ЗАКОН О КОРПОРАТИВНОМ ПОДОХОДНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Входит в силу от 01.01.2007 г.
 Обн. ГГ. 105/22 Декабрь 2006

Часть первая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава первая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Объекты обложения
Ст. 1. Настоящий закон регламентирует налогообложение:
1. прибыли местных юридических лиц;
2. прибыли местных юридических лиц, которые не являются торговцами, включительно организаций вероисповеданий, в результате сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и налогообложение прибыли в результате сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества;
3. прибыли иностранных юридических лиц из места хозяйственной деятельности в Республике Болгарии;
4. доходов, указанных в настоящем законе, местных иностранных юридических лиц из источника в Республике Болгарии;
5. расходов, указанных в четвертой части;
6. деятельность организаторов азартных игр;
7. доходов от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также доходов в результате сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества бюджетных предприятий;
8. деятельности по использованию кораблей лиц, осуществляющих морское торговское кораблеплавание.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 2. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства – это:
1. местные юридические лица;
2. иностранные юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность в Республике Болгарии посредством места хозяйственной деятельности или получают доходы из источника в Республике Болгарии;
3. единоличные торговцы – в отношении налогов, удерживаемых при источнике и в случаях, определенных в Законе о налогах на доходы физических лиц;
4. физические лица – торговцы по смыслу ст. 1, абз. 3 Коммерческого закона – в отношении случаев, определенных в Законе о налогах на доходы физических лиц;
5. работодатели и заказчики по договорам об управлении и контроле – в отношении налога на социальные расходы, предвиденные в четвертой части.
(2) В целях настоящего закона неперсонифицированные общества и кассы по страхованию, созданные на основании ст. 8 Кодекса о социальном страховании, приравниваются юридическим лицам.
(3) В целях налогообложения доходов с источником в Республике Болгарии лицо, имеющее налоговые обязательства – это и каждое иностранное организационное и хозяйственно обособленное образование (трест, фонд и другие подобные), которое самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность или осуществляет и управляет инвестициями, когда нельзя установить собственника дохода.
Местные юридические лица
Ст. 3. (1) Местные юридические лица – это:
1. юридические лица, учрежденные согласно болгарскому законодательству;
2. общества, учрежденные согласно Регламенту (ЕО) № 2157/2001 Совета, и кооперации, учрежденные согласно Регламенту (ЕО) № 1435/2003 Совета, когда их местонахождение находится в стране и они вписаны в болгарском реестре.
(2) Местные юридические лица облагаются налогами по настоящему закону за свою прибыль и доходы из всех источников в Республике Болгарии и за границей.
Иностранные юридические лица
Ст. 4. (1) Иностранными юридическими лицами являются лица, которые не являются местными.
(2) Иностранные юридические лица облагаются налогами по настоящему закону за прибыль, реализованную посредством места хозяйственной деятельности в Республике Болгарии, и за доходы, указанные в настоящем законе, имеющие источник в Республике Болгарии.
Виды налогов
Ст. 5. (1) Прибыль облагается корпоративным налогом.
(2) Доходы местных и иностранных юридических лиц, указанные в настоящем законе, облагаются налогом, удерживаемом при источнике.
(3) Расходы, указанные в настоящем законе, облагаются налогом на расходы.
(4) Альтернативным корпоративным налогом облагаются:
1. деятельность организации азартных игр;
2. доходы от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества бюджетных предприятий;
3. деятельность по использованию кораблей.
Определение размера налога
Ст. 6. Размер налога определяется при умножении налоговой основы на налоговую ставку.
Налоговые декларации
Ст. 7. Образцы деклараций и других документов по настоящему закону утверждаются приказом министра финансов и обнародуются в «Государственной газете».
Внесение налогов
Ст. 8. (1) Причитающиеся налоги по настоящему закону вносятся лицами, имеющими налоговые обязательства, в приход республиканского бюджета.
(2) Причитающиеся налоги вносятся на счет территориальной дирекции Национального агентства по доходам по регистрации или где подлежат регистрации лица, имеющие налоговые обязательства.
(3) Причитающиеся налоги считаются внесенными в момент, когда суммы поступили в республиканский бюджет на счет соответственной территориальной дирекции Национального агентства по доходам.
Процент за просрочку
Ст. 9. За невнесенные в срок причитающиеся налоги, включительно за невнесенные авансовые взносы, причитаются проценты согласно Закону о процентах на налоги, пошлины и другие подобные государственные требования.
Документальная обоснованность
Ст. 10. (1) Бухгалтерский расход признается для целей налогообложения, когда он документально обоснован посредством первичного бухгалтерского документа по смыслу Закона о бухгалтерском учете, правильно отражающего хозяйственную операцию.
(2) Бухгалтерский расход признается для целей налогообложения, когда в первичном бухгалтерском документе отсутствует часть требуемой информации по Закону о бухгалтерском учете, при условии, что в отношении отсутствующей информации налицо документы, которые удостоверяют ее.
(3) Кроме случаев по абз. 2, бухгалтерский расход признается и когда первичный бухгалтерский документ выдан лицом, которое не является предприятием по смыслу ст. 1, абз. 2 Закона о бухгалтерском учете и в документе отсутствует часть требуемой информации по Закону о бухгалтерском учете, когда этот документ отражает правильно документированную хозяйственную операцию.
(4) Лица, имеющие налоговые обязательства, обязаны регистрировать и вести учет об осуществленных продажах товаров и услуг посредством выдачи фискального кассового чека из фискального устройства по порядку, определенному Распоряжением министра финансов, кроме если оплата осуществляется банковским путем или посредством зачета. Отсутствие фискального кассового чека из фискального устройства, когда налицо обязательство в его выдаче, является основанием для непризнания бухгалтерского расхода для целей налогообложения.
(5) Для международного воздушного транспорта бухгалтерский расход документально обоснован, когда он документирован посредством первичного бухгалтерского документа и бортовой картой осуществленного полета. Когда первичный бухгалтерский документ (протокол) издается лицом, которое осуществляет продажу от имени и за счет перевозчика, оно считается издателем документа.
Расходы, определенные как обязательные нормативным актом
Ст. 11. Расходы, определенные как обязательные нормативным актом, признаются для целей налогообложения и не облагаются налогом на расходы, кроме, если в настоящем законе предвидено другое.

Глава вторая.
ИСТОЧНИКИ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ
Прибыль и доходы из источников в Республике Болгарии
Ст. 12. (1) Прибыль и доходы иностранных юридических лиц, которые проистекают из хозяйственной деятельности посредством места хозяйственной деятельности в стране или из распоряжения имуществом такого места хозяйственной деятельности, извлечены из источника в стране.
(2) Доходы из финансовых активов, выданных местными юридическими лицами, государством и муниципалитетами, извлечены из источника в стране.
(3) Доходы от сделок с финансовыми активами по абз. 2 извлечены из источника в стране.
(4) Доходы от дивидендов и ликвидационных долей из участия в местных юридических лицах извлечены из источника в стране.
(5) Следующие доходы, начисленные местными юридическими лицами, местными единоличными торговцами или иностранными юридическими лицами и единоличными торговцами посредством места хозяйственной деятельности или определенной базы в стране или выплаченные местными физическими лицами или иностранными физическими лицами, которые располагают определенной базой в стране, в пользу иностранных юридических лиц, имеют источник в стране:
1. проценты, в том числе проценты, содержащиеся в взносах по финансовому лизингу;
2. доходы от аренды или другого предоставления для пользования движимого имущества;
3. авторские и лицензионные вознаграждения;
4. вознаграждения за технические услуги;
5. вознаграждения по договорам о франчайзе и о факторинге;
6. вознаграждения за управление или контроль болгарского юридического лица.
(6) Доходы по абз. 5, начисленные в пользу иностранных юридических лиц из места хозяйственной деятельности местного лица или из определенной базы местных физических лиц, расположенных за пределами территории страны, не имеют источник в стране, когда есть вошедшее в силу соглашение о недопущении двойного налогообложения между Республикой Болгарией и государством, в котором находится место хозяйственной деятельности или определенная база.
(7) Доходы от сельского, лесного, охотничьего и рыболовного хозяйства на территории страны имеют источник в стране.
(8) Доходы от недвижимого имущества или от сделок с недвижимым имуществом, включительно с идеальной частью или ограниченным вещным правом на недвижимое имущество, находящимся в стране, имеют источник в стране.
(9) При определении источника дохода по настоящей статье место выплаты дохода не принимается во внимание.

Глава третья.
МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Международные договора
Ст. 13. Когда в международном договоре, ратифицированном Республикой Болгарией, обнародованном и вошедшем в силу, содержатся положения, различные от положений настоящего закона, применяются положения соответственного международного договора.
Налоговый кредит на оплаченный налог за границей
Ст. 14. (1) Когда не применяются положения международного договора по ст. 13, лица, имеющие налоговые обязательства, имеют право на налоговый кредит при условиях и по порядку настоящего закона.
(2) При определении корпоративного налога или альтернативных налогов по настоящему закону лица, имеющие налоговые обязательства, имеют право на налоговый кредит на каждый подобный корпоративному или наложенный вместо него налог, оплаченный за границей.
(3) Лица, имеющие налоговые обязательства, имеют право на налоговый кредит на налог, наложенный за границей, на размер брутто доходов от дивидендов, процентов, авторских и лицензионных вознаграждений, вознаграждений за технические услуги и наймы.
(4) Налоговый кредит по абз. 2 и 3 определяется для каждого государства и для каждого вида дохода в отдельности и ограничивается до размера болгарского налога на эту прибыль или доходы.

Глава четвертая.
ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Сделки между связанными лицами
Ст. 15. Когда связанные лица осуществляют свои торговские и финансовые взаимоотношения при условиях, которые оказывают влияние на размер налогового финансового результата, отличающиеся от условий между несвязанными лицами, налоговый финансовый результат определяется и облагается налогом при условиях, которые возникли бы в отношении несвязанных лиц.
Отклонение от налогообложения
Ст. 16. (1) Когда одна или несколько сделок, включительно между несвязанными лицами, заключены при условиях, исполнение которых ведет к отклонению от налогообложения, налоговый финансовый результат определяется, не принимая во внимание эти сделки, некоторые их условия или их правовую форму, а принимается во внимание налоговый финансовый результат, который получился бы при осуществлении обычной сделки соответственного вида по рыночным ценам и направлена к постижению этого же экономического результата, но которая не ведет к отклонению от налогообложения.
(2) Отклонением от налогообложения считаются и:
1. значительное превышение количеств влагаемых материалов и сырья для производства и других производственных расходов свыше обычных для осуществляемой лицом деятельности, когда превышение не причитается объективным причинам;
2. договора ссуды или другое безвозмездное предоставление пользования материальных или нематериальных благ;
3. получение или предоставление кредитов с процентом, отличающимся от рыночного процента к моменту заключения сделки, включительно в случаях беспроцентных займов или другой временной безвозмездной финансовой помощи, а также и списание кредитов или выплата за свой счет кредитов, несвязанных с деятельностью;
4. оплата вознаграждений или возмещений за услуги, которые реально не осуществлены.
(3) Когда при помощи мнимой сделки прикрывается другая сделка, налоговое обязательство определяется при условиях прикрытой сделки.
Трансферты, связанные с местом хозяйственной деятельности
Ст. 17. Настоящая глава применяется соответственно и к трансфертам между местом хозяйственной деятельности и другими частями предприятия иностранного лица, расположенных за пределами страны, сообразно специфике места хозяйственной деятельности.

Часть вторая.
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ

Глава пятая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налоговый финансовый результат
Ст. 18. (1) Налоговый финансовый результат – это бухгалтерский финансовый результат, преобразованный по порядку настоящей части.
(2) Положительный налоговый финансовый результат – налоговая прибыль.
(3) Отрицательный налоговый финансовый результат – налоговая потеря.
Налоговая основа
Ст. 19. Налоговая основа для определения корпоративного налога – это налоговая прибыль.
Налоговая ставка
Ст. 20. Налоговая ставка корпоративного налога равна 10 %.
Налоговый период
Ст. 21. (1) Налоговый период для определения корпоративного налога – это календарный год, кроме если в настоящем законе предвидено другое.
(2) В отношении новоучрежденных лиц, имеющих налоговые обязательства, налоговый период обхватывает период от даты их учреждения до конца года, кроме если в настоящем законе предвидено другое.

Глава шестая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Определение налогового финансового результата
Ст. 22. Налоговый финансовый результат определяется при преобразовании бухгалтерского финансового результата по порядку и способом, определенными в настоящей главе:
1. налоговыми постоянными различиями;
2. налоговыми временными различиями;
3. суммами, предвиденными в настоящей части.
Налоговые постоянные различия и преобразование бухгалтерского финансового результата ими
Ст. 23. (1) Налоговые постоянные различия – это бухгалтерские доходы или расходы, которые не признаны для целей налогообложения.
(2) В целях определения налогового финансового результата, когда в настоящем законе указано, что:
1. расход (потеря) не признан для целей налогообложения, этим расходом (потерей) увеличивается бухгалтерский финансовый результат в год бухгалтерского учета расхода (потери) и не преобразовываются бухгалтерские финансовые результаты в течение следующих лет;
2. доход (прибыль) не признан для целей налогообложения, этим доходом (прибылью) уменьшается бухгалтерский финансовый результат в год бухгалтерского учета дохода (прибыли) и не преобразовываются бухгалтерские финансовые результаты в течение следующих лет.
Налоговые временные разницы и преобразование бухгалтерского финансового результата ими
Ст. 24. (1) Налоговые временные разницы возникают, когда доходы или расходы признаны для целей налогообложения в год, различный от года их бухгалтерского учета.
(2) Налоговая временная разница – это:
1. расход, не признанный для целей налогообложения в году его бухгалтерского учета, который будет признан в течение следующих лет, когда наступят условия для признания согласно настоящей части;
2. доход, не признанный для целей налогообложения в году его бухгалтерского учета, который будет признан в течение следующих лет, когда наступят условия для признания согласно настоящей части.
(3) Налоговые временные разницы возникают и в случаях преобразования обществ и коопераций по порядку девятнадцатой главы.
(4) В целях определения налогового финансового результата, когда в настоящем законе указано, что:
1. расход (потеря), который не признан для целей налогообложения в году бухгалтерского учета и будет признан в течение следующих лет при наступлении условия для признания согласно настоящей части, расходом (потерей):
а) увеличивается бухгалтерский финансовый результат в году бухгалтерского учета расхода (потери) – возникновение налоговой временной разницы;
б) уменьшается бухгалтерский финансовый результат в году наступления условия для признания согласно настоящей части – обратное проявление налоговой временной разницы;
2. доход (прибыль), который не признан для целей налогообложения в году бухгалтерского учета и будет признан в течение следующих лет при наступлении условия для признания согласно настоящей части, доходом (прибылью):
а) уменьшается бухгалтерский финансовый результат в году бухгалтерского учета дохода (прибыли) – возникновение налоговой временной разницы;
б) увеличивается бухгалтерский финансовый результат в году наступления условия для признания согласно настоящей части – обратное проявление налоговой временной разницы.
Признанные доходы и расходы в налоговом плане
Ст. 25. В целях определения налогового финансового результата, когда в настоящем законе указано, что доход (расход) или прибыль (потеря) – это признанный для целей налогообложения в году его бухгалтерского учета, им не преобразовывается бухгалтерский финансовый результат за текущий год или следующие годы.

Глава седьмая.
НАЛОГОВЫЕ ПОСТОЯННЫЕ РАЗНИЦЫ
Не признанные расходы для целей налогообложения
Ст. 26. Не признаются для целей налогообложения следующие бухгалтерские расходы:
1. расходы, несвязанные с деятельностью;
2. расходы, которые не обоснованы документально по смыслу настоящего закона;
3. расход на начисленный налог или пользованный налоговый кредит по порядку Закона о налоге на добавленную стоимость, когда расход от хозяйственной операции, с которой связан налог на добавленную стоимость, не признан для целей налогообложения;
4. расход на начисленный налог на добавленную стоимость доставщиком, включительно органом по доходам, в связи с осуществленной доставкой, за исключением начисленного налога по поводу дерегистрации по Закону о налоге на добавленную стоимость; предложение первое применяется и в случаях по ст. 177 Закона о налоге на добавленную стоимость;
5. последующие расходы, учтенные по поводу требования, возникшего в результате начисленного налога или пользованного налогового кредита по п. 3 и 4;
6. расходы на начисленные штрафы, конфискации и другие санкции за нарушение нормативных актов, проценты за просрочку публичных государственных или муниципальных обязательств;
7. расходы на дарения кроме указанных в ст. 31;
8. расходы на налог, который подлежит удерживанию при источнике и оплачивается за счет плательщика дохода;
9. расходы на заработную плату в торговских обществах свыше 50 % государственного или муниципального участия, превышающие определенные нормативными актами средства.
Непризнанные доходы для целей налогообложения
Ст. 27. (1) Не признаются для целей налогообложения следующие бухгалтерские доходы:
1. доходы в результате распределения дивидендов местными юридическими лицами;
2. доходы, возникшие по поводу непризнанных для целей налогообложения расходов по ст. 26, до размера непризнанных расходов;
3. доходы от процентов на внесенные или собранные без основания публичные обязательства, а также и от процентов на невосстановленный в срок налог на добавленную стоимость, начисленные государственными или муниципальными органами.
(2) Абзац 1, п. 1 не применяется:
1. в отношении начисленных доходов в результате распределения дивидендов лицензированными обществами со специальной инвестиционной целью по Закону об обществах со специальной инвестиционной целью;
2. при скрытом распределении прибыли.
Непризнанные расходы при недостаче и браке
Ст. 28. (1) Не признаются для целей налогообложения бухгалтерские расходы при недостаче долгосрочных и краткосрочных активов, за исключением тех, которые проистекают в результате непреодолимой силы.
(2) Не признаются для целей налогообложения бухгалтерские расходы при недостаче и браке материальных записей.
(3) Абзац 2 не применяется, когда расходы причитаются:
1. непреодолимой силе;
2. технологическому браку или изменению физико-химических свойств, установленных нормативных актом или фирменными стандартами, когда не налицо нормативный акт, и в обычных для соответственной деятельности размерах;
3. истечению срока годности согласно нормативному акту или фирменным стандартам, когда нормативный акт не налицо, и в обычных для соответственной деятельности размерах.
(4) Не признается для целей налогообложения расход на налог по ст. 79, абз. 3 Закона о налоге на добавленную стоимость на активы, непризнанные по порядку абз. 1 – 3.
(5) Не признаются для целей налогообложения последующие бухгалтерские расходы, учтенные по поводу требования, возникшего в результате недостачи и брака активов, непризнанных по порядку абз. 1 – 4.
Непризнанные доходы, возникшие по поводу недостачи и брака
Ст. 29. Не признаются для целей налогообложения бухгалтерские доходы, возникшие по поводу недостачи и брака активов или требования, связанного с ними, до размера непризнанных расходов по ст. 28.
Признание части нераспределяемых расходов юридических лиц с некоммерческий целью
Ст. 30. (1) Учтенные бухгалтерским способом нераспределяемые расходы, соответствующие деятельности, подлежащей обложению корпоративным налогом, юридических лиц с некоммерческой деятельностью, не признаются для целей налогообложения.
(2) Для целей налогообложения признается часть нераспределяемых расходов, определенная при умножении общего размера нераспределяемых расходов на соотношение между доходами деятельности, подлежащей обложению корпоративным налогом, и всеми доходами юридического лица с некоммерческой целью.
Расходы на дарения
Ст. 31. (1) Для целей налогообложения признаются бухгалтерские расходы на дарения в общем размере до 10 % положительного бухгалтерского финансового результата (бухгалтерская прибыль), когда расходы на дарения оплачены в пользу:
1. медицинских и лечебных заведений;
2. специализированных институций по предоставлению социальных услуг согласно Закону о социальной помощи, а также и Агентства по социальной помощи и фонду «Социальная помощь» при министре труда и социальной политики;
3. специализированных институций для детей согласно Закону о защите ребенка, а также и домов по уходу и воспитанию детей, лишенных родительской заботы, согласно Закону о народном просвещении;
4. детских яслей, детских садов, школ, высших школ или академий;
5. бюджетных предприятий по смыслу Закона о бухгалтерском учете;
6. зарегистрированных в стране вероисповеданий;
7. специализированных предприятий или коопераций людей с недугами, вписанных в реестр по ст. 29 Закона об интеграции людей с недугами, а также и в пользу Агентства для людей с недугами;
8. людей с недугами, а также и в пользу технических вспомогательные средств для них;
9. лиц, пострадавших при кризисах по смыслу Закона об управлении при кризисах, или их семей;
10. Болгарского Красного креста;
11. социально слабым лицам;
12. детей-инвалидов или без родителей;
13. институтов культуры или в пользу целей культурного, образовательного или научного обмена по международному договору, по которому Республика Болгария является стороной;
14. юридических лиц с некоммерческой целью, зарегистрированных в Центральном реестре юридических лиц с некоммерческой целью для общественно полезной деятельности, за исключением организаций, помогающих культуре по смыслу Закона о меценатстве;
15. учеников и студентов в болгарских школах за учрежденные и предоставленные им стипендии за обучение;
16. фонда "Энергетическая эффективность";
17. коммун для лечения наркозависимых, а также и наркозависимых лиц для их лечения.
(2) Для целей налогообложения признаются бухгалтерские расходы на дарения в размере до 50 % бухгалтерской прибыли, когда расходы на дарения потрачены в пользу центра «Фонд для лечения детей».
(3) Для целей налогообложения признается безвозмездно предоставленная помощь при условиях и по порядку Закона о меценатстве в размере до 15 % бухгалтерской прибыли.
(4) Для целей налогообложения признаются расходы на дарения компьютеров и периферии для них, которые произведены до одного года до даты дарения, осуществленные в пользу болгарских школ, включительно в пользу высших школ.
(5) Общий размер расходов на дарения, признанных для целей налогообложения по абз. 1 – 4, не может превышать 65 % бухгалтерской прибыли.
(6) Не признается для целей налогообложения весь расход на дарение, когда дарением облагодетельствуются непосредственно или косвенно руководители, которые его предоставляют, или лица, которые распоряжаются им, или налицо доказательства, что предмет дарения не получен.
Расходы на учреждение лица, имеющего налоговые обязательства
Ст. 32. (1) Бухгалтерские расходы на учреждение юридического лица не признаются для целей налогообложения для лиц, имеющих налоговые обязательства – учредителей. Непризнанные расходы признаются для целей налогообложения при определении налогового финансового результата новоучрежденного юридического лица в году его возникновения.
(2) Расходы по абз. 1 признаются для целей налогообложения у учредителей, когда наступят обстоятельства, определяющие, что новое юридическое лицо не возникнет. Расходы признаются в году наступления обстоятельств, если соблюдены требования настоящего закона.
Расходы на поездки и пребывание физических лиц
Ст. 33. Бухгалтерские расходы на поездку и пребывание физических лиц, которые находятся в трудовых правоотношениях с лицом, имеющим налоговые обязательства, или они наняты им по нетрудовым правоотношениям, признаются для целей налогообложения, когда поездка и пребывание осуществлены в связи с деятельностью лица, имеющего налоговые обязательства.

Глава восьмая.
НАЛОГОВЫЕ ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ
Непризнание доходов и расходов последующих оценок (переоценки и обесценивания)
Ст. 34. (1) Доходы и расходы последующих оценок активов и пассивов не признаются для целей налогообложения в году их бухгалтерского учета.
(2) Абзац 1 не применяется в отношении бухгалтерских доходов и расходов последующих оценок денежных позиций в иностранной валюте по центральному курсу Болгарского народного банка.
Признание доходов и расходов последующих оценок (переоценки и обесценивания)
Ст. 35. (1) Непризнанные для целей налогообложения доходы и расходы последующих оценок по порядку ст. 34 признаются для целей налогообложения в году описывания соответственного актива или пассива.
(2) Когда стоимость списанных в течение текущего года материальных запасов конкретного вида превышает стоимость материальных запасов этого вида к 31 декабря предыдущего года, непризнанные доходы и расходы по ст. 34 на этот вид материальных запасов в течение предыдущих лет признаются для целей налогообложения в течение текущего года.
(3) Абзац 1 и 2 не признаются в случаях недостачи и брака активов, которые не признаны для целей налогообложения по порядку ст. 28.
Доходы и расходы первоначального признания и последующей оценки биологических активов и сельскохозяйственной (земледельческой) продукции
Ст. 36. (1) Превышение доходов (прибыли) первоначального признания и последующий оценки биологических активов и сельскохозяйственной (земледельческой) продукции размера расходов, учтенных по поводу этих активов, не признаются для целей налогообложения в году бухгалтерского учета этих доходов и расходов. Превышение доходов по предложению первому признается для целей налогообложения в году списания соответственного актива.
(2) Превышение расходов, учтенных по поводу биологических активов и сельскохозяйственной (земледельческой) продукции, размера доходов (прибыли) первоначального признания и последующей оценки этих активов не признаются для целей налогообложения в году бухгалтерского учета этих доходов и расходов. Превышение расходов по предложению первому признается для целей налогообложения в году списывания соответственного актива.
(3) Положения ст. 34 и 35 не применяются к биологическим активам и сельскохозяйственной продукции.
Признание доходов и расходов последующих оценок требований
Ст. 37. Непризнанные для целей налогообложения доходы и расходы последующих оценок требований по порядку ст. 34 признаются для целей налогообложения в году, в котором наступит одно из следующих обстоятельств:
1. истечение давностного срока для требования, но не более 5 лет с момента, когда требование причитается;
2. возмездная передача требования;
3. производство по несостоятельности должника прекращено утвержденным оздоровительным планом, в котором предвидится неполное удовлетворение лица, имеющего налоговые обязательства; непризнанные доходы и расходы признаются для целей налогообложения только по отношению уменьшения требования;
4. вошедшим в силу судебным решением постановлено, что требование или его часть не причитается; непризнанные доходы и расходы признаются для целей налогообложения только в отношении непричитающейся части требования;
5. до истечения давностного срока требования погашены по силе закона;
6. при прекращении должника, когда требование или его часть осталось неудовлетворенным – признается до размера неудовлетворенной части.
Провизии по обязательствам
Ст. 38. (1) Расходы на провизии по обязательствам не признаются для целей налогообложения в году их бухгалтерского учета.
(2) Непризнанные расходы на провизии по абз. 1 признаются для целей налогообложения в году погашения обязательства, в отношении которого признана провизия, до размера погашенного обязательства.
(3) Бухгалтерские расходы, учтенные по поводу признанной провизии, не признаются для целей налогообложения.
Провизии, которые не включены в налоговую амортизационную стоимость налогового амортизируемого актива
Ст. 39. (1) При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат уменьшается погашенными обязательствами, связанными с провизиями, которые не включены в налоговую амортизируемую стоимость налогового амортизируемого актива согласно ст. 53, абз. 1. Уменьшение по предложению первому осуществляется в году погашения обязательства.
(2) Бухгалтерские доходы, учтенные по поводу признанной провизии, не признаются для целей налогообложения.
Специфический порядок признания расходов на провизии по обязательствам при неустановленной деятельности
Ст. 40. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое применило ст. 38, абз. 1 или ст. 53, абз. 1, и в году погашения обязательств, на которые начислена непризнанная для целей налогообложения провизия, приостановило полностью свою основную деятельность, не применяет положения ст. 38, абз. 2 или ст. 39, абз. 1 и имеет право на зачет или восстановление переплаченного корпоративного налога, определенного по порядку абз. 2.
(2) Переплаченный корпоративный налог определяется как произведение между погашенной частью обязательств, на которые начислена непризнанная для целей налогообложения провизия, и налоговой ставкой корпоративного налога за год погашения обязательств. Погашенная часть обязательств в целях первого предложения не может превышать сбор налоговых финансовых результатов за последние 10 лет до года приостановления деятельности.
Неиспользованные отпуска
Ст. 41. (1) Расходы на собирающиеся неиспользованные (компенсируемые) отпуска к 31 декабря текущего года, а также и расходы, связанные с ними, на обязательное общественное и медицинское страхование, не признаются для целей налогообложения в году их бухгалтерского учета.
(2) Непризнанные расходы на собирающиеся неиспользованные (компенсируемые) отпуска по абз. 1 признаются для целей налогообложения в году, в течение которого отпуска реально выплачены персоналу, до размера выплаченных отпусков.
(3) Непризнанные расходы на обязательное общественное и медицинское страхование по абз. 1 признаются для целей налогообложения в году, в течение которого соответственные страховые взносы внесены, до размера внесенных страховых взносов.
(4) Бухгалтерские доходы, учтенные по поводу обязательств по абз. 1, не признаются для целей налогообложения.
Расходы, представляющие доходы местных физических лиц
Ст. 42. (1) Расходы лиц, имеющих налоговые обязательства, представляющие доходы местных физических лиц по Закону о налогах на доходы физических лиц, которые не выплачены, к 31 декабря текущего года, не признаются для целей налогообложения в году их бухгалтерского учета.
(2) Абзац 1 не применяется в отношении расходов, представляющих:
1. основное или дополнительное трудовое вознаграждение, определенное нормативным актом;
2. доходы единоличных торговцев.
(3) Непризнанные расходы по абз. 1 признаются для целей налогообложения в году, в течение которого доход выплачен, до размера выплаченного дохода.
(4) Бухгалтерские доходы, учтенные по поводу невыплаченных доходов по абз. 1, не признаются для целей налогообложения.
Регулирование слабой капитализации
Ст. 43. (1) Не признаются для целей налогообложения в году их учета расходы на проценты в размере, определенном за текущий год по следующей формуле:
НРП = РП – ДП – 0,75 х ФРДП, где:
НРП – это непризнанные расходы на проценты;
РП – это расходы на проценты, определенные по порядку абз. 3;
ДП – это общий размер доходов от процентов;
ФРДП – это бухгалтерский финансовый результат до всех расходов и доходов от процентов.
(2) Непризнанные по абз. 1 расходы на проценты признаются для целей налогообложения в течение следующих 5 лет до их исчерпывания в размере, определенном за текущий год по следующей формуле:
ПРП = 0,75 х ФРДП + ДП – РП, где:
ПРП – это признанные расходы на проценты ;
ФРДП – это бухгалтерский финансовый результат до всех расходов и доходов от процентов;
ДП – это общий размер доходов от процентов;
РП – это расходы на проценты, определенные по порядку абз. 3 за текущий год.
(3) Расходы на проценты включают все финансовые (процентные) расходы, учтенные по финансированию с привлеченным капиталом. В расходах на проценты не включаются расходы на:
1. проценты по финансовому лизингу и банковскому кредиту, кроме когда стороны по сделке являются связанными лицами или лизинг, соответственно кредит, гарантирован или обеспечен связанным лицом или предоставлен по распоряжению связанного лица;
2. проценты на просрочку платежей и неустоек;
3. проценты, непризнанные для целей налогообложения на другом основании в законе.
(4) Когда бухгалтерский финансовый результат до всех расходов и доходов от процентов является отрицательной величиной, он не участвует при определении размера непризнанных и признанных расходов на проценты по абз. 1 и 2.
(5) В отношении нововозникших непризнанных расходов на проценты применяются положения настоящей статьи, при этом соблюдается порядок их возникновения.
(6) Абзац 1 не применяется, когда:
ПК1 + ПК2 СК1 + СК2,  
-------------- <= 3 x -------------, где
2 2  
   
ПК (1) – это привлеченный капитал к 1 января текущего года;
ПК (2) – это привлеченный капитал к 31 декабря текущего года;
СК (1) - это собственный капитал к 1 января текущего года;
СК (2) - это собственный капитал к 31 декабря текущего года.
(7) Расходы на проценты кредитных институций не регулируются по порядку абз. 1 – 6.

Глава девятая.
СУММЫ, УЧАСТВУЮЩИЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Ценные бумаги, торгуемые на регулируемых рынках
Ст. 44. Когда распоряжение акциями и торгуемыми правами акций публичных обществ, акциями и долями коллективных инвестиционных схем осуществляется на регулируемом болгарском рынке ценных бумаг, при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат:
1. уменьшается прибылью, определенной как положительная разница между ценой продажи и документально доказанной ценой приобретения этих ценных бумаг, и
2. увеличивается потерей, определенной как отрицательная разница между ценой продажи и документально доказанной ценой приобретения этих ценных бумаг.
Резерв последующих оценок активов, которые не являются налоговыми амортизируемыми активами
Ст. 45. При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается стоимостью списанного резерва последующей оценки (резерв переоценки) при списании активов, которые не являются налоговыми амортизируемыми активами, когда при списании резерва не учитываются бухгалтерский доход. Увеличение осуществляется в году списания актива. Когда земля трансформируется в инвестиционное имущество, увеличение осуществляется в году списания инвестиционного имущества.
Налоговое третирование обязательств
Ст. 46. При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается суммой обязательств лица, имеющего налоговые обязательства, проистекающие из сумм, которые ведут к уменьшению налогового финансового результата, при этом увеличение осуществляется в году, когда наступит одно из следующих обстоятельств:
1. обязательства погашены по давности, но не более 5 лет с момента, когда обязательство причитается;
2. производство по несостоятельности лица, имеющего налоговые обязательства, прекращено утвержденным утвердительным оздоровительным планом, в котором предвидится неполное удовлетворение кредиторов; увеличение осуществляется размером уменьшения обязательства;
3. вошедшим в силу судебным решением постановлено, что обязательство или его часть не причитается;
4. кредитор отказался от своего требования в судебном порядке или упростил; увеличение осуществляется размером упрощенной суммы;
5. до истечения давностного срока обязательства погашены по силе закона;
6. лицо, имеющее налоговые обязательства, подало заявление о прекращении.
(2) Бухгалтерские доходы, учтенные по поводу списания обязательств по абз. 1, не признаются для целей налогообложения.
Налоговое третирование вычтенного налогового кредита на наличные активы при регистрации или повторной регистрации по Закону о налоге на добавленную стоимость
Ст. 47. (1) При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается суммой вычтенного у лица, имеющего налоговые обязательства, налогового кредита на наличные активы к дате регистрации или повторной регистрации по Закону о налоге на добавленную стоимость.
(2) Бухгалтерские доходы, учтенные по поводу вычтенного налогового кредита по абз. 1, не признаются для целей налогообложения.
(3) Абзацы 1 и 2 не применяются в случаях, когда вычтенный налог не включен в стоимость актива.

Глава десятая.
НАЛОГОВЫЕ АМОРТИЗИРУЕМЫЕ АКТИВЫ
Налоговые амортизируемые активы
Ст. 48. Налоговые амортизируемые активы – это:
1. налоговые долгосрочные материальные активы;
2. налоговые долгосрочные нематериальные активы;
3. инвестиционное имущество, за исключением земли;
4. последующие расходы по ст. 64.
Репутация
Ст. 49. (1) Репутация, возникшая в результате бизнес комбинации, не является налоговым амортизируемым активом.
(2) Потери от обесценивания и при списании репутации не признаются для целей налогообложения.
Налоговые долгосрочные материальные активы
Ст. 50. Налоговые долгосрочные материальные активы – это суммы, которые отвечают требованиям амортизируемых долгосрочных материальных активов согласно Национальным стандартам о финансовых отчетах о малых и средних предприятиях, стоимость которых равна или превышает более низкую стоимость:
1. чем стоимостный порог существенности долгосрочного материального актива, определенного в бухгалтерской политике лица, имеющего налоговые обязательства;
2. пятисот левов.
Налоговые долгосрочные нематериальные активы
Ст. 51. (1) Налоговые долгосрочные нематериальные активы – это:
1. приобретенные нефинансовые ресурсы, которые:
а) не имеют физической субстанции;
б) пользуются в течение периода, дольшего 12 месяцев;
в) имеют ограниченную полезную жизнь;
г) имеют стоимость, равную или превышающую более низкую стоимость:
аа) чем стоимостный порог существенности долгосрочного нематериального актива, определенного в бухгалтерской политике лица, имеющего налоговые обязательства;
бб) пятисот левов;
2. начисленные суммы для маркетинговых или аналогичных им исследований, бизнес планов и фирменных стратегий;
3. начисленные суммы в результате хозяйственных операций, ведущих к увеличению экономической выгоды от нанятых или предоставленных для пользования долгосрочных активов; эти суммы не формируют налоговый долгосрочный материальный актив.
(2) Бухгалтерские расходы, учтенные в связи с приобретением налогового долгосрочного нематериального актива до его возникновения, не признаются для целей налогообложения в году их учета и участвуют при определении налоговой амортизируемой стоимости актива. Когда в следующем году наступят обстоятельства, определяющие, что лицо, имеющее налоговые обязательства, не приобретет налоговый долгосрочный нематериальный актив, непризнанные расходы по первому предложению признаются для целей налогообложения в году наступления обстоятельств, если соблюдены требования настоящего закона.
Налоговый амортизационный план
Ст. 52. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые формируют налоговый финансовый результат, составляют и ведут налоговый амортизационный план, в котором вписывают все налоговые амортизируемые активы.
(2) Налоговый амортизационный план – это налоговый реестр, в котором вписывается информация, определенная согласно требованиям настоящей главы, о процессе приобретения, последующем ведении, амортизации и списании налоговых амортизируемых активов.
(3) Налоговый амортизационный план содержит по меньшей мере следующую информацию о каждом налоговом амортизируемом активе:
1. наименование;
2. месяц введения в эксплуатацию;
3. налоговую амортизируемую стоимость;
4. начисленную налоговую амортизацию;
5. налоговую стоимость;
6. годовую налоговую амортизационную норму;
7. годовую налоговую амортизацию;
8. месяц осуществления изменений в стоимостях актива и обстоятельств, налагающих изменения;
9. месяц приостановления и возобновление начисления налоговых амортизаций и обстоятельств, которые его налагают;
10. месяц списания актива по ст. 60, абз. 3 в бухгалтерских целях и обстоятельства, которые его налагают;
11. месяц списания актива из налогового амортизационного плана.
Стоимости налоговых амортизируемых активов
Ст. 53. (1) Налоговая амортизируемая стоимость – это историческая цена актива, уменьшенная включенными в ней начисленными провизиями и дарениями, связанными с активом. В случаях по ст. 64, абз. 1 и ст. 67 налоговая амортизируемая стоимость – это сумма:
1. последующих расходов – в случаях по ст. 64, абз. 1;
2. непризнанных для целей налогообложения расходов – в случаях по ст. 67.
(2) Годовая налоговая амортизация – это начисленная в налоговом амортизационном плане амортизация за соответственный год согласно требованиям настоящей главы.
(3) Начисленная налоговая амортизация – это сумма годовых налоговых амортизаций соответственного актива. Начисленная налоговая амортизация не может превышать налоговую амортизируемую стоимость актива.
(4) Налоговая стоимость – это налоговая амортизируемая стоимость актива, уменьшенная начисленной налоговой амортизацией для него.
Налоговые и бухгалтерские амортизации
Ст. 54. (1) При определении налогового финансового результата признаются годовые налоговые амортизации, определенные по порядку настоящей главы.
(2) Бухгалтерские расходы на амортизации не признаются для целей налогообложения.
Категории налоговых амортизируемых активов
Ст. 55. (1) При определении годовых налоговых амортизаций налоговые амортизируемые активы распределяются в следующих категориях:
1. категория І – массивные здания, включительно инвестиционные имущества, сооружения, передающие устройства, сооружения для передачи электроэнергии, линии связи;
2. категория ІІ - машины, производственное оборудование, аппаратура;
3. категория ІІІ - транспортные средства, без автомобилей; дорожное покрытие и покрытие взлетно-посадочных полос;
4. категория ІV - компьютеры, периферия для них, софтвер и право на пользование софтвера;
5. категория V – автомобили;
6. категория VІ – налоговые долгосрочные материальные и нематериальные активы, в отношении которых есть ограниченный срок пользования согласно договорным отношениям или законному обязательству;
7. категория VІІ – все остальные амортизируемые активы.
(2) Годовые налоговые амортизационные нормы определяются однократно за год и не могут превышать следующие размеры:
Категория активов Годовая налоговая
  амортизационная
  норма (%)
Категория I 4
Категория II 30
Категория III 10
Категория IV 50
Категория V 25
Категория VI 100/года правового
  ограничения
  Годовая норма не
  можета превышать
  33 1/3
Категория VII 15
   
(3) Для активов ІІ категории годовая налоговая амортизационная норма не может превышать 50 %, когда одновременно исполнены следующие условия:
1. активы являются частью первоначальной инвестиции;
2. активы являются фабрично новыми и не использовались до их приобретения.
(4) Распоряжением Совета министров исчерпывающе классифицируются отдельные налоговые амортизируемые активы, используемые лицами, имеющими налоговые обязательства, в категориях по абз. 1. Распоряжение по первому предложению актуализируется по предложению министра финансов на период, не дольше трех лет.
Общий порядок заведения активов в налоговом амортизационном плане
Ст. 56. Налоговые амортизируемые активы заводятся в налоговом амортизационном плане по их налоговой амортизируемой стоимости.
Специфический порядок заведения активов в налоговом амортизационном плане
Ст. 57. (1) Лицо, в отношении которого изменится режим налогообложения, в результате которого в отношении него возникнет обязательство формировать налоговый финансовый результат, составляет налоговый амортизационный план, в котором наличные к этому моменту налоговые амортизируемые активы заводятся с налоговой амортизируемой стоимостью и начисленной налоговой амортизацией, определенными по порядку абз. 2 и 3.
(2) Налоговая амортизируемая стоимость актива по абз. 1 определяется, когда его историческая цена:
1. увеличивается осуществленными до этого момента последующими расходами, которые согласно бухгалтерскому законодательству ведут к будущим экономическим выгодам, связанными с активом, и
2. уменьшается включенными в ней начисленными провизиями и дарениями, связанными с активом.
(3) Начисленная налоговая амортизация актива по абз. 1 – это бухгалтерская амортизация, которая была бы начислена до этого момента на историческую цену актива, корригированную по порядку абз. 2.
(4) При составлении налогового амортизационного плана не заводятся активы, начисленная налоговая амортизация которых равна или превышает их налоговую амортизируемую стоимость.
(5) Абзацы 1 – 4 применяются и в случаях повторного заведения актива в налоговом амортизационном плане.
Начисление налоговых амортизаций
Ст. 58. (1) Начисление налоговой амортизации начинается от начала месяца, когда налоговый амортизируемый актив введен в эксплуатацию. Дата введения в эксплуатацию должна быть документально обоснованной.
(2) Когда в нормативном акте предвиден порядок введения в эксплуатацию, введение в эксплуатацию актива для целей налогообложения не может быть раньше установленного в нормативном акте.
(3) Годовая налоговая амортизация определяется по следующей формуле:
ГНА = НАС х ГНАН х М/12, где:
ГНА – это годовая налоговая амортизация;
НАС – это налоговая амортизируемая стоимость;
ГНАН – это годовая налоговая амортизационная норма, определенная лицом, имеющим налоговые обязательства, согласно ст. 55, абз. 2 и 3;
М – это количество месяцев в году, в течение которых начисляется налоговая амортизация.
Приостановление начисления налоговых амортизаций
Ст. 59. (1) Начисление налоговых амортизаций приостанавливается, когда соответственный актив временно не используется (не несет экономическую выгоду) в течение периода, дольшего трех месяцев. Начисление приостанавливается с месяца, который следует за месяцем приостановления пользования актива, и возобновляется от начала месяца его возвращения в эксплуатацию. Налоговый амортизируемый актив не списывается из налогового амортизационного плана.
(2) Абзац 1 не применяется, когда временное неиспользование налогового амортизируемого актива причитается специфическому характеру производственного процесса лица, имеющего налоговые обязательства.
(3) Начисление налоговых амортизаций приостанавливается, когда соответственный актив выведен из употребления и не будет нести будущие экономические выгоды от использования в деятельности. Когда не применена ст. 60, абз. 5, налоговый амортизируемый актив не списывается из налогового амортизационного плана к моменту приостановления начисления налоговых амортизаций.
(4) Не приостанавливается начисление налоговых амортизаций для активов по ст. 60, абз. 3.
Списание активов из налогового амортизационного плана
Ст. 60. (1) Актив списывается из налогового амортизационного плана, когда он полностью амортизирован для целей налогообложения.
(2) Когда актив списывается в бухгалтерских целях до полной амортизации для целей налогообложения, он списывается из налогового амортизационного плана в начале месяца, в течение которого он списывается в бухгалтерских целях.
(3) Абзац 2 не применяется при списании активов:
1. от которых не ожидается экономическая выгода, включительно в случаях брака;
2. в результате увеличения в стоимостном пороге существенности.
(4) Активы по абз. 3 списываются из налогового амортизационного плана по порядку абз. 1.
(5) Когда амортизируемый актив согласно Национальным стандартам о финансовых отчетах о малых и средних предприятиях трансформируется в неамортизируемый, за исключением трансформирования в инвестиционное имущество, он списывается из налогового амортизационного плана от начала текущего месяца.
(6) Когда налоговый амортизируемый актив перестанет пользоваться для деятельности, для которой формируется налоговый финансовый результат, он списывается из налогового амортизационного плана от начала текущего месяца.
Сохранение стоимостей налогового амортизируемого актива
Ст. 61. Стоимости налогового амортизируемого актива не изменяются при:
1. последующей бухгалтерской оценке (переоценке и обесценивании);
2. изменении в бухгалтерской политике, включительно при изменении в применимых бухгалтерских стандартах;
3. допущенных бухгалтерских ошибках прошедших периодов, за исключением технических ошибок;
4. регистрации или повторной регистрации по Закону о налоге на добавленную стоимость.
Изменение в стоимостях налогового амортизируемого актива
Ст. 62. (1) Изменение в стоимостях налогового амортизируемого актива осуществляется при наступлении обстоятельств, налагающих изменение согласно бухгалтерскому законодательству, за исключением случаев по ст. 61.
(2) Изменение в стоимостях актива вписывается в налоговом амортизируемом плане к 1 января года, когда установлены обстоятельства, налагающие изменение. Не осуществляется изменение в налоговом амортизационном плане и не корригируется начисленная налоговая амортизация предыдущих лет.
(3) Стоимости налогового амортизируемого актива после изменения должны быть равными стоимостям, которые были бы определены, если обстоятельства, налагающие изменения, были известны в течение предыдущих лет.
(4) При определении налогового финансового результата годовая налоговая амортизация актива за текущий год корригируется разницей между начисленной налоговой амортизацией для актива в течение предыдущих лет и налоговой амортизацией, которая была бы начислена за эти года, если обстоятельства, налагающие изменение, были известны в течение предыдущих лет.
(5) Когда установленные обстоятельства не налагают изменение в стоимостях актива за предыдущие годы, изменение в стоимостях вписывается в налоговый амортизационный план к моменту установления обстоятельства в течение текущего года.
Последующие расходы, связанные с активом, наличным в налоговом амортизационном плане
Ст. 63. Налоговая амортизируемая стоимость актива, наличного в налоговом амортизационном плане, увеличивается последующими расходами, которые согласно бухгалтерскому законодательству ведут к будущим экономическим выгодам, связанным с налоговым амортизируемым активом. Налоговая амортизируемая стоимость увеличивается от начала месяца, в течение которого окончены последующие расходы.
Последующие расходы, связанные с активом, который списан из налогового амортизационного плана
Ст. 64. (1) Когда актив списан из налогового амортизационного плана, но не списан в бухгалтерских целях, последующими расходами, которые согласно бухгалтерскому законодательству ведут к будущим экономическим выгодам, связанным с активом, заводится самостоятельный налоговый амортизируемый актив.
(2) Налоговый амортизируемый актив по абз. 1 заводится в налоговом амортизационном плане от начала месяца, в течение которого окончены последующие расходы.
(3) В целях ст. 55 налоговый амортизируемый актив распределяется в категории, в которой был распределен актив, в связи с которым осуществлены последующие расходы.
(4) Когда актив, в связи с которым осуществлены последующие расходы, спишется из бухгалтерского амортизационного плана до полной амортизации налогового амортизируемого актива по абз. 1, последний списывается из налогового амортизационного плана при условиях и по порядку ст. 60.
Доходы и расходы последующих оценок налоговых амортизируемых активов
Ст. 65. Бухгалтерские доходы и расходы последующих оценок налоговых амортизируемых активов не признаются для целей налогообложения.
Преобразование бухгалтерского финансового результата при списании налогового амортизируемого актива
Ст. 66. (1) Когда актив списывается из бухгалтерского амортизационного плана, при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается бухгалтерской балансовой стоимостью актива.
(2) Когда актив списывается из налогового амортизационного плана, при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат уменьшается налоговой стоимостью актива.
(3) Абзацы 1 и 2 не применяются:
1. в случаях непризнанных расходов при недостаче активов и связанных с ними требований, когда налоговая стоимость превышает бухгалтерскую балансовую стоимость актива;
2. при списании актива за счет собственного капитала, когда налоговая стоимость превышает бухгалтерскую балансовую стоимость актива;
3. при списании актива по порядку ст. 60, абз. 6, когда налоговая стоимость превышает бухгалтерскую балансовую стоимость актива;
4. при преобразовании обществ и при переустройстве корпораций по девятнадцатой главе, ІІ и ІІІ разделам.
Бухгалтерские расходы, формирующие налоговый амортизируемый актив
Ст. 67. Бухгалтерские расходы, формирующие налоговый амортизируемый актив, включительно последующие расходы, не признаются для целей налогообложения.
Доходы и расходы, учтенные по поводу дарения, связанного с налоговым амортизируемым активом
Ст. 68. Бухгалтерские доходы и расходы, учтенные по поводу дарения, которым уменьшена историческая цена при определении налоговой амортизируемой стоимости актива, не признаются для целей налогообложения.
Специфическое налоговое третирование актива, формированного в результате экспериментальной деятельности
Ст. 69. (1) При определении налогового финансового результата лицо, имеющее налоговые обязательства, имеет право уменьшить свой бухгалтерский финансовый результат исторической ценой долгосрочного нематериального актива однократно в году, его формирования, когда исполнены одновременно следующие условия:
1. актив формирован в результате экспериментальной деятельности;
2. экспериментальная деятельность осуществлена в связи с деятельностью по занятию лица, имеющего налоговые обязательства;
3. экспериментальная деятельность возложена заказом на рыночных условиях научно-исследовательскому институту или высшей школе.
(2) Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, осуществило свое право по абз. 1, учтенный бухгалтерским путем долгосрочный нематериальный актив по абз. 1 не является налоговым амортизируемым активом.

Глава одиннадцатая.
ПЕРЕНЕСЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОТЕРИ
Общие положения
Ст. 70. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, имеют право переносить налоговую потерю, формируемую по порядку настоящей части. Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, выбрало переносить налоговую потерю, она обязательно переносится последовательно до ее исчерпывания в течение следующих 5 лет.
(2) Лицо, имеющее налоговые обязательства, осуществляет свое право выбора посредством вычета налоговой потери в течение первого года после реализации налоговой потери, в течение которого лицо формировало положительный налоговый финансовый результат до вычета налоговой потери. Когда до даты налогового контроля лицо, имеющее налоговые обязательства, не формировало положительный налоговый финансовый результат до вычета налоговой потери, считается, что лицо осуществило свое право на выбор по переносу налоговой потери.
Порядок вычета
Ст. 71. (1) Налоговая потеря вычитается при определении налогового финансового результата в размере положительного налогового финансового результата до вычета налоговой потери. Когда налоговая потеря меньше положительного налогового финансового результата до вычета налоговой потери, при определении налогового финансового результата вычитается ее полный размер.
(2) Налоговая потеря вычитается и при определении трехмесячных авансовых взносов для корпоративного налога.
Нововозникшие налоговые потери
Ст. 72. В отношении нововозникших налоговых потерь применяются положения настоящей главы, при этом соблюдается порядок их возникновения. В отношении каждой нововозникшей налоговой потери 5-летний срок начинает течь от года, следующего за годом их возникновения.
Потеря из источника за границей при применении метода «Освобождение с прогрессией»
Ст. 73. (1) Налоговая потеря, формированная в течение текущего года в государстве, с которым у Республики Болгарии есть заключенное соглашение о недопущении двойного налогообложения и методом для недопущения двойного налогообложения по отношению прибыли является «Освобождение с прогрессией», не вычитается из налоговой прибыли из источника в стране или других государств в течение текущего года или следующих лет.
(2) Налоговая потеря по абз. 1 вычитается при соблюдении требований настоящей главы последовательно только из налоговой прибыли из источника за границей, из которого она возникла, в течение следующих 5 лет.
(3) При прекращении деятельности места хозяйственной деятельности в государстве-члене Европейской общности или Европейского экономического пространства, неперенесенные и невосстановленные налоговые потери из места хозяйственной деятельности переносятся в общем порядке закона до истечения 5-летнего срока от их возникновения.
Потеря из источника за границей при применении метода налогового кредита
Ст. 74. (1) Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, формировало налоговую потерю и эта потеря или ее часть исходит из источника за границей, в отношении которого применяется метод налогового кредита для недопущения двойного налогового обложения, невычтенная потеря в течение текущего года вычитается при соблюдении требований настоящей главы последовательно только из налоговой прибыли из источника за границей, из которого она возникла, в течение следующих 5 лет.
(2) Когда налоговая потеря за год не формирована только из одного источника (иностранного государства или страны), она распределяется в целях абз. 1 между государствами, из которых она возникла, по следующей формуле:
А = Б х В/Г, где:
А – это часть налоговой потери лица, имеющего налоговые обязательства, за год, распределенная для соответственного источника (иностранного государства или страны);
Б – это налоговая потеря лица, имеющего налоговые обязательства, за год;
В – это налоговая потеря, формированная из соответственного источника (иностранного государства или страны);
Г – это сбор налоговых потерь, формированных из всех источников (иностранных государств или страны).
(3) Абзац 1 не применяется в отношении потерь из источника в государстве-члене Европейской общности или Европейского экономического пространства.

Глава двенадцатая.
БУХГАЛТЕРСКИЕ ОШИБКИ
Корригирование бухгалтерских ошибок
Ст. 75. (1) При открытии в течение текущего года бухгалтерской ошибки, связанной с прошедшими годами, налоговые финансовые результаты за соответственные прошедшие годы корригируются согласно требованиям действующих в течение соответственных прошедших лет законов таким образом, что будто ошибка не была допущена.
(2) При определении налогового обязательства на корригированный по абз. 1 налоговый финансовый результат за прошедший год применяется налоговая ставка за соответственный прошедший год.
(3) Разницей между налоговым обязательством до и после коррекции в результате ошибки корригируется годовой корпоративный налог за текущий год.
(4) Когда в результате обнаруженной ошибки будет установлено, что за соответственный прошедший год лицо, имеющее налоговые обязательства, должно было формировать налоговый амортизированный актив, при определении налоговых финансовых результатов за предыдущие годы признается годовая налоговая амортизация, равная бухгалтерской амортизации, которая была бы начислена на этот актив за соответственные годы, но не более годовой налоговой амортизации, которая была бы начислена, если были бы использованы максимально допустимые по ст. 55 годовые налоговые амортизационные нормы. Налоговый амортизируемый актив заводится в налоговом амортизационном плане к 1 января года, когда была обнаружена ошибка, со своей налоговой амортизируемой стоимостью и начисленной налоговой амортизацией по первому предложению.
(5) Налоговая временная разница, которая возникла бы в течение прошедшего года, если ошибка не была допущена, считается возникшей в течение соответственного прошедшего года и признается для целей налогообложения в общем порядке закона.
(6) Абзацы 1 – 3 не применяются в отношении ошибок, допущенных более 5 лет назад до текущего года, которые если не были бы допущены, довели бы к уменьшению налогового финансового результата за соответственный прошедший год.
(7) Все бухгалтерские доходы и расходы, учтенные в течение текущего года в связи с обнаруженной бухгалтерской ошибкой прошедших лет, не признаются для целей налогообложения.
Специфические случаи корригирования бухгалтерских ошибок
Ст. 76. Когда после корригирования налогового финансового результата по ст. 75, абз. 1 возникнет или изменится налоговая потеря за соответственный прошедший период, применяются положения одиннадцатой главы. Налоговые финансовые результаты за года допуска ошибки до ее обнаружения корригируются по порядку ст. 75 таким образом, что будто ошибка не была допущена. Годом возникновения налоговой потери считается год, в течение которого допущена ошибка.
Расходы, учтенные в нарушении бухгалтерского законодательства
Ст. 77. (1) Расходы, учтенные в нарушении бухгалтерского законодательства, не признаются для целей налогообложения в году их бухгалтерского учета.
(2) Непризнанные для целей налогообложения расходы по абз. 1 признаются для целей налогообложения, когда это допустимо по настоящему закону и при соблюдении требований настоящей главы.
Доходы и расходы, неучтенные по порядку, определенному в нормативном акте
Ст. 78. При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат корригируется суммой доходов и расходов, которые должны были быть учтены в течение текущего года согласно требованиям нормативного акта, но не учтены лицом, имеющим налоговые обязательства. Когда впоследствии в связи с хозяйственной операцией по первому предложению будут учтены бухгалтерские доходы и расходы, последние не признаются для целей налогообложения.
Бухгалтерские ошибки, связанные с налоговыми амортизируемыми активами
Ст. 79. Настоящий раздел, за исключением ст. 75, абз. 4 и 7, не применяется в отношении бухгалтерских ошибок, связанных с налоговыми амортизируемыми активами.
Процент за просрочку
Ст. 80. Процент за просрочку в общем порядке причитается и при применении ст. 75. Процент причитается с даты, когда должен был быть внесен корпоративный налог за соответственный прошедший год.
Коррекция ошибок, установленных при налоговом контроле
Ст. 81. Положения настоящей главы, за исключением ст. 75, абз. 3 применяются и в случаях ошибок, установленных при налоговом контроле.

Глава тринадцатая.
ИЗМЕНЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ПОЛИТИКЕ
Коррекции при изменении в бухгалтерской политике
Ст. 82. (1) Когда изменится бухгалтерская политика, при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат за текущий год корригируется способом и суммами, которыми корригировались бы налоговые финансовые результаты за предыдущие года, если измененная бухгалтерская политика применялась в течение этих лет.
(2) Налоговые временные разницы, возникшие согласно применяемой бухгалтерской политике до изменения, считаются невозникшими.
(3) Если измененная бухгалтерская политика прилагалась в течение предыдущих лет и в результате этого возникли бы налоговые временные разницы, считается, что они возникли и признаются в общем порядке закона.
(4) Не признаются для целей налогообложения бухгалтерские доходы и расходы, возникшие в результате измененной бухгалтерской политики.
(5) Абзацы 1 – 4 не применяются при изменении бухгалтерской политики, связанной с налоговыми амортизируемыми активами.
(6) Не причитается процент за просрочку при изменении бухгалтерской политики, когда эффект при изменении ведет к увеличению налогового финансового результата.

Глава четырнадцатая.
АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ
Общие положения
Ст. 83. Лица, имеющие налоговые обязательства, осуществляют месячные или квартальные авансовые взносы за корпоративный налог.
Месячные авансовые взносы
Ст. 84. Месячные авансовые взносы осуществляются лицами, имеющими налоговые обязательства, формировавшими налоговую прибыль за предыдущий год.
Квартальные авансовые взносы
Ст. 85. Квартальные авансовые взносы осуществляются лицами, имеющими налоговые обязательства, у которых нет обязательства осуществлять месячные авансовые взносы.
Определение месячных авансовых взносов
Ст. 86. Месячные авансовые взносы определяются по следующей формуле:
АВМЕСЯЧНЫЙ = ((НП x к)/12) x НС, где:
АВМЕСЯЧНЫЙ - это месячный авансовый взнос;
НП – это декларированная налоговая прибыль за год до предыдущего (при определении месячных авансовых взносов за период от 1 января до 31 марта) или декларированная налоговая прибыль за предыдущий год (при определении месячных авансовых взносов за период от 1 апреля до 31 декабря);
К – это коэффициент, отражающий изменения в экономических условиях за текущий год, утвержденный законом о государственном бюджете Республики Болгарии за соответственный год;
НС – это налоговая ставка корпоративного налога.
Определение квартальных авансовых взносов
Ст. 87. Квартальные авансовые взносы определяются по следующей формуле:
АВКВАРТАЛЬНЫЙ = НП x НС – АВВНЕСЕННЫЕ,
где:
АВКВАРТАЛЬНЫЙ – это квартальный авансовый взнос;
НП – это налоговая прибыль с начала года до конца квартала, за который определяется квартальный авансовый взнос;
НС – налоговая ставка корпоративного налога;
АВВНЕСЕННЫЕ, - это внесенные авансовые взносы от начала года до конца квартала, за который определяется квартальный авансовый взнос.
Декларация об уменьшении авансовых взносов
Ст. 88. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, могут подавать декларацию по образцу об уменьшении авансовых взносов, когда считают, что они будут превышать причитающийся годовой корпоративный налог.
(2) Уменьшение авансовых взносов пользуется после подачи декларации.
Проценты при уменьшении авансовых взносов выше допустимого
Ст. 89. (1) Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, уменьшило свои авансовые взносы по порядку ст. 88 и причитающийся годовой корпоративный налог превысит более 10 % причитающихся авансовых взносов за соответственный год, причитается процент.
(2) Сумма, на которую причитается процент по абз. 1, определяется как разница между причитающимся годовым корпоративным налогом и причитающимися авансовыми взносами за год. Когда сумма авансовых взносов за год, определенных по порядку ст. 86 или 87, меньше причитающегося годового корпоративного налога, при определении разницы по первому предложению вместо годового корпоративного налога берутся эти авансовые взносы.
(3) Для исчисления процента по абз. 1 сумма по абз. 2 распределяется за соответственные месяца/кварталы, в течение которых декларирован уменьшенный авансовый взнос согласно ст. 88. Часть суммы по абз. 2, распределенная за соответственный месяц/квартал, определяется по следующей формуле:
А = (Б - В) x (Г/(Д - Е)), где:
А – это часть суммы, на которую причитается процент, распределенная за соответственный месяц/квартал, в течение которого декларирован уменьшенный авансовый взнос, согласно ст. 88;
Б – это авансовый взнос, определенный по порядку ст. 86 или 87 за соответственный месяц/квартал;
В – это причитающийся авансовый взнос за соответственный месяц/квартал;
Г – это общая сумма, на которую причитается процент за просрочку, определенный по порядку абз. 2;
Д – это общая сумма авансовых взносов за год, определенных по порядку ст. 86 или 87;
Е – это общая сумма авансовых взносов, причитающихся за год.
(4) Причитающийся авансовый взнос по смыслу настоящей статьи - это:
1. авансовый взнос, определенный по порядку ст. 86 – 87 – в отношении авансовых взносов до подачи декларации об уменьшении авансовых взносов по порядку ст. 88;
2. уменьшенный авансовый взнос, определенный декларацией об уменьшении авансовых взносов по порядку ст. 88 – в отношении авансовых взносов после подачи декларации об уменьшении авансовых взносов по порядку ст. 88.
(5) Процент по абз. 1 на соответственный авансовый взнос определяется согласно Закону о процентах на налоги, пошлины и другие подобные государственные требования и исчисляется от даты, когда авансовый взнос причитается, до даты внесения годового корпоративного налога, но не позже 31 марта следующего года.
Внесение авансовых взносов
Ст. 90. (1) Месячные авансовые взносы вносятся до 15-го числа месяца, к которому они относятся.
(2) Квартальные авансовые взносы вносятся до 15-го числа месяца, который следует за кварталом, к которому они относятся. За четвертый квартал не осуществляется квартальный авансовый взнос.
Переуступка авансовых взносов
Ст. 91. Лицам, имеющим налоговые обязательства, которым переуступается корпоративный налог за текущий год, переуступается и соответственная часть причитающихся авансовых взносов, пропорциональная размеру переуступки.

Глава пятнадцатая.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ И ВНЕСЕНИЕ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА
Декларирование корпоративного налога
Ст. 92. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые облагаются корпоративным налогом, подают годовую налоговую декларацию по образцу для налогового финансового результата и причитающегося годового корпоративного налога.
(2) Годовая налоговая декларация подается в срок до 31 марта следующего года в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по регистрации лица, имеющего налоговые обязательства.
(3) С годовой налоговой декларацией подается годовой финансовый отчет, включительно приложения к нему. Предприятия, годовые финансовые отчеты которых подлежат обязательному финансовому аудиту согласно Закону о бухгалтерском учете, подают и копию доклада по Закону о независимом финансовом аудите. Когда независимый финансовый аудит не окончился до 31 марта следующего года, аудиторский доклад подается дополнительно, но не позже 30 июня следующего года, вместе с копией годового финансового отчета, заверенного регистрационным аудитором.
(4) Когда между поданным с годовой налоговой декларацией годовым финансовым отчетом и финансовым отчетом, заверенным регистрационным аудитором, существует разница, которая ведет к изменению уже декларированного налогового финансового результата, лицо, имеющее налоговые обязательства, подает по порядку абз. 2 в срок до 30 июня следующего года корригирующую декларацию, декларируя и причины разницы.
(5) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое подаст годовую налоговую декларацию и свой годовой финансовый отчет до 31 марта следующего года электронным путем и внесет корпоративный налог в этот же срок, может пользоваться скидкой в размере 1 % с причитающегося годового корпоративного налога, но не более 1 000 лв.
Внесение налога
Ст. 93. Лица, имеющие налоговые обязательства, вносят корпоративный налог за соответственный год в срок до 31 марта следующего года после вычитания внесенных авансовых взносов за соответственный год.
Переплаченный налог
Ст. 94. (1) Переплаченный корпоративного налог может вычитаться из следующих авансовых и годовых взносов за этот же налог, считая от 1 января года, который следует за годом, за который корпоративный налог переплачен.
(2) Когда после подачи годовой налоговой декларации будет установлено, что лицо, имеющее налоговые обязательства, без основания вычло корпоративный налог, на невнесенные авансовые взносы причитаются проценты.

Глава шестнадцатая.
ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУЦИИ
Доходы и расходы, определенные регуляторным органом
Ст. 95. Когда налицо разница между размером доходов или расходов, учтенных согласно бухгалтерской политике финансовой институции, и размером, определенным регуляторным органом согласно нормативному акту, при определении налогового финансового результата признается размер, определенный согласно специальному нормативному акту.
Доходы и расходы последующих оценок (переоценок и обесценивания) финансовых активов
Ст. 96. Доходы и расходы последующих оценок финансовых активов и пассивов, учтенные финансовыми институциями, признаются для целей налогообложения в году их бухгалтерского учета. Финансовые институции не применяют ст. 34, 35 и 37 в отношении финансовых активов и пассивов.
Последующие оценки финансовых активов и пассивов, признанные непосредственно в собственном капитале
Ст. 97. (1) При определении налогового финансового результата финансовых институций их бухгалтерский финансовый результат увеличивается прибылью последующих оценок финансовых активов и пассивов, признанных в течение текущего года непосредственно в их собственном капитале.
(2) При определении налогового финансового результата финансовых институций их бухгалтерский финансовый результат уменьшается потерями последующих оценок финансовых активов и пассивов, признанных в течение текущего года непосредственно в их собственном капитале.
(3) При списании финансовых активов и пассивов собранные прибыль и потери последующих оценок, связанных с ними, признанных в предыдущих годах в их собственном капитале и участвовавших при определении налогового финансового результата по порядку абз. 1 и 2, не признаются для целей налогообложения.

Глава семнадцатая.
СПЕЦИФИЧЕСКИЕ ПРАВИЛА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА КООПЕРАЦИЙ
Производственные и потребительские дивиденды
Ст. 98. (1) Производственные дивиденды – это суммы, которые распределяются для произведенной членами-кооператорами и проданной кооперации продукции. Они определяются на базе прибыли, соответствующей проданной продукции, включительно после ее переработки.
(2) Потребительские дивиденды – это суммы, которые распределяются для потребительских товаров, которые члены-кооператоры закупают у кооперации. Они определяются на базе прибыли, проистекающей из разницы между ценой продажи, по которой кооперация продала товары, уменьшенной расходами для их реализации, и ценой, которая оплачена кооперацией за их приобретение.
Налоговое третирование производственных и потребительских дивидендов
Ст. 99. (1) При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат уменьшается выплаченными членам-кооператорам до 25 марта следующего года производственными и потребительскими дивидендами, которые покрыты балансовой прибылью. Уменьшение по первому предложению осуществляется до размера положительного бухгалтерского финансового результата.
(2) Производственные и потребительские дивиденды, выплачиваемые в течение года членам-кооператорам, учитываются как расчет и не участвуют при определении бухгалтерского финансового результата.
(3) Когда за соответственный год кооперация учла балансовую потерю или недостаточную балансовую прибыль для покрытия выплаченных в течение года производственных и потребительских дивидендов, сумма выплаченных в течение года и непокрытых производственных и потребительских дивидендов учитывается как бухгалтерский расход, который не признан для целей налогообложения.

Глава восемьнадцатая.
ДИВИДЕНДЫ В РАМКАХ ЕВРОПЕЙСКОЙ ОБЩНОСТИ

Раздел I.
Определения
Общество из другого государства-члена
Ст. 100. Общество из другого государства-члена – это любое общество, в отношении которого одновременно выполнены следующие условия:
1. правовая форма общества соответствует с приложением № 1;
2. общество - это местное лицо для целей налогообложения другого государства-члена Европейской общности, согласно соответственному налоговому законодательству и по силе соглашения о недопущении двойного налогообложения с третьим государством не считается местным лицом для целей налогообложения в другом государстве за пределами Европейской общности;
3. прибыль общества облагаются налогом по приложению № 2 или подобным налогом на прибыль и у общества нет права выбора или возможности для освобождения от обложения этим налогом.
Местное общество-матерь
Ст. 101. Местное общество-матерь – это каждое местное торговское или неперсонифицированное общество, в отношении которого одновременно исполнены следующие условия:
1. прибыль общества облагается корпоративным налогом;
2. общество владеет, включительно посредством места хозяйственной деятельности в другом государстве-члене Европейской общности, непрерывно за период равный 2 годам по меньшей мере не менее 15 % капитала общества государства-члена.
Общество-матерь из государства-члена
Ст. 102. Общество-матерь из государства-члена – это любое общество из другого государства-члена Европейской общности, которое владеет, включительно посредством места хозяйственной деятельности в стране или в другом государстве-члене Европейской общности, непрерывно за период равный 2 годам, по меньшей мере, не менее 15 % капитала местного дочернего общества.
Местное дочернее общество
Ст. 103. Местное дочернее общество – это любое местное торговское или неперсонифицированное общество, в отношении которого одновременно выполнены следующие условия:
1. прибыль общества облагается корпоративным налогом;
2. не менее 15 % капитала общества находится во владении непрерывно за период равный 2 годам, у общества-матери из государства-члена.
Дочернее общество из государства-члена
Ст. 104. Дочернее общество из государства-члена – это любое общество из другого государства-члена Европейской общности, не менее 15 % которого владеет непрерывно за период, равный по меньшей мере 2 годам, местное общество-матерь.
=== TTL: IT_RAZDEL 2 0;Налоговое третирование при распределении дивидендов
Дивиденды, распределенные из дочернего общества из государства-члена
Ст. 105. (1) Начисленные бухгалтерские доходы в местном обществе-матери в результате распределения дивидендов из его дочернего общества из государства-члена не признаются для целей налогообложения.
(2) Начисленные бухгалтерские доходы в месте хозяйственной деятельности в стране в результате распределения дивидендов иностранными лицами не признаются для целей налогообложения, когда выполнены одновременно следующие условия:
1. место хозяйственной деятельности принадлежит обществу из другого государства;
2. общество по п. 1 владеет, включительно посредством своего места хозяйственной деятельности непрерывно за период равный 2 годам, по меньшей мере, не менее 15 % капитала иностранного лица, распределяющего дивиденды;
3. иностранное лицо, распределяющее дивиденды, - это общество из другого государства-члена.
Неисполнение условия об освобождении от обложения
Ст. 106. (1) Когда начислены доходы от дивидендов в срок до двух лет от момента приобретения не менее 15 % капитала общества государством-членом, лицо, имеющее налоговые обязательства, имеет право не признавать их для целей налогообложения.
(2) Если общество перестанет владеть не менее 15 % капитала, до истечения 2 лет, непризнанные доходы от дивидендов по абз. 1 считаются признанными для целей налогообложения за год их бухгалтерского учета. Налоговый финансовый результат и причитающийся корпоративный налог за год бухгалтерского отчета дивидендов корригируются так, будто доходы от дивидендов были признаны для целей налогообложения. За период от даты, когда должен был быть внесен корпоративный налог, до даты его внесения причитается процент за просрочку в общем порядке.
Непризнанные расходы, связанные с непризнанными доходами от дивидендов
Ст. 107. При условиях ст. 105 и 106 не признаются для целей налогообложения 95 % начисленных доходов от дивидендов, когда признаны для целей налогообложения расходы на управление инвестицией в дочернем обществе из государства-члена.
Дивиденды, распределенные местным дочерним обществом в пользу общества-матери из государства-члена
Ст. 108. (1) Не подлежат налогообложению при источнике по порядку третьей части дивиденды, начисленные местным дочерним обществом в пользу общества-матери из государства-члена.
(2) Не подлежат налогообложению при источнике по порядку третьей части дивиденды, начисленные местными юридическими лицами в пользу места хозяйственной деятельности в другом государстве-члене, когда исполнены одновременно следующие условия:
1. прибыль на месте хозяйственной деятельности облагается налогом по приложению № 2 или подобным налогом на прибыль и место хозяйственной деятельности не имеет права выбора или возможности для освобождения от обложения этим налогом;
2. место хозяйственной деятельности принадлежит другому местному лицу или обществу из другого государства-члена;
3. местное лицо/общество по п. 2 владеет, включительно посредством своего места хозяйственной деятельности, непрерывно за период равный 2 годам, по меньшей мере, не менее 15 % капитала местного лица, распределяющего дивиденды;
4. местные лица по п. 2 и 3 являются торговскими или неперсонифицированными обществами и их прибыль облагается корпоративным налогом.
Обеспечение
Ст. 109. (1) Когда применены положения ст. 108 и к дате принятия решения о распределении дивидендов не истек двухгодичный срок в отношении 15 % капитала, находящихся во владении, не удерживается налог при источнике по порядку третьей части, но предоставляется обеспечение органу по доходам.
(2) Обеспечение должно покрывать полный размер причитающегося налога при источнике.
(3) Обеспечение может быть учреждено только депозитом в деньгах или банковской гарантией. Обеспечение принимается в болгарских левах и не причитается процент на него.
(4) Обеспечение освобождается при исполнении условия по абз. 1.
Кооперации
Ст. 110. Положения настоящей главы применяются соответственно и в отношении коопераций, кооперативных союзов и их предприятий.
Отклонение от налогообложения
Ст. 111. Положения настоящей главы не применяются во всех случаях отклонения от налогообложения или избегания налогообложения, включительно в случаях скрытого распределения прибыли.

Глава девятнадцатая.
ПРЕОБРАЗОВАНИЕ ОБЩЕСТВ И КООПЕРАЦИЙ И ПЕРЕДАЧА ПРЕДПРИЯТИЙ
Раздел I.
Общие положения
Обхват
Ст. 112. Положения настоящей главы применяются при преобразовании обществ и коопераций и при передаче предприятия.
Дата преобразования
Ст. 113. Дата преобразования для целей налогообложения – это дата вписывания преобразования в торговском реестре.
Последний налоговый период при прекращении преобразовывающегося общества
Ст. 114. Последний налоговый период при прекращении преобразовывающегося общества – это период от начала года до даты преобразования. Для преобразовывающихся обществ, которые новообразованные в течение года преобразования, последний налоговый период – это период от даты учреждения до даты преобразования.
Налогообложение за последний налоговый период
Ст. 115. Преобразовывающиеся общества и места хозяйственной деятельности иностранных лиц облагаются корпоративным налогом за последний налоговый период по общему порядку закона. Налоговое обложение является окончательным.
(2) Для целей налогообложения наличные активы и пассивы к дате преобразования считаются реализованными по рыночным ценам и списываются.
(3) При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается прибылью и уменьшается потерей, полученной в качестве разницы межу рыночной ценой актива или пассива и его бухгалтерской стоимостью к дате преобразования. Связанные с активом или пассивом налоговые временные разницы признаются в течение последнего налогового периода по общему порядку закона. При определении налогового финансового результата применяется ст. 66, абз. 1 и 2.
(4) Абзацы 2 и 3 не применяются при преобразовании при условиях и по порядку ІІ и ІІІ разделов.
Налоговое третирование преобразования посредством изменения правовой формы
Ст. 116. (1) Члены 115 и 117 не применяются в случаях преобразования посредством изменения правовой формы по ст. 264 Коммерческого закона. Новоучрежденное общество принимает все обязательства по определению налогового финансового результата и внесению причитающегося корпоративного налога за весь год преобразования.
(2) Для целей налогообложения все права и обязательства, проистекающие из действий, осуществленных преобразовавшимся обществом за текущий и предыдущие периоды, включая преобразования налогового финансового результата, считаются осуществленными новоучрежденным обществом.
Декларирование и внесение налога за последний налоговый период
Ст. 117. (1) Новоучрежденные или принимающие общества подают налоговую декларацию о корпоративном налоге за последний налоговый период преобразовывающегося общества в 30-дневный срок от даты преобразования.
(2) Корпоративный налог за последний налоговый период вносится новоучрежденными или принимающими обществами в 30-дневный срок от даты преобразования после вычета осуществленных авансовых взносов.
Авансовые взносы принимающими или новоучрежденными обществами
Ст. 118. (1) После преобразования принимающие или новоучрежденные общества осуществляют квартальные авансовые взносы в году преобразования.
(2) При преобразовании посредством изменения правовой формы по порядку ст. 264 Коммерческого закона новоучрежденное общество осуществляет месячные или квартальные авансовые взносы по общему порядку закона на основании налогового финансового результата преобразовывающегося общества.
Перенесение налоговой потери при преобразовании и передаче предприятия
Ст. 119. (1) При преобразовании по Коммерческому закону принимающие или новоучрежденные общества не могут переносить налоговые потери, формируемые преобразовывающимися обществами.
(2) При продаже предприятия по ст. 15 Коммерческого закона правопреемник не может переносить потери, формируемые отчуждающим лицом;
(3) Абзац 1 не применяется при преобразовании посредством изменения правовой формы по порядку ст. 264 Коммерческого закона.
Регулирование слабой капитализации
Ст. 120. (1) При преобразовании по Коммерческому закону принимающие или новоучрежденные общества не могут признавать для целей налогообложения непризнанные расходы на проценты в преобразовывающихся обществах от применения режима слабой капитализации.
(2) При продаже предприятия по ст. 15 Коммерческого закона правопреемник не может признавать для целей налогообложения непризнанные расходы на проценты отчуждающего лица от применения режима слабой капитализации.
(3) Абзац 1 не применяется при преобразовании посредством изменения правовой формы по порядку ст. 264 Коммерческого закона.
Расходы на осуществление преобразования
Ст. 121. (1) Бухгалтерские расходы, осуществленные по поводу преобразования, не признаются для целей налогообложения при преобразовывающемся обществе. Непризнанные расходы признаются для целей налогообложения при определении налогового финансового результата принимающего или новоучрежденного общества в году, когда осуществлено преобразование.
(2) Когда наступят обстоятельства, определяющие, что преобразование не осуществится, расходы по абз. 1 признаются для целей налогообложения при преобразовывающихся обществах в году наступления этих обстоятельств, если соблюдены требования настоящего закона.
Налоговое третирование при выборе более ранней даты преобразования в бухгалтерских целях
Ст. 122. (1) При выборе более ранней даты преобразования в бухгалтерских целях по порядку ст. 263ж, абз. 2 Коммерческого закона все действия, осуществленные новоучрежденными или принимающими обществами от этой даты до даты преобразования для целей налогообложения, считаются осуществленными преобразовывающимися обществами.
(2) В случаях по абз. 1 все бухгалтерские доходы и расходы, прибыль и потери, учтенные новоучрежденными или принимающими обществами, признаются для целей налогообложения при преобразовывающемся обществе. Эти доходы и расходы, прибыль и потери не признаются для целей налогообложения у новоучрежденных или принимающих обществах.
(3) Преобразования при определении налогового финансового результата, проистекающие из действий по абз. 1, осуществляются преобразовывающимися обществами.
Кооперативные организации и государственные предприятия
Ст. 123. Положения настоящей главы в отношении преобразования торговских обществ применяются и в случаях:
1. переустройства кооперативных организаций;
2. прекращения, закрытия или образования государственных предприятий по смыслу ст. 62, абз. 3 Коммерческого закона при условиях универсального правопреемства.
Ответственность при преобразовании и переустройстве
Ст. 124. (1) При преобразовании торговских обществ или при переустройстве кооперативных организаций новоучрежденные или принимающие общества/кооперативные организации солидарно ответственны за налоговые обязательства преобразовывающихся обществ или кооперативных организаций до размера полученных прав.
(2) При передаче предприятия по ст. 15 Коммерческого закона правопреемник солидарно отвечает за налоговые обязательства отчуждающего лица до размера полученных прав.
(3) Полученные права оцениваются по рыночным ценам.

Специфический режим обложения при преобразовании
Обхват
Ст. 125. (1) Настоящий раздел применяется при вливании, слиянии, разделении, отделении, передаче обособленной деятельности и при замене акций или долей по смыслу ст. 126 – 131, в которых участвуют местные общества и/или общества из другого государства-члена Европейской общности.
(2) Настоящей раздел применяется соответственно и в случаях переустройства кооперативных организаций, включительно таких из других государств-членов Европейской общности, когда налицо условия, указанные в нем.
Вливание
Ст. 126. (1) Вливание – это любое преобразование, в отношении которого одновременно исполнены следующие условия:
1. все активы и пассивы одного или нескольких преобразовывающихся обществ переходят к существующему принимающему обществу, при этом преобразовывающиеся общества прекращаются без ликвидации;
2. акционерам или сотоварищам в преобразовывающихся обществах издаются акции или доли принимающим обществом.
(2) Вливание – это и любое преобразование, при котором все активы и пассивы преобразовывающегося общества переходят к принимающему обществу, владеющему всеми акциями или долями преобразовывающегося общества, и преобразовывающееся общество прекращается без ликвидации.
Слияние
Ст. 127. Слияние – это любое преобразование, в отношении которого одновременно выполнены следующие условия:
1. все активы и пассивы двух или нескольких преобразовывающихся обществ переходят к новоучрежденному обществу, при этом преобразовывающиеся общества прекращаются без ликвидации;
2. акционерам или сотоварищам в преобразовывающихся обществах издаются акции или доли новоучрежденным обществом.
Разделение
Ст. 128. Разделение – это любое преобразование, в отношении которого одновременно выполнены следующие условия:
1. все активы и пассивы одного преобразовывающегося общества переходят к двум или нескольким существующим или новоучрежденным обществам, при этом преобразовывающееся общество прекращается без ликвидации;
2. акционерам или сотоварищам в преобразовывающемся обществе издаются акции или доли из каждого существующего или новоучрежденного общества, пропорционально акциям или долях, находящихся во владении у акционеров или сотоварищах в преобразующемся обществе.
Отделение
Ст. 129. Отделение – это любое преобразование, в отношении которого одновременно выполнены следующие условия:
1. одна или несколько обособленных деятельностей преобразовывающегося общества переходят к одному или нескольким существующим или новоучрежденным обществам, при этом преобразовывающееся общество не прекращается и сохраняет по крайней мере одну обособленную деятельность;
2. акционерам или сотоварищам в преобразовывающемся обществе издаются акции или доли из существующих или новоучрежденных обществ, пропорционально акциям или долях, находящихся в их владении в преобразующемся обществе.
Передача обособленной деятельности
Ст. 130. Передача обособленной деятельности – это преобразование, при котором одна, несколько или все обособленные деятельности преобразовывающегося общества переходят к одному или нескольким существующим или новоучрежденным обществам, при этом взамен существующие или новоучрежденные общества издают акции или доли в пользу преобразовывающегося общества и преобразовывающееся общество не прекращается.
Замена акций или долей
Ст. 131. Замена акций или долей – это преобразование, в отношении которого одновременно исполнены следующие условия:
1. приобретающее общество в результате преобразования владеет более половины акций с правом голоса или долей приобретенного общества или, когда уже владеет такой долей капитала, приобретает дополнительную долю акций или долей;
2. акционеры или сотоварищи в приобретенном обществе заменяют свои акции или доли за выдачу акций или долей приобретающего общества.
Дополнительные денежные платежи и невыдача акций или долей
Ст. 132. (1) В случаях вливания, слияния, разделения, отделения и замены акций или долей для постижения эквивалентного соотношения замены могут быть осуществлены денежные платежи акционерам или сотоварищам в преобразующихся или приобретенных обществах в размере до 10 % номинальной стоимости выданных акций или долей в результате преобразования.
(2) В случаях влияния, слияния и отделения могут не издаваться акции или доли, когда это допустимо Коммерческим законом.
Выдача акций или долей
Ст. 133. По смыслу настоящей главы выдача акций или долей налицо, когда предоставляются нововыданные или находящиеся во владении собственные акции или доли из новоучрежденного, принимающего или приобретающего общества.
Обособленная деятельность
Ст. 134. Обособленная деятельность – это совокупность активов и пассивов общества, которыми с организационной, функциональной и финансовой точки зрения может осуществляться самостоятельная хозяйственная деятельность.
Преобразующиеся общества
Ст. 135. Преобразующиеся общества по смыслу настоящего раздела – это:
1. местное преобразовывающееся общество;
2. преобразовывающееся общество из другого государства-члена Европейской общности;
3. место хозяйственной деятельности в стране преобразовывающегося общества из другого государства-члена Европейской общности.
Получающие общества
Ст. 136. Получающие общества по смыслу настоящего раздела – это:
1. местное новоучрежденное или принимающее общество;
2. новоучрежденное или принимающее общество из другого государства-члена Европейской общности;
3. место хозяйственной деятельности в стране новоучрежденного или принимающего общества из другого государства-члена Европейской общности.
Общество из другого государства-члена Европейской общности
Ст. 137. Общество из другого государства-члена Европейской общности, по смыслу настоящего раздела – это общество, которое отвечает одновременно следующим условиям:
1. правовая форма общества находится в соответствии с приложением № 3.;
2. общество является местным лицом для целей налогообложения другого государства-члена Европейской общности, согласно соответственному налоговому законодательству и по силе соглашения о недопущении двойного налогообложения с третьим государством не считается местным лицом для целей налогообложения в другом государстве за пределами Европейской общности;
3. прибыль общества облагается налогом по приложению № 4 или подобным налогом на прибыль и у общества нет права выбора или возможности для освобождения от обложения этим налогом.
Правопреемство
Ст. 138. В целях настоящего раздела при преобразовании все права и обязательства, проистекающие из действий, осуществленных преобразующимися обществами за текущий и предыдущие периоды в отношении переданных активов и пассивов по ст. 139, п. 1, включая преобразования при определении налогового финансового результата, переходят к получающим обществам.
Активы и пассивы – предмет преобразования
Ст. 139. Активы и пассивы, которые являются предметом преобразования по настоящему разделу, распределяются в следующих категориях:
1. активы и пассивы, результаты эксплуатации которых до и после преобразования участвуют при определении налогового финансового результата по настоящему закону;
2. активы и пассивы, результаты эксплуатации которых до преобразования участвовали и в результате преобразования перестают участвовать при определении налогового финансового результата по настоящему закону;
3. активы и пассивы, результаты эксплуатации которых до преобразования не участвовали и в результате преобразования участвуют при определении налогового финансового результата по настоящему закону.
Переданные активы и пассивы по ст. 139, п. 1
Ст. 140. (1) Возникшая бухгалтерская прибыль или потери при списании активов и пассивов по ст. 139, п. 1 в результате преобразования не признаются для целей налогообложения.
(2) Налоговые временные разницы, которые связаны с активами и пассивами по ст. 139, п. 1, возникшие до преобразования, не признаются для целей налогообложения к моменту преобразования и считаются возникшими при получающих обществах.
(3) Когда актив или пассив признан согласно бухгалтерскому законодательству при получающем обществе в размере стоимости, различной от его стоимости до преобразования, разница между двумя стоимостями формирует налоговую временную разницу последующей оценки или ею корригируется налоговая временная разница по абз. 2.
(4) Резерв последующей оценки (резерв переоценки) активов по ст. 139, п. 1, которые не являются налоговыми амортизируемыми активами, передается из преобразовывающегося общества и считается возникшим в получающем обществе. Преобразовывающееся общество не применяет ст. 45.
(5) Приобретенные налоговые амортизируемые активы по ст. 139, п. 1 заводятся в налоговом амортизационном плане получающего общества по стоимостям, равным их стоимостям в налоговом амортизационном плане преобразовывающегося общества к моменту преобразования.
(6) При преобразовании в отношении каждого актива или пассива по ст. 139, п. 1, кроме указанных в абз. 5, составляется справка по порядку ст. 141.
Справки об активах и пассивах по ст. 139, п. 1
Ст. 141. (1) Справка по ст. 140, абз. 6, составленная преобразовывающимися обществами, содержит следующую информацию в отношении каждого актива и пассива к дате преобразования:
1. вид и наименование;
2. бухгалтерская стоимость;
3. налоговая временная разница.
(2) Копия составленной справки по абз. 1 передается получающим обществам и органу по доходам в срок до конца месяца, который следует за месяцем преобразования.
(3) В случаях по ст. 140, абз. 3 составляется новая справка получающими обществами и ее копия передается органу по доходам вместе с годовой налоговой декларацией. Справка содержит о каждом активе и пассиве следующую информацию:
1. вид и наименование;
2. бухгалтерская стоимость;
3. налоговая временная разница до преобразования;
4. налоговая временная разница после преобразования, определенная по порядку ст. 140, абз. 3.
(4) Когда после подачи справки по абз. 3 в результате преобразования осуществляются коррекции согласно бухгалтерскому законодательству в стоимостях активов и пассивов, получающее общество составляет корригирующую справку. Корригирующая справка передается органу по доходам в срок до конца месяца, который следует за месяцем наступления обстоятельств, налагающих коррекцию.
(5) В справках по абз. 1 и 3 указываются данные, которые идентифицируют преобразовывающиеся и получающие общества, а также и дата преобразования и судебное решение об его вписывании.
Переданные активы и пассивы по ст. 139, п. 2
Ст. 142. (1) Возникшая бухгалтерская прибыль или потери при списании активов и пассивов по ст. 139, п. 2, связанных с местом хозяйственной деятельности местного общества в другом государстве-члене Европейской общности, не признаются для целей налогообложения.
(2) Налоговые временные разницы, которые связаны с активами по абз. 1, не признаются для целей налогообложения к моменту преобразования и в течение следующих лет.
(3) Для целей налогообложения наличные к моменту преобразования активы и пассивы по ст. 139, п. 2 кроме случаев по абз. 1, считаются реализованными по рыночным целям и списываются.
(4) В случаях па абз. 3 при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается прибылью и уменьшается потерей, полученной в качестве разницы между рыночной ценой актива или пассива и его бухгалтерской стоимостью к дате преобразования. Связанные с активом или пассивом налоговые временные разницы признаются в течение последнего налогового периода по общему порядку закона. При определении налогового финансового результата применяется ст. 66, абз. 1 и 2.
Переданные активы и пассивы по ст. 139, п. 3
Ст. 143. (1) Активы и пассивы по ст. 139, п. 3 оцениваются для целей налогообложения при получающих обществах по их стоимости, определенной согласно национальному бухгалтерскому законодательству.
(2) Налоговые амортизируемые активы по ст. 139, п. 3 заводятся в налоговом амортизационном плане по общему порядку закона.
Перенесение налоговых потерь
Ст. 144. (1) При преобразовании по настоящему разделу получающие общества не имеют права переносить налоговые потери, формируемые преобразовывающимися обществами.
(2) Абзац 1 не применяется в случаях вливания или слияния по настоящему разделу, в результате которого возникает место хозяйственной деятельности в стране общества из другого государства-члена Европейской общности, и у этого общества не было до преобразования места хозяйственной деятельности в стране.
Налоговые потери места хозяйственной деятельности
Ст. 145. (1) Неперенесенные налоговые потери к моменту преобразования, формированные местом хозяйственной деятельности местного общества в другом государстве-члене Европейской общности, не вычитаются.
(2) При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается перенесенными налоговыми потерями к моменту преобразования, формируемые местом хозяйственной деятельности местного общества в другом государстве-члене Европейской общности, которые не были вычтены из прибыли места хозяйственной деятельности.
Регулирование слабой капитализации
Ст. 146. (1) При преобразовании по настоящему разделу получающие общества не имеют права признавать для целей налогообложения непризнанные расходы на проценты в преобразующихся обществах в результате применения режима слабой капитализации.
(2) Абзац 1 не применяется в случаях вливания или слияния по настоящему разделу, в результате которого возникает место хозяйственной деятельности в стране общества из другого государства-члена Европейской общности, и у этого общества не было до преобразования места хозяйственной деятельности в стране.
Авансовые взносы получающими обществами
Ст. 147. (1) После преобразования по настоящему разделу получающие общества осуществляют трехмесячные авансовые взносы в году преобразования.
(2) В случаях по ст. 144, абз. 2 получающие общества осуществляют месячные или квартальные авансовые взносы по общему порядку закона на основании налогового финансового результата преобразовывающихся обществ.
Списании доли
Ст. 148. (1) Когда получающее общество имеет долю в капитале преобразовывающегося общества, бухгалтерская прибыль или потери в связи со списанием доли в капитале не признаются для целей налогообложения.
(2) Доходы по абз. 1 не подлежат обложению налогом, удерживаемым при источнике по порядку третьей части.
Налоговое третирование акционеров или сотоварищей в преобразовывающихся и приобретенных обществах
Ст. 149. (1) Возникшая бухгалтерская прибыль или потери у акционеров или сотоварищах в преобразующихся или приобретенных обществах в результате приобретения акций или долей от получающих или приобретающих обществ не признаются для целей налогообложения в году их учета и формируют налоговую временную разницу последующей оценки.
(2) Налоговые временные разницы, возникшие у акционеров или сотоварищах до преобразования, которые связаны со списанными акциями или долями в преобразующихся или приобретенных обществах, не признаются для целей налогообложения к моменту преобразования.
(3) Налоговые временные разницы по абз. 1 и 2 считаются возникшими в отношении новоприобретенных акций или долей и признаются для целей налогообложения по общему порядку закона.
(4) Доходы, реализованные иностранными юридическими лицами, которые является акционерами или сотоварищами в местных преобразующихся или приобретенных обществах, от приобретения акций или долей в результате преобразования облагаются или освобождаются от налога при источнике по общему порядку закона к дате преобразования.
(5) Налог при источнике по абз. 4 причитается с акционера или сотоварища при распоряжении под какой бы то ни было формой новоприобретенными акциями или долями и вносится в срок до 60 дней от распоряжения.
(6) Иностранные юридические лица по абз. 4 и 5 подают до 31 января соответственного года в Территориальную дирекцию Национального агентства по доходам – София, декларацию по образцу, которой удостоверяют, что они не распорядились новоприобретенными в результате преобразования акциями или долями. Лица подают декларацию по первому предложению ежегодно до года распоряжения новоприобретенными акциями или долями.
(7) При неподаче декларации по абз. 6 в срок, кроме налагаемого административного взыскания, в целях настоящего закона считается, что и иностранное юридическое лицо распорядилось новоприобретенными акциями или долями.
Обложение преобразовывающегося общества при передаче обособленной деятельности
Ст. 150. (1) Возникшая бухгалтерская прибыль или потери у преобразующегося общества в результате передачи обособленной деятельности не признаются для целей налогообложения в году их учета и формируют налоговую временную разницу последующей оценки.
(2) Налоговая временная разница по абз. 1 считается возникшей в отношении новоприобретенных акций или долей и признается для целей налогообложения по общему порядку закона.
(3) Когда акции или доли по абз. 1 находились в преобразующемся обществе непрерывно в течение срока не меньшего 5 лет, налоговая временная разница по абз. 1 не признается для целей налогообложения к моменту преобразования. И в течение следующих лет.
Отклонение от налогообложения
Ст. 151. Положения настоящего раздела не применяются, когда преобразование направлено к отклонению или избеганию налогообложения. Считается, что отклонение от налогообложения налицо и когда отсутствует экономическая обоснованность о предпринятом преобразовании или оно прикрывает распоряжение активами.

Перемещение местоположения европейского общества или европейского кооперативного содружества
Обхват
Ст. 152. По смыслу настоящей главы перемещение местоположения европейского общества или европейского кооперативного содружества – это операция, при которой:
1. общество, не прекращая свое существование или не учреждая новое юридическое лицо, перемещает свое местоположение из страны в другое государство-член Европейской общности, согласно ст. 8 Регламента (ЕО) № 2157/2001 Совета или согласно Регламента (ЕО) № 1435/2003 Совета, при этом активы и пассивы общества должны быть эффективно связаны с местом хозяйственной деятельности в стране и результаты их эксплуатации должны участвовать при определении налогового финансового результата, или
2. общество, не прекращая свое существование или не учреждая новое юридическое лицо, перемещает свое местоположение из другого государства-члена Европейской общности, в страну согласно ст. 8 Регламента (ЕО) № 2157/2001 Совета или согласно Регламента (ЕО) № 1435/2003 Совета, при этом активы и пассивы места хозяйственной деятельности должны быть эффективно связаны с обществом в стране, которое возникает в результате этой операции, и результаты их эксплуатации должны участвовать при определении налогового финансового результата.
Правопреемство
Ст. 153. (1) Для целей налогообложения при перемещении местоположения европейского общества или европейского кооперативного содружества при условиях ст. 152, п. 1:
1. все действия, осуществленные этим обществом в течение текущего и предыдущих периодов, включая преобразования налогового финансового результата, считаются осуществленными из места хозяйственной деятельности;
2. общество не облагается корпоративным налогом за период от начала года до даты операции;
3. место хозяйственной деятельности облагается корпоративным налогом за период от начала года по общему порядку, при этом деятельность, осуществленная обществом в году операции, считается осуществленной из места хозяйственной деятельности;
4. место хозяйственной деятельности имеет право переносить неперенесенные налоговые потери, формированные обществом по общему порядку.
(2) Для целей налогообложения при перемещении местоположения европейского общества или европейского кооперативного содружества при условиях ст. 152, п. 2:
1. все действия, осуществленные из места хозяйственной деятельности за текущий и предыдущие периоды, включая преобразования налогового финансового результата, считаются осуществленными обществом;
2. место хозяйственной деятельности не облагается корпоративным налогом за период от начала года до даты операции;
3. общество облагается корпоративным налогом за период от начала года по общему порядку, при этом деятельность, осуществленная из места хозяйственной деятельности в году операции, считается осуществленной обществом;
4. общество имеет право переносить неперенесенные налоговые потери, формируемые местом хозяйственной деятельности по общему порядку.
Применимые положения при перемещении местоположения
Ст. 154. Положения второго раздела настоящей главы в отношении активов и пассивов, прибыли и потерь и налоговой временной разницы применяются и при перемещении местоположения европейского общества или европейского кооперативного общества.

Глава двадцать .
СПЕЦИФИЧЕСКИЕ ПРАВИЛА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ПРИ ТРАНСФЕРТАХ МЕЖДУ МЕСТОМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СТРАНЕ И ДРУГОЙ ЧАСТЬЮ ЭТОГО ЖЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, РАСПОЛОЖЕННОЙ ЗА ПРЕДЕЛАМИ СТРАНЫ
Доходы при трансферте к другой части предприятия
Ст. 155. (1) Бухгалтерские доходы, учтенные по рыночной стоимости и возникшие при трансферте из места хозяйственной деятельности в стране к другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, признаются для целей налогообложения, когда:
1. конкретный трансферт совпадает с обыкновенными сделками этого места хозяйственной деятельности, направленными к третьим лицам, или
2. обыкновенная деятельность этого места хозяйственной деятельности состоит из подобных трансфертов к другим частям предприятия.
(2) Не признаются для целей налогообложения бухгалтерские доходы, проистекающие из предоставленных денежных средств из места хозяйственной деятельности другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, за исключением финансовых институций, для которых набор денежных средств и предоставление кредитов – это основная деятельность.
(3) Не признаются для целей налогообложения бухгалтерские расходы, связанные с трансфертом из места хозяйственной деятельности к другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, когда в результате трансферта в этом месте хозяйственной деятельности не возникают бухгалтерские доходы, которые признаны для целей налогообложения. Когда в результате трансферта к другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, место хозяйственной деятельности начислит бухгалтерские доходы в размере действительно понесенных расходов (по себестоимости), начисленные бухгалтерским путем расходы, связанные с этим трансфертом, признаются для целей налогообложения.
Расходы при трансферте из другой части предприятия
Ст. 156. (1) Бухгалтерские расходы, учтенные по рыночной стоимости в связи с товарами, услугами и правами, которые являются результатом трансферта из другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, признаются для целей налогообложения в месте хозяйственной деятельности в стране, когда расходы, учтенные в рамках обыкновенной деятельности места хозяйственной деятельности, связанной с реализацией в измененном или неизмененном виде трансферируемых товаров, услуг или прав.
(2) Бухгалтерские расходы, учтенные по рыночной стоимости и возникшие при трансферте товаров и услуг из другой части этого же предприятия, расположений за пределами страны, к месту хозяйственной деятельности в стране, признаются для целей налогообложения в месте хозяйственной деятельности, в следующих случаях:
1. когда конкретный трансферт совпадает с обыкновенными сделками этой части предприятия, направленные к третьим лицам, или
2. когда обыкновенная деятельность этой части предприятия состоит из подобных трансфертов к другим частям предприятия.
(3) Бухгалтерские расходы, учтенные по действительно понесенным расходам (себестоимости) и возникшие при трансферте услуги из другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, кроме случаев по абз. 1 и 2, признаются для целей налогообложения в месте хозяйственной деятельности в стране. Предложение первое применяется и в отношении полученных административно-управленческих услуг, связанных непосредственно с деятельностью места хозяйственной деятельности.
(4) Бухгалтерские расходы, учтенные по действительно понесенным расходам (себестоимости) и возникшие при трансферте прав, связанных с ноу-хау, патентами и другими объектами интеллектуальной или индустриальной собственности, из другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, кроме случаев по абз. 1, признаются для целей налогообложения в месте хозяйственной деятельности в стране. Когда эти объекты произведены или приобретены трансферирующей их обособленной частью предприятия, которая специализирована в их создании или приобретении, бухгалтерские расходы, учтенные по рыночной стоимости, признаются для целей налогообложения.
(5) Когда переданные права по абз. 4 отвечают критериям налогового долгосрочного нематериального актива, расходы на их приобретение по абз. 4 не признаются для целей налогообложения и суммы заводятся в налоговом амортизационном плане. Их налоговая амортизируемая стоимость определяется по общему порядку закона.
(6) Не признаются для целей налогообложения бухгалтерские расходы, проистекающие из полученных денежных средств в месте хозяйственной деятельности из другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, за исключением:
1. финансовых институций, для которых набор денежных средств и предоставление кредитов – это основная деятельность, или
2. случаев, когда денежные средства предоставлены третьим лицом в качестве займа, несущего процент, для целей места хозяйственной деятельности и используются исключительно в деятельности места хозяйственной деятельности; в таком случае начисленные бухгалтерским путем расходы в размере причитающихся процентных платежей к третьему лицу признаются для целей налогообложения и при соблюдении других положений настоящего закона.
Третирование активов при трансферте из или к другой части предприятия
Ст. 157. (1) Активы, предоставленные месту хозяйственной деятельности в стране из другой части этого же предприятия, расположенной за пределами страны, которые связаны с деятельностью места хозяйственной деятельности, кроме случаев по ст. 156, абз. 1, оцениваются для целей налогообложения по действительно понесенным расходам (себестоимости) их трансферирующей частью предприятия. Налоговые амортизируемые активы по первому предложению, которые используются в деятельности места хозяйственной деятельности за период не меньший двух лет, заводятся в налоговом амортизационном плане места хозяйственной деятельности по общему порядку закона.
(2) Когда налоговые амортизируемые активы по абз. 1 предоставляются для временного пользования за срок до двух лет, на месте хозяйственной деятельности в стране для целей налогообложения признаются начисленные бухгалтерским путем расходы в размере начисленных трансферирующей частью предприятия амортизаций для этих активов. Начисленные расходы не могут превышать годовую налоговую амортизацию, которая была бы начислена, если были бы использованы максимально допустимые по ст. 55 годовые налоговые амортизационные нормы.
(3) Для целей налогообложения к моменту трансферта активов, произведенных или приобретенных местом хозяйственной деятельности в стране, к другой части предприятия, расположенной за пределами страны, трансферированные активы считаются реализованными по рыночным ценам и списываются.
(4) В случаях по абз. 3 при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат места хозяйственной деятельности увеличивается прибылью и уменьшается потерей, полученной в качестве разницы между рыночной ценой актива и его бухгалтерской стоимостью к дате трансферта. Связанные с активом налоговые временные разницы признаются согласно общему порядку закона. При определении налогового финансового результата применяется ст. 66, абз. 1 и 2.
(5) Абзацы 3 и 4 не применяются, когда в результате трансферта активов возникают бухгалтерские доходы (прибыль) или расходы (потери). В таких случаях применяется общий порядок закона.

Глава двадцать первая.
НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ЛИКВИДАЦИЕЙ ИЛИ ОБЪЯВЛЕНИЕМ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ И ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ЛИКВИДАЦИОННОЙ ДОЛИ

Раздел I.
Общие положения
Общие положения
Ст. 158. При прекращении ликвидацией или объявлением в несостоятельность за период до его прекращения лицо, имеющее налоговые обязательства, исполняет свои обязательства согласно общему порядку настоящего закона и при соблюдении требований настоящей главы, при этом включительно подает причитающиеся финансовые отчеты, которые составляются и предоставляются согласно бухгалтерскому законодательству.

2 Корпоративный налог при прекращении
Определение налога при прекращении
Ст. 159. (1) К дате вписывания в торговский реестр прекращения причитается корпоративный налог.
(2) Корпоративный налог по абз. 1 определяется на базе налоговой прибыли за период от начала года до даты вписывания прекращения.
(3) При определении налога вычитаются внесенные авансовые взносы от начала года до даты вписывания прекращения.
Внесение налога при прекращении
Ст. 160. (1) Причитающийся корпоративный налог по ст. 159 вносится в 30-дневный срок от даты вписывания прекращения.
(2) Внесенный корпоративный налог при прекращении вычитается из причитающегося годового корпоративного налога за год прекращения или из причитающегося корпоративного налога за последний налоговый период, когда дата подачи заявления о прекращении при ликвидации, соответственно дата прекращения при несостоятельности, совпадает с годом с датой прекращения.
(3) Когда дата прекращения и дата подачи заявления о прекращении при ликвидации, соответственно дата прекращения при несостоятельности, в разных годах, годовой налоговой декларацией за год прекращения подаются финансовый отчет, составленный к дате прекращения, и финансовый отчет, составленный к 31 декабря года прекращения лица, имеющего налоговые обязательства.

3  Корпоративный налог за последний налоговый период
Последний налоговый период
Ст. 161. (1) Последний налоговый период лица, имеющего налоговые обязательства, прекращенного ликвидацией, обхватывает время от 1 января года, когда подано заявление о прекращении по ст. 273, абз. 1 Коммерческого закона, до даты его подачи.
(2) Последний налоговый период лица, имеющего налоговые обязательства, прекращенного объявлением в несостоятельность, обхватывает время от 1 января года, когда осуществлено прекращение, до даты прекращения.
(3) Последний налоговый период места хозяйственной деятельности иностранного лица обхватывает время от 1 января года, когда прекращена его деятельность, до даты ее прекращения.
(4) Лицо, имеющее налоговые обязательства, облагается корпоративным налогом на налоговую прибыль, реализованную в течение последнего налогового периода по общему порядку закона. Причитающийся корпоративный налог является окончательным.
(5) Для целей налогообложения произведенные или приобретенные местом хозяйственной деятельности в стране активы к дате прекращения считаются реализованными по рыночным ценам и списываются. При определении налогового финансового результата за последний налоговый период места хозяйственной деятельности бухгалтерский финансовый результат увеличивается прибылью и уменьшается потерей, полученной в качестве разницы между рыночной ценой активов по первому предложению и их бухгалтерской стоимостью к дате преобразования. Связанные с активом налоговые временные разницы признаются в течение последнего налогового периода по общему порядку закона. При определении налогового финансового результата применяется ст. 66, абз. 1 и 2.
Декларирование налога за последний налоговый период
Ст. 162. (1) Налоговая декларация за последний налоговый период, определенный по ст. 161, абз. 1, подается в день подачи заявления о прекращении вместе с его копией.
(2) Налоговая декларация за последний налоговый период, определенный по ст. 161, абз. 2, подается лицом, исполняющим должность уполномоченного ликвидатора, в 30-дневный срок от даты прекращения лица, имеющего налоговые обязательства, вместе с копией судебного решения о прекращении.
(3) Налоговая декларация за последний налоговый период, определенный по ст. 161, абз. 3, подается в день прекращения деятельности.
(4) Когда дата подачи заявления о прекращении при ликвидации, соответственно дата прекращения при несостоятельности или прекращении деятельности места хозяйственной деятельности, до 31 марта и годовая налоговая декларация за предыдущий год не подана, лицо, имеющее налоговые обязательства или лицо, исполняющее должность уполномоченного ликвидатора, подает эту декларациею в сроках по абз. 1, 2 и 3.
(5) Когда дата прекращения и дата подачи заявления о прекращении при ликвидации, соответственно дата прекращения при несостоятельности, в одном и том же году, налоговой декларацией по абз. 1 и 2 подаются финансовый отчет, составленный к дате прекращения, и финансовый отчет, составленный к дате подачи заявления о прекращении, соответственно к дате прекращения.
Внесение налога за последний налоговый период
Ст. 163. (1) Причитающийся корпоративный налог за последний налоговый период, определенный по ст. 161, абз. 1, вносится до даты подачи заявления о прекращении лица, имеющего налоговые обязательства. Налог окончателен.
(2) В случаях по ст. 161, абз. 2 причитающийся корпоративный налог за последний налоговый период вносится до даты прекращения.
(3) В случаях по ст. 161, абз. 3 причитающийся корпоративный налог за последний налоговый период вносится до даты прекращения деятельности. Налог окончателен.
(4) Когда дата подачи заявления о прекращении при ликвидации, соответственно дата прекращения при несостоятельности или прекращении деятельности места хозяйственной деятельности до 31 марта и корпоративный налог за предыдущий год не внесен, лицо, имеющее налоговые обязательства, вносит корпоративный налог за предыдущий год в сроках па абз. 1, 2 и 3.
Налоговое третирование при продолжении деятельности после даты подачи заявления о прекращении лицом, имеющим налоговые обязательства, прекращенным ликвидацией
Ст. 164. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, прекращенное ликвидацией, которое продолжит свою деятельность после подачи заявления о прекращении, исполняет свои обязательства по общему порядку закона за период от даты подачи заявления о прекращении до даты прекращения, при этом включительно декларирует и вносит причитающийся корпоративный налог. Ликвидатор отвечает солидарно с лицом, имеющим налоговые обязательства за его налоговые обязательства, возникшие в связи с продолжением деятельности.
(2) Последний период для целей налогообложения в случаях по абз. 1 обхватывает время от 1 января года, когда осуществлено прекращение, до даты прекращения или время от даты подачи заявления о прекращении до даты прекращения, когда эти две даты в одном и том же году.
(3) Лицо, имеющее налоговые обязательства, облагается корпоративным налогом на налоговую прибыль, реализованную в течение последнего налогового периода по абз. 2 по общему порядку закона. Налог окончателен.
(4) Налоговая декларация за последний период для целей налогообложения в случаях по абз. 1 подается лицом, исполняющим должность ликвидатора, в 30-дневный срок от даты прекращения лица, имеющего налоговые обязательства вместе с копией судебного решения о прекращении. Когда дата прекращения до 31 марта и годовая налоговая декларация за предыдущий год не подана, лицо, исполняющее должность ликвидатора, подает эту декларацию в срок по первому предложению.
(5) Причитающийся корпоративный налог за последний период для целей налогообложения в случаях по абз. 1 вносится до даты прекращения. Когда дата прекращения до 31 марта и корпоративный налог за предыдущий год не внесен, лицо, имеющее налоговые обязательства вносит корпоративный налог за предыдущий год в срок по первому предложению.
Налоговое третирование при распределении ликвидационной доли
Ст. 165. (1) Распределенные в качестве ликвидационной доли активы к моменту распределения для целей налогообложения считаются реализованными лицом, имеющим налоговые обязательства, по рыночным ценам и списываются.
(2) В случаях по абз. 1 при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается прибылью и уменьшается потерей, полученной в качестве разницы между рыночной ценой активов и их бухгалтерской стоимостью к дате распределения ликвидационной доли. Связанные с активами налоговые временные разницы признаются по общему порядку закона. При определении налогового финансового результата применяется ст. 66, абз. 1 и 2.
(3) Бухгалтерские доходы и расходы, учтенные в связи с распределением ликвидационной доли под формой активов, не признаются для целей налогообложения.

Глава двадцать вторая.
УМЕНЬШЕНИЕ, ПЕРЕУСТУПКА И ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАТИВНЫМ НАЛОГОМ

Раздел I.
Общие положения
Понятие переуступка
Ст. 166. Переуступка корпоративного налога – это право лица, имеющего налоговые обязательства, не вносить в республиканский бюджет определенные по порядку настоящего закона суммы за корпоративный налог, которые остаются в патримониуме лица, имеющего налоговые обязательства, и расходуются в целях, определенных законом.
Общее требование по переуступке или уменьшению корпоративного налога
Ст. 167. (1) По порядку настоящей главы переуступается или уменьшается корпоративный налог, соответственно уменьшается бухгалтерский финансовый результат при определении налогового финансового результата, при условии, что к 31 декабря соответственного года лицо, имеющее налоговые обязательства, не имеет:
1. подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства, и
2. обязательства по санкциям по вошедшим в силу постановлениям об административном взыскании, связанным с нарушением нормативных актов в отношении публичных обязательств, и
3. проценты, связанные с невнесением в срок обязательств по п. 1 и 2.
(2) Исполнение требования по абз. 1 удостоверяется лицом, имеющим налоговые обязательства, в годовой налоговой декларации.
Бухгалтерский учет переуступленного и уменьшенного корпоративного налога
Ст. 168.(1) Переуступленный корпоративный налог и уменьшение корпоративного налога по порядку настоящей главы учитываются в собственном капитале.
(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, применяющие Национальные стандарты о финансовых отчетах о малых и средних предприятиях, учитывают переуступленный корпоративный налог и уменьшение корпоративного налога в качестве резерва.
Признание части нераспределяемых доходов или расходов
Ст. 169. (1) Часть нераспределяемых доходов или расходов, соответствующая деятельностям, в отношении которых пользуется переуступка корпоративного налога, определяется при умножении общего размера нераспределяемых доходов или расходов на соотношение между доходами нетто от продаж деятельностей, за которые пользуется переуступка, и всеми доходами нетто от продаж.
(2) Нераспределяемые суммы, которыми преобразовывается бухгалтерский финансовый результат, когда они не могут быть отнесены к определенной деятельности и они связаны с осуществлением деятельности, в отношении которой пользуется переуступка, распределяются для деятельности, для которой переуступается корпоративный налог, при этом определение налогового финансового результата этой деятельности осуществляется на базе соотношения по абз. 1.
Декларирование переуступленного или уменьшенного корпоративного налога
Ст. 170. Когда лицу, имеющему налоговые обязательства, переуступается или уменьшается корпоративный налог на разных основаниях по порядку настоящей главы, в годовой налоговой декларации лицо обязательно декларирует порядок, в котором оно пользовало разные основания для переуступки или уменьшения корпоративного налога.
Переуступка дополнительно установленного корпоративного налога
Ст. 171. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которому переуступлен корпоративный налог в прошедшем году, имеет право на переуступка и в отношении дополнительно установленного недекларированного корпоративного налога за соответственный прошедший год, при условии, что оно исполнит все требования, предвиденные в настоящей главе к соответственной переуступке корпоративного налога.
(2) Срок исполнения этих требований начинает течь от даты установления дополнительного корпоративного налога.
Прекращение права переуступки
Ст. 172. (1) Право на уменьшение или переуступку по порядку настоящей главы прекращается при преобразовании лица, имеющего налоговые обязательства, за исключением преобразования посредством изменения правовой формы по порядку ст. 264 Коммерческого закона, а также и при передаче предприятия по ст. 15 Коммерческого закона.
(2) Абзац 1 применяется и при переустройстве кооперативных организаций.
Неисполнение требований
Ст. 173. (1) Когда не исполнены требования настоящей главы о последующем использовании (расходовании) переуступленного корпоративного налога, он причитается в общем порядке закона за год, когда он возник.
(2) Абзац 1 не применяется, когда в случаях преобразования принимающие или новоучрежденные общества исполнят обязательства преобразующихся обществ при соблюдении условий и порядка настоящей главы, относящиеся к преобразующимся обществам. В случаях по первому предложению принимающие или новоучрежденные общества отвечают солидарно за переуступленный корпоративный налог преобразующимся обществам.
(3) Абзац 2 применяется и при переустройстве кооперативных организаций.

2  Освобождение от обложения корпоративным налогом
Коллективные инвестиционные схемы и инвестиционные общества закрытого типа
Ст. 174. Коллективные инвестиционные схемы, которые допущены для публичного предложения в Республике Болгарии, и лицензированные инвестиционные общества закрытого типа по Закону о публичном предложении ценных бумаг не облагаются корпоративным налогом.
Общества со специальной инвестиционной целью
Ст. 175. Общества со специальной инвестиционной целью по Закону об обществах со специальной инвестиционной целью не облагаются корпоративным налогом.
Болгарский красный крест
Ст. 176. Болгарский красный крест не облагается корпоративным налогом.

3  Общие налоговые облегчения
Налоговое стимулирование при найме безработных лиц
Ст. 177. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, имеет право уменьшить свой бухгалтерский финансовый результат при определении налогового финансового результата, когда оно наняло лицо по трудовому правоотношению за период неменьший 12 последовательных месяцев и к моменту его найма оно:
1. регистрировано в качестве безработного более одного года, или
2. регистрированное безработное лицо в возрасте свыше 50 лет, или
3. безработное лицо с уменьшенной работоспособностью.
(2) Уменьшение осуществляется выплаченными суммами за трудовое вознаграждение и внесенные за счет работодателя взносы для фондов государственного общественного страхования и Национальной медицинской кассы за первые 12 месяцев от найма. Уменьшение осуществляется однократно в году, когда истекает 12 месячный период.
(3) Уменьшение не осуществляется в отношении сумм, полученных по Закону о стимулировании занятости.
(4) Уменьшение не осуществляется, когда в отношении нанятых лиц пользовано налоговое облегчение по ст. 192.
Предприятия, нанимающие людей с недугами
Ст. 178. (1) Корпоративный налог переуступается полностью юридическим лицам – специализированным предприятиям или кооперациям по смыслу Закона об интеграции людей с недугами, которые к 31 декабря соответственного года являются членами национального представительных организаций людей с недугами и для людей с недугами и в которых не меньше:
1. 20 % общего количества персонала незрячие люди или слабо видящие люди, или
2. 30 % общего количества персонала – это люди с поврежденным слухом, или
3. 50 % общего количества персонала – это люди с другими недугами.
(2) Корпоративный налог юридических лиц по абз. 1 переуступается пропорционально количеству людей с недугами или трудоустроенным лицам к общему количеству персонала, когда не исполнены требования по абз. 1 к количеству нанятых лиц.
(3) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог расходуется полностью для интеграции людей с недугами или для поддержки и раскрытия рабочих мест для трудоустроенных лиц в течение следующих двух лет после года, за который пользуется переуступка. Планирование, расходование и учет средств осуществляются распоряжениями национальных организаций людей с недугами и для людей с недугами согласованно с министром финансов.
Земледельческие производители
Ст. 179. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 60 % лицам, имеющим налоговые обязательства, регистрированным в качестве земледельческих производителей, на их налоговую прибыль от непереработанной продукции растительного и животного происхождения, в т. ч. от пчеловодства, шелководства, пресноводного рыбоводства в искусственных водоемах и оранжерейного производства.
(2) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог инвестируется в налоговые долгосрочные материальные и нематериальные активы, необходимые для осуществления указанных в абз. 1 деятельностей, в срок до конца года, который следует за годом, за который пользуется переуступка.
Руководство воздушного движения
Ст. 180. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 60 % государственному предприятию «Руководство воздушного движения» на его налоговую прибыль от основного предмета деятельности.
(2) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог инвестируется и расходуется для исполнения европейских программ об интегрировании и гармонизации национальных систем для управления воздушного движения европейских стран и для поддержки денежного резерва, определенного в Законе о гражданском воздухоплавании.
Социальные фонды и фонды медицинского страхования
Ст. 181. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 50 % созданным законом социальным фондам и фондам медицинского страхования на их хозяйственную деятельность, которая непосредственно связана с или помогает в осуществлении их основной деятельности.
(2) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог инвестируется в основную деятельность в срок до конца года, который следует за годом, за который пользуется переуступка.

4  Налоговые облегчения, отвечающие требованиям допустимой государственной помощи для регионального развития
Лица, имеющие налоговые обязательства, которые не могут пользовать налоговые облегчения
Ст. 182. Налоговые облегчения по настоящему разделу не могут пользоваться лицами, имеющими налоговые обязательства, которые:
1. осуществляют деятельность в отраслях угледобычи, производства стали, судостроения, производства синтетических волокон, рыбоводства, а также и производства сельскохозяйственных продуктов, указанных в приложении № 1 Договора о создании Европейской общности, за соответственную деятельность, или
2. находятся в производстве по несостоятельности, ликвидации или в производстве оздоровления, или
3. определяются как предприятия в затрудненном положении.
Муниципалитеты с безработицей, более высокой, чем средняя в стране
Ст. 183. (1) Муниципалитеты с безработицей с 35 % или более 35 % выше средней для страны определяются ежегодно приказом министра финансов по предложению министра труда и социальной политики, который обнародуется в «Государственной газете».
(2) Муниципалитеты с безработицей с 50 % или более 50 % выше средней для страны определяются ежегодно приказом министра финансов по предложению министра труда и социальной политики, который обнародуется в «Государственной газете».
(3) Муниципалитет, административный центр которого – это центр и другого муниципалитета, включается в список по абз. 1 и 2 на основании среднеизмеренного уровня безработицы в соответственных муниципалитетах, определенного на базе количества экономически активного населения в них.
Налоговое облегчение для осуществления производственной деятельности в муниципалитетах с безработицей, более высокой, чем средняя в стране
Ст. 184. Корпоративный налог переуступается полностью лицам, имеющим налоговые обязательства, на их налоговую прибыль от осуществляемой производственной деятельности, включая производство с материалами клиента, когда выполнены одновременно следующие условия:
1. лицо, имеющее налоговые обязательства, осуществляет производственную деятельность единственно в муниципалитетах, в которых за предыдущий год до текущего была безработица 35 % или более 35 % выше средней в стране за этот же период;
2. исполнены условия по ст. 189 и 190.
Специфические случаи переуступки
Ст. 185. (1) Когда в результате увеличенной трудовой занятости муниципалитет отпадет от обхвата муниципалитетов по ст. 183, лицо, приобретшее право на переуступку корпоративного налога, сохраняет это право в течение следующих 5 последовательных лет, считая от года, когда район отпадет из списка, при соблюдении остальных условий для переуступки.
(2) Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, отвечало условиям по ст. 184, п. 1 в предыдущем году до отпадения муниципалитета из обхвата муниципалитетов по ст. 183, но не осуществляло производственную деятельность в течение этого периода по причине осуществления подготовительных работ и производственная деятельность начнется в течение следующего года, право на переуступку налога возникает в от года, когда была начата производственная деятельность и сохраняется в течение следующих 4 последовательных лет при соблюдении остальных условий переуступки.
Инвестиционный налоговый кредит
Ст. 186. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, имеют право уменьшить свой корпоративный налог 10 % стоимости приобретенных активов, когда исполнены условия по ст. 189 и 190.
(2) Право по абз. 1 возникает, при условии, что первоначальная инвестиция осуществлена полностью в муниципалитетах, в которых за предыдущий год до текущего была безработица 50 % или более 50 % выше средней для страны за этот же период.
(3) Лица, имеющие налоговые обязательства, осуществляют право по абз. 1 за год приобретения активов. Когда размер уменьшения больше причитающегося корпоративного налога за соответственный год, разницей уменьшаются следующие авансовые и годовые взносы для корпоративного налога.
(4) Когда активы по абз. 1, приобретены в течение более одного года, положения абз. 3 применяются при соблюдении порядка осуществления инвестиций.
Налоговое облегчение для коопераций
Ст. 187. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 60 % кооперациям и образованным ими предприятиям, являющимися членами в кооперативных союзах по смыслу четвертой главы Закона о кооперациях, когда исполнены условия по ст. 189 и 190.
(2) Кооперации и образованные ими предприятия переводят 50 % переуступленного корпоративного налога в инвестиционные фонды кооперативных союзов в сроках его внесения в бюджет.
(3) Кооперативные союзы ежегодно до 31 марта отчитывают в Министерстве финансов набор и целевое расходование переступленного корпоративного налога. Когда будет установлено, что не исполнены условия переуступки, поступивший в кооперативные союзы переуступленный налог восстанавливается ими в республиканский бюджет с соответственным процентом.
Лица, имеющие налоговые обязательства, которые могут не применять общие условия по настоящему разделу
Ст. 188. (1) Общие условия по ст. 189 могут не применяться лицами, имеющими налоговые обязательства, которые в течение последних трех лет, включая текущий, получили минимальные помощи независимо от их формы или источника их приобретения, общая сумма которых не превышает 200 000 лв. В сумме по первому предложению включается и уменьшенный или переуступленный корпоративный налог, в отношении которого не применены ст. 189 и 190, лица, имеющего налоговые обязательства, за последние три года, включая корпоративный налог, который подлежит уменьшению или переуступке за текущий год.
(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, по абз. 1 должны инвестировать переуступленный корпоративный налог в налоговые долгосрочные материальные и нематериальные активы, необходимые для осуществления производственной деятельности, в срок до 4 лет от начала года, за который пользована переуступка.
(3) Абзац 1 не применяется по отношению:
1. отрасли транспорта;
2. деятельностей, связанных с рыболовным хозяйством и сельскохозяйственными продуктами, обхваченных в Регламенте (ЕО) № 104/2000 г. Совета;
3. деятельностей, связанных с первичным производством сельскохозяйственных продуктов, указанных в приложении 1 Договора о создании Европейской общности;
4. помощей, отпускаемых предприятиям, осуществляющим переработку и маркетинг сельскохозяйственных продуктов, указанных в приложении 1 Договора о создании Европейской общности, сумма которых фиксирована на базе цены или количества этих продуктов, покупаемых или предлагаемых на рынке или зависит от частичной или полной передачи первичным производителям (фермерам);
5. помощей деятельностям, связанным с экспортом, а именно помощи, которая непосредственно связана с экспортируемыми количествами, и помощи, зависящий от использования местных вместо импортных товаров;
6. помощей для создания и эксплуатации сети для дистрибуции или других текущих расходов, связанных с экспортной деятельностью.
Общие условия
Ст. 189. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют настоящий раздел, должны соблюдать требования по предоставлению государственной помощи для регионального развития согласно Закону о государственных помощах и правилам по его применению, включительно:
1. лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют ст. 186, приобретенные активы должны быть частью первоначальной инвестиции;
2. лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют ст. 184 или 187 и переуступленный корпоративный налог вложен для приобретения активов, активы должны быть частью первоначальной инвестиции, осуществленной в срок до 4 лет от начала года, в отношении которой пользована переуступка;
3. нематериальные активы по п. 1 и 2 должны быть:
а) использованы единственно лицом, имеющим налоговые обязательства, и
б) амортизируемыми активами;
4. стоимость нематериальных активов первоначальной инвестиции не больше 25% стоимости долгосрочных материальных активов первоначальной инвестиции;
5. минимум 25% от стоимости активов первоначальной инвестиции была финансирована собственными средствами или привлеченными средствами лицом, имеющим налоговые обязательства; собственными или привлеченными средствами не считается переуступленный корпоративный налог, а также и другие средства, в которых есть какой-то из элементов государственной помощи;
6. активы по п. 1 и 2 должны быть приобретены при рыночных условиях, соответствующим таким при несвязанных лицах;
7. Собственность на активы по п. 1 и 2 не может передаваться до 5 лет от даты приобретения; в течение этого срока, когда предоставлена государственная помощь по порядку ст. 184 и 186, активы по п. 1 и 2 используются только в муниципалитетах по ст. 183.
(2) Исполнение условий по абз. 1, п. 1 – 6, стоимость первоначальной инвестиции и период ее исполнения декларируются годовой налоговой декларацией за год, когда все эти условия исполнены.
Дополнительные условия уменьшения и переуступки корпоративного налога
Ст. 190. (1) Когда государственные помощи из всех источников регионального развития, связанные с первоначальной инвестицией, превышают 75 миллионов лв, уменьшение или переуступка корпоративного налога допустимо, когда при условиях и по порядку Закона о государственных помощах лицо, имеющее налоговые обязательства, получило и разрешение Европейской комиссии о допустимости.
(2) В случаях по абз. 1 лицо, имеющее налоговые обязательства, уведомляет Министерство финансов до приобретения активов, которые являются частью первоначальной инвестиции, предоставляя необходимую информацию для заполнения уведомления из Министерства финансов о предоставлении помощи по Закону о государственных помощах.
(3) Государственные помощи из всех источников регионального развития, связанные с первоначальной инвестицией, не должны превышать 50 % или соответственный процент согласно применимой региональной карте о государственной помощи, принятой постановлением Совета министров, стоимости первоначальной инвестиции, когда первоначальная инвестиция не более 100 миллионов лв. Когда первоначальная инвестиция более 100 миллионов лв. (большой инвестиционный проект), государственные помощи из всех источников регионального развития, связанных с первоначальной инвестицией, не должны превышать соответственный корригированный процент, определенный согласно Правилам по применению Закона о государственных помощах.
(4) Большим инвестиционным проектом будет считаться каждый инвестиционный проект, в случаях, когда первоначальная инвестиция осуществляется в течение трехлетнего периода одним или несколькими предприятиями и включает долгосрочные активы, находящиеся в сочетании одного экономически неделимого целого.

5  Налоговые облегчения, отвечающие требованиям допустимой государственной помощи для занятости
Лица, имеющие налоговые обязательства, которые не могут пользовать налоговое облегчение
Ст. 191. Налоговое облегчение по настоящему разделу не могут пользовать лица, имеющие налоговые обязательства, которые:
1. осуществляют деятельность в отраслях угледобычи, производства стали, транспорта и судостроения, за соответственную деятельность, или
2. находятся в производстве по несостоятельности, ликвидации или в производстве по оздоровлению, или
3. определяются как предприятие в затруднении, или
4. получают помощи за деятельности, связанные с экспортом, а именно – помощи, непосредственно связанные с количествами – объектом экспорта, с созданием и рабочей сети дистрибуции или с другими текущими расходами, связанными с деятельностью по экспорту, или
5. получают помощи, при которых поставлено условие об использованием с преимуществом местных товаров перед импортными товарами.
Налоговое облегчение для стимулирования занятости
Ст. 192. (1) При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат может быть уменьшен внесенными обязательными страховыми взносами за текущий год за счет работодателя за новооткрытые рабочие места, когда исполнены условия по ст. 193. Уменьшение пользуется однократно в году, когда назначены лица.
(2) Право по абз. 1 возникает при условии, что рабочие места открыты в муниципалитетах, в которых за предыдущий год до текущего была безработица 50 % или более 50 % выше средней для страны за этот же период.
Общие условия
Ст. 193. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют настоящий раздел, должны исполнять требования по предоставлению государственной помощи для занятости согласно Регламенту (ЕО) № 2204/2002 Европейской комиссии, включительно:
1. в результате новооткрытых рабочих мест должно быть налицо увеличение среднесписочного количества персонала за текущий год в сравнении с предыдущим годом и на новооткрытые рабочие места должны быть назначены по трудовому договору лица, регистрированные как безработные;
2. созданные новые рабочие места должны быть поддержаны не менее трех лет;
3. государственная помощь по ст. 192 вместе с другими государственными помощами для стимулирования занятости за эти же новооткрытые рабочие места не должны превышать 50 % или соответственный процент согласно применимой региональной карте о государственной помощи, принятой постановлением Совета министров, расходов на зарплаты и обязательные страховые взносы за новооткрытые рабочие места за два года;
4. государственная помощь по ст. 192 вместе с другими государственными помощами для регионального развития и для стимулирования занятости не должна превышать 50 % или соответственный процент согласно применимой региональной карте о государственной помощи, принятой постановлением Советом министров, суммы первоначальной инвестиции и расходы на зарплаты и обязательные страховые взносы за новооткрытые рабочие места за два года, связанные с первоначальной инвестицией.
(2) Когда государственная помощь для стимулирования занятости по ст. 192, включая другие государственные помощи для занятости, превышает 30 миллионов лв. за три года, уменьшение действительно, когда исполнены условия по настоящему разделу и лицо, имеющее налоговые обязательства, получило при условиях и по порядку Закона о государственных помощах разрешение Европейской комиссии о допустимости.
(3) Исполнение условий по настоящему разделу декларируется годовой налоговой декларацией.

Часть третья.
НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ ПРИ ИСТОЧНИКЕ

Глава двадцать третья.
ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ
Налог, удерживаемый при доходов от дивидендов и ликвидационных долей
Ст. 194. (1) Налогом при источнике облагаются дивиденды и ликвидационные доли, распределенные (персонифицированные) местными юридическими лицами в пользу:
1. иностранных юридических лиц, за исключением случаев, когда дивиденды реализуются иностранным юридическим лицом посредством места хозяйственной деятельности в стране;
2. местных юридических лиц, которые не являются торговцами, включительно муниципалитетам.
(2) Налог по абз. 1 окончателен и удерживается с местных юридических лиц, распределяющих дивиденды или ликвидационные доли.
(3) Абзац 1 не применяется, когда дивиденды и ликвидационные доли распределены в пользу:
1. местного юридического лица, которое участвует в капитале общества в качестве представителя государства;
2. договорного фонда.
Налог, удерживаемый при доходах иностранных лиц
Ст. 195. (1) Доходы от источника в стране, указанные в ст. 12, абз. 2, 3, 5 и 8, иностранных юридических лиц, когда они не реализованы посредством места хозяйственной деятельности в стране, подлежат обложению налогом при источнике, который является окончательным.
(2) Налог по абз. 1 удерживается от местных юридических лиц, единоличных торговцев или мест хозяйственной деятельности в стране, которые начисляют доходы иностранным юридическим лицам, за исключением доходов по ст. 12, абз. 3 и 8.
(3) Когда плательщик дохода не является лицом, имеющим налоговые обязательства по ст. 2 и за доходы по ст. 12, абз. 3 и 8, налог удерживается от получателя дохода.
(4) Абзацы 1 и 2 применяются и когда иностранное лицо посредством места хозяйственной деятельности в стране начисляет указанные доходы других частей своего предприятия, расположенных за пределами страны, за исключением случаев, когда бухгалтерские расходы не признаются для целей налогообложения или бухгалтерские расходы или активы, учтенные по действительно потраченным расходам (себестоимости), признаются для целей налогообложения на месте хозяйственной деятельности.
(5) Авансовые платежи в связи с доходами по абз. 1 не подлежат обложению налогом при источнике.
Ценные бумаги, торгуемые на регулированном рынке
Ст. 196. Не облагаются налогом при источнике доходы от распоряжения акциями публичных обществ, торгуемыми правами акций публичных обществ и акциями и долями коллективных инвестиционных схем, когда распоряжение осуществлено на регулированном болгарском рынке ценных бумаг.

Глава двадцать четвертая.
НАЛОГОВАЯ ОСНОВА
Налоговая основа для налога, удерживаемого при источнике доходов от дивидендов
Ст. 197. Налоговая основа для определения налога, удерживаемого при источнике доходов от дивидендов – это размер брутто распределенных дивидендов.
Налоговая основа для налога, удерживаемого при источнике доходов от ликвидационных долей
Ст. 198. Налоговая основа для определения налога, удерживаемого при источнике доходов от ликвидационных долей, - это разница между рыночной ценой подлежащего для получения соответственным акционером или сотоварищем и документально доказанной ценой приобретения его акций или долей.
Налоговая основа для налога, удерживаемого при источнике доходов иностранных лиц
Ст. 199. (1) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов по ст. 195, абз. 1, - это размер брутто этих доходов, за исключением случаев по абз. 3 и 4.
(2) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов от процентов иностранных юридических лиц по договорам о финансовом лизинге в случаях, когда в договоре не определен ее размер, определяется на базе рыночного процента.
(3) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов иностранных лиц от распорядительных действий финансовыми активами, - это положительная разница между их ценой продажи и их документально доказанной ценой приобретения.
(4) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов иностранных лиц от распоряжения недвижимым имуществом, - это положительная разница между ценой продажи и документально доказанной ценой приобретения недвижимого имущества.
(5) Цена продажи в целях абз. 3 и 4 – это престация по сделке, включительно вознаграждение, различного от денег, которое оценивается по рыночным ценам к дате начисления дохода.
(6) При прекращении договора о финансовом лизинге до истечения его срока и без передачи права собственности на соответственные активы – предмет договора, неподлежащие возвращению лизинговые взносы считаются доходом от пользования имущества, приобретенного иностранным юридическим лицом к моменту прекращения. Внесенный налог при источнике дохода от процентов до момента прекращения лизингового договора вычитается из причитающегося налога при источнике дохода от пользования имуществом.

Глава двадцать пятая.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Налоговые ставки
Ст. 200. (1) Налоговая ставка налога на доходы по ст. 194 равна 7 %.
(2) Налоговая ставка налога на доходы по ст. 195 равна 10 %.

Глава двадцать шестая.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ НАЛОГА
Декларирование налога. Удостоверение об удержанном налоге на доходы иностранных лиц
Ст. 201. (1) Лица, удержавшие и внесшие налог при источнике по ст. 194 и 195, и лица начислившие доход по ст. 12, абз. 3 и 8, декларируют это обстоятельство в территориальной дирекции Национального агентства по доходам, в котором регистрирован или подлежит регистрации плательщик дохода, посредством декларации по образцу. Декларация подается за каждый квартал в срок до конца месяца, который следует за кварталом.
(2) Когда плательщик дохода не подлежит регистрации, налоговая декларация подается в Территориальную дирекцию Национального агентства по доходам – София.
(3) В случаях, когда плательщик дохода это лицо, которое не обязано удерживать и вносить налог, декларация подается получателем дохода в срок до подачи заявления о выдаче удостоверения по абз. 4, но не позже срока по абз. 1.
(4) По запросу заинтересованного лица о внесенном по порядку настоящего закона налога на доходы иностранного юридического лица издается удостоверение по образцу. Удостоверение издается территориальной дирекцией Национального агентства по доходам, куда подлежит внесение налога.

Глава двадцать седьмая.
ВНЕСЕНИЕ НАЛОГА
Внесение налога
Ст. 202. (1) Плательщики доходов, удерживающие налог при источнике по ст. 194, обязаны внести причитающиеся налоги, как следует:
1. в трехмесячный срок от начала месяца, который следует за месяцем, в течение которого принято решение о распределении дивидендов или ликвидационных долей – в случаях, когда владельцем доходов является местное лицо государства, с которым у Республики Болгарии есть вошедшее в силу соглашение о недопущении двойного налогообложения;
2. в срок до конца месяца, который следует за месяцем, в течение которого принято решение о распределении дивидендов или ликвидационных долей – во всех остальных случаях.
(2) Плательщики доходов, удерживающие налоги при источнике по ст. 195, обязаны внести причитающиеся налоги, как следует:
1. в трехмесячный срок от начала месяца, который следует за месяцем, когда был начислен доход – в случаях, когда собственник дохода является местным лицом государства, с которым у Республики Болгарии есть вошедшее в силу соглашение о недопущении двойного налогообложения;
2. в срок до конца месяца, который следует за месяцем начисления дохода – во всех остальных случаях.
(3) Причитающийся налог по абз. 1 и 2 вносится в соответственную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по месту регистрации или где подлежит регистрации плательщик дохода.
(4) Когда плательщик дохода по абз. 2 не является лицом, имеющим налоговые обязательства, и за доходы по ст. 12, абз. 3 и 8 налог вносится получателем дохода в срок по абз. 2, при этом доход считается начисленным от даты его получения иностранным юридическим лицом. Причитающийся налог вносится в соответственную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по месту регистрации или где подлежит регистрации плательщик дохода. Когда плательщик дохода не подлежит регистрации, налог вносится в Территориальную дирекцию Национального агентства по доходам – София.
(5) Переплаченный налог восстанавливается территориальной дирекцией Национального агентства по доходам, в которую подлежит внесение налога.
Ответственность
Ст. 203. Когда налог по ст. 194 и 195 не удержан и не внесен в соответственном порядке, он причитается солидарно лицами, имеющими налоговые обязательства в отношении этих налогов.

Часть четвертая.
НАЛОГ НА РАСХОДЫ

Глава двадцать восьмая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Объекты обложения
Ст. 204. Налогом на расходы облагаются следующие документально обоснованные расходы:
1. представительные расходы, связанные с деятельностью;
2. социальные расходы, предоставленные в натуре рабочим и служащим и лицам, нанятым по договору об управлении и контроле (нанятые лица); социальные расходы, предоставленные в натуре включают и:
а) расходы на взносы (премии) за добровольное пенсионное и медицинское страхование и добровольное страхование за безработицу и/или профессиональную квалификацию и/или страховку «Жизнь» и страховку «Жизнь», если она связана с инвестиционным фондом;
б) расходы на ваучеры для еды;
3. расходы, связанные с эксплуатацией транспортных средств, когда ими осуществляется управленческая деятельность.
Социальные расходы, которые не предоставляются в натуре
Ст. 205. Социальные расходы, которые не предоставляются в натуре, представляющие доход физического лица, облагаются при условиях и по порядку Закона о налогах на доходы физических лиц.
Признание налога на расходы
Ст. 206. (1) Расход и налог на него признаются для целей налогообложения в году начисления и не формируют налоговую временную разницу по порядку восьмой главы.
(2) Налог на расходы окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 207. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, в отношении налога по ст. 204, п. 1 и 3 – это лица, которые подлежат обложению корпоративным налогом.
(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, в отношении налога по ст. 204, п. 2 – это все работодатели или заказчики по договорам об управлении и контроле.
Освобождение от обложения социальных расходов на взносы и премии для дополнительного социального страхования и страховки «Жизнь»
Ст. 208. Не облагаются налогом социальные расходы по ст. 204, п. 2, букв. «а» в размере до 60 лв. ежемесячно для каждого нанятого лица, когда лица, имеющие налоговые обязательства, не имеют подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства к моменту осуществления расходов.
Освобождение от обложения социальных расходов на ваучеры для еды
Ст. 209. (1) Не облагаются налогом социальные расходы по ст. 204, п. 2, букв. «б» в размере до 40 лв. ежемесячно, предоставленные под формой ваучеров для еды каждому нанятому лицу, когда налицо одновременно следующие условия:
1. основное месячное вознаграждение лица в месяц предоставления ваучеров не менее среднемесячного основного вознаграждения лица за предыдущие три месяца;
2. лицо, имеющее налоговые обязательства, не имеет подлежащих принудительному исполнению публичных обязательств к моменту предоставления ваучеров;
3. ваучеры предоставлены лицу, имеющему налоговые обязательства, лицом, получившим разрешение на осуществление деятельности в качестве оператора от министра финансов на основании конкурса;
4. суммы по предоставленным ваучерам, выплаченными лицом, имеющим налоговые обязательства, оператору могут использоваться только для оплаты банковским путем лицам, заключившим договор об обслуживании с оператором, или для восстановления лица, имеющего налоговые обязательства, до размера номинальной стоимости ваучеров, в случаях, когда они не использованы;
5. лица, с которыми оператор заключил договор об обслуживании нанятых лиц, регистрированы по Закону о налоге на добавленную стоимость.
(2) Право осуществлять деятельность в качестве оператора имеет лицо, получившее разрешение от министра финансов, которое:
1. имеет внесенный основной (регистрированный) капитал не менее 2 миллионов лв. к моменту подачи документов для выдачи разрешения;
2. регистрировано по Закону о налоге на добавленную стоимость;
3. не находится в производстве по несостоятельности или в ликвидации;
4. не имеет подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства к моменту подаче документов о разрешении;
5. представляется лицами, которые:
а) не осуждены за умышленное преступление общего характера, кроме если они реабилитированы;
б) не были членами совета управления или контрольного органа общества, прекращенного объявлением в несостоятельность в течение последних двух лет, предваряющих дату решения об открытии производства по несостоятельности, если они оставили неудовлетворенных кредиторов.
(3) Разрешение издается министром финансов на основании конкурса и отнимается, когда лицо перестанет отвечать требованиям по абз. 2.
(4) Выдача, отказ в выдаче разрешения или отнятие выданного разрешения осуществляется письменным приказом министра финансов.
(5) Отказ в выдаче разрешения и его отнятие могут оспариваться по порядку Административно-процессуального кодекса.
(6) Порядок проведения конкурса, выдачи и отнятия разрешения, условия и порядок отпечатывания ваучеров, количество выдаваемых ваучеров, условия организации и контроля над осуществлением деятельности в качестве оператора определяются Распоряжением министра труда и социальной политики и министра финансов.
Освобождение от обложения социальных расходов на транспорт рабочих и служащих и лиц, нанятых по договору об управлении и контроле
Ст. 210. (1) Не облагаются налогом по ст. 204, п. 2 социальные расходы на транспорт рабочих и служащих и лиц, нанятых по договору об управлении и контроле, от местожительства к месту работы и обратно.
(2) Абзац 1 не применяется, когда транспорт осуществлен легковым автомобилем или по дополнительным автобусным линиям.
(3) Абзац 1 применяется и когда транспорт рабочих и служащих осуществляется легковым автомобилем к трудно доступным и отдаленным районам и без осуществления расхода лицо, имеющее налоговые обязательства, не может обеспечить осуществление своей деятельности.

Глава двадцать девятая.
НАЛОГОВАЯ ОСНОВА
Налоговая основа для налога на представительные расходы
Ст. 211. Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 1 – это начисленные расходы за соответственный месяц.
Налоговая основа для налога на социальные расходы, предоставленные в натуре
Ст. 212. Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 2 – это начисленные социальные расходы, предоставленные в натуре, уменьшенные доходами, связанными с этими расходами, за соответственный месяц.
Налоговая основа для налога на социальные расходы на взносы (премии) для дополнительного социального страхования и страховки «Жизнь»
Ст. 213. (1) Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 2, букв. «а» - это превышение этих расходов свыше 60 лв. в месяц в отношении каждого нанятого лица.
(2) Когда лица, имеющие налоговые обязательства, имеют подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства к моменту начисления расходов, налоговая основа для определения налога на расходы – это весь размер начисленных расходов.
Налоговая основа для налога на социальные расходы на ваучеры для еды
Ст. 214. (1) Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 2, букв. «б» - это превышение этих расходов свыше 40 лв в месяц в отношении каждого нанятого лица.
(2) Когда не исполнены условия для освобождения от налога по ст. 209, налоговая основа для определения налога на расходы – это весь размер начисленных расходов.
Налоговая основа для налога на расходы, связанных с поддержкой, ремонтом и эксплуатацией транспортных средств
Ст. 215. (1) Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 3 – это начисленные в течение календарного месяца расходы на поддержку, ремонт и эксплуатацию транспортных средств, уменьшенные начисленными доходами от страховых возмещений, связанных с транспортным средством, до размера осуществленных расходов на ремонт, к которым относится возмещение.
(2) Когда транспортными средствами осуществляется одновременно деятельность по занятию и управленческой деятельности, при определении налоговой основы по абз. 1:
1. расходы на эксплуатацию относятся к управленческой деятельности на базе пройденных для этой деятельности километров в течение текущего месяца;
2. расходы на поддержку и ремонт относятся к управленческой деятельности на базе пройденных для этой деятельности километров к общим пройденным километрам соответственным транспортным средством за последние 12 месяцев, включая текущий месяц.
(3) Когда основа обложения по абз. 1 является отрицательной величиной, она вычитается последовательно из налоговой основы за следующие месяца.

Глава тридцать .
НАЛОГОВАЯ СТАВКА И ВНЕСЕНИЕ НАЛОГА НА РАСХОДЫ
Налоговая ставка
Ст. 216. Налоговая ставка налога на расходы по ст. 204 равна 10 %.
Внесение налога
Ст. 217. Налог на расходы вносится до 15 числа месяца, который следует за месяцем, когда начислен расход. Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, имеет переплаченный налог на расходы или корпоративный налог, он может быть вычтен из причитающегося налога на расходы.

Часть пятая.
АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ НАЛОГИ

Глава тридцать первая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Альтернативный налог
Ст. 218. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, указанные в настоящей части, вместо корпоративного налога облагаются альтернативным налогом на деятельности, указанные в настоящей части.
(2) В отношении всех остальных деятельностей лица по абз. 1 облагаются корпоративным налогом, за исключением бюджетных предприятий.

Глава тридцать вторая.
НАЛОГ НА АЗАРТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Раздел I.
Общие положения
Отчетность
Ст. 219. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящей главе обязаны вести ежедневный и ежемесячный отчет о полученных и выплаченных суммах за участие в азартных играх по образцу, утвержденных министром финансов.
(2) Абзац 1 не применяется:
1. в отношении азартной деятельности, указанной в V разделе;
2. в отношении азартных игр, при которых стоимость залога участия выражается в увеличенной цене телефонной или другой телекоммуникационной связи;
3. когда для проведения азартных игр обеспечена компьютерная система прослеживания проведения тиражей и поступлений, а также и для контроля над формированием и распределением прибыли, обеспечивающая передачу необходимых данных Национальному агентству по доходам.
(3) Налог на помощные и вспомогательные деятельности по смыслу Закона об азарте декларируется годовой налоговой декларацией по образцу, которая подается в срок до 31 марта следующего года в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по регистрации лица, имеющего налоговые обязательства.

2 Налог на азартную деятельность от тото и лото, заложения на результаты спортивных соревнований и случайных событий
Общие положения
Ст. 220. Азартные деятельности от тото и лото, заложения на результаты спортивных соревнований и случайных событий облагаются налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 221. Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящему разделу – это организаторы азартных игр тото и лото, заложения на результаты спортивных соревнований и случайных событий.
Налоговая основа
Ст