настоящего закона и налоговое событие для которой наступает после вхождения в силу настоящего закона, регистрированное лицо – доставщик, документирует доставке посредством выдачи фактуры, в которой указывает всю налоговую основу доставки. К доставке применяется налоговый режим к дате возникновения налогового события доставки по настоящему закону.

(2) Когда получен авансовый платеж в связи с облагаемой доставкой по смыслу отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, которая по смыслу настоящего закона является освобожденной доставкой и налоговое событие, для которой наступает после вхождения в силу настоящего закона, регистрированное лицо-доставщик, документирует доставку через аннулирование выданной для авансового платежа фактуры и выдачу навой фактуры, в которой указывает всю налоговую основу для доставки. Для аннулирования издается и протокол по ст. 116, абз. 4 настоящего закона. К доставке применяется и налоговый режим к дате возникновения налогового события для доставки по настоящему закону.

§ 8. (1) Когда налоговое событие по доставке возникло до вхождения в силу настоящего закона и налоговый документ о доставке издается после его вхождения в силу, доставка документируется посредством выдачи фактуры по ст. 114 настоящего закона, при выдаче которой применяется налоговый режим к дате возникновения налогового события для доставки.

(2) Когда после вхождения в силу настоящего закона возникнут основания для изменения налоговой основы доставки, которая фактически осуществлена и документирована до вхождения в силу настоящего закона, изменения налоговой основы осуществляется посредством выдачи налогового известия по ст. 115 настоящего закона, при выдаче которого применяется налоговый режим к дате возникновения налогового события осуществленной и документированной доставки.

§ 9. (1) Когда при условиях договора о финансовом лизинге товары фактически предоставлены до вхождения в силу настоящего закона, каждый следующий платеж (погасительный взнос) по этому договору, причитающийся после вхождения в силу настоящего закона, считается отдельной доставкой, налоговое событие для которой возникает на более ранней из двух дат – на дате платежа или дате, на которой оно уже причитается.

(2) Абзац 1 применяется только когда в одномесячный срок от вхождения в силу настоящего закона лицо, имеющее налоговые обязательства – доставщик, подаст в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по своей регистрации опись, которая обязательно содержит следующую информацию:

1. получатель по договорам по абз. 1;

2. количество и размер взносов по каждому договору, за которые выдан налоговый документ, но не получены;

3. количество и размер взносов по каждому договору, в отношении которых налоговое событие по абз. 1 возникнет после вхождения в силу настоящего закона.

(3) В отношении договоров, которые не включены в поданную опись по порядку абз. 2, считается, что в момент вхождения в силу настоящего закона лицо осуществляет доставку по ст. 6, абз. 2, п. 3, налоговая основа которой равна сумме взносов, причитающихся после вхождения в силу настоящего закона, без причитающегося за них налога.

§ 10. Когда до вхождения в силу настоящего закона товары фактически предоставлены комитентом/доверителем комиссионеру/доверенному лицу и не доставлены комиссионером/доверенным лицом третьему лицу, считается, что налоговое событие доставки товаров между комитентом/доверителем и комиссионером/доверенным лицом возникает в момент возникновения налогового события для доставки товаров третьему лицу.

§ 11. Положение ст. 50 настоящего закона применяется и в случаях доставок товаров или услуг, в отношении которых не было налицо право на вычитание налогового кредита на основании ст. 65, абз. 1 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость.

§ 12. Налоговые документы, выданные до вхождения в силу настоящего закона и отвечающие требованиям отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, считается, что они отвечают требованиям настоящего закона.

§ 13. Право на вычитание налогового кредита, возникшее на основании отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, которое не осуществлено к дате вхождения в силу настоящего закона и для осуществления которого не истекли сроки по ст. 67, 69 и 71 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, может быть осуществлено в каком-то из трех налоговых периодах, которые следуют за налоговым периодом, в течение которого возникло это право.

§ 14. (1) Импорт – это и осуществление таможенных формальностей по декларированию о свободном обращении товаров, в отношении которых налицо обстоятельства по приложению V, четвертой главы "Таможенный союз" из Протокола к Договору о присоединении Республики Болгарии к Европейскому союзу.

(2) В случаях по абз. 1 налоговое событие возникает и налог подлежит взиманию по порядку ст. 54, абз. 2 настоящего закона.

(3) Налоговая основа в случаях по абз. 1 определяется по порядку ст. 55, абз. 1 – 4 настоящего закона.

(4) Начисление налога осуществляется по порядку ст. 56 настоящего закона.

(5) Для внесения налога применяются положения ст. 60 и 90 настоящего закона.

(6) До возникновения налогового события по абз. 2 налог обеспечивается по порядку и в размерах, определенных в ст. 59 настоящего закона.

§ 15. (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) (1) НДС счета по смыслу ст. 20, п. 17 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, по которым нет денежных средств, закрывают по требованию владельца лицевого счета или в служебном порядке банками на 31-ое января 2007 г.

(2) В случае, если по НДС счету есть наличные суммы, владелец лицевого счета в период до 31-ого января 2007 г. может указать счет, по которому они будут переведены, при этом НДС счет закрывается.

(3) В случае, если владелец лицевого счета по смыслу ст. 20, п. 17 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость в период по абз. 1 не укажет счет, по которому могут быть переведены наличные суммы, они переводятся на 31-ое января 2007 г. в служебном порядке банком по счету владельца лицевого счета в тот же банк, а если нет открытого счета в банке - по открытому в служебном порядке банком расчетному счету на имя владельца лицевого счета, при этом НДС счет закрывается.

(4) Средства, по НДС счетам, на которые наложен арест по смыслу ст. 20, п. 17 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость могут переводиться только по счету того же владельца лицевого счета, при этом наложенные аресты сохраняют свое действие включительно по отношению даты их наложения.";

§ 15а. (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) (1) Когда в 2006 г. возникли основания осуществления коррекции пользуемого налогового кредита в порядке, предвиденном ст. 81, абз. 4 отмененного Закона о налоге на добавленную стоимость, лицо начисляет и с него причитается налог в размере, определенном в порядке, предвиденном ст. 76 отмененного Устава о приложении Закона о налоге на добавленную стоимость (обн., ГГ, 1999,19; изм., 1999,55, 2000,9.; попр., 2000,15, 2001,12 - Решение № 404 от 2001 г. ВАС по адм. д. № 1581 от 2000 г.; изм., 2001,15 и 58, 2002,43 и 63, 2003,29, 2004,26, 2005,32, 2006,9; отм., ГГ, 2006,76).

(2) Коррекция по абз. 1 осуществляется выдачей протокола по ст. 117 этого закона в первый налоговый период 2007 г. Протокол отражается в дневнике продаж за этот налоговый период как налог, начисленный согласно закону в других случаях.

§ 16 - § 25 наносятся изменения в нормативных актах.

§ 26. Настоящий закон входит в силу от дня вхождения в силу Договора о присоединении Республики Болгарии к Европейскому союзу, за исключением § 3, § 16, п. 1 и 3, § 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24, которые входят в силу от дня обнародования закона в "Государственной газете".

-------------------------------------------

Закон принят 40-м Народным собранием 21 июля 2006 г. и подпечатан официальной печатью Народного собрания.

Приложение № 1 к ст. 32, абз. 1

(Бывшее Приложение к ст. 32, абз. 1 - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)

Приложение № 2 к главе девятнадцатой "А"

(Новое - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)

1. Бытовые отходы по Закону об управлении отходами.

2. Производственные отходы по Закону об управлении отходами.

3. Строительные отходы по Закону об управлении отходами.

4. Опасные отходы по Закону об управлении отходами.

5. Услуги по выработке, обработке или переработке отходов по п. 1 - 4."

Недвижимость в Болгарии от Balkan-Estate.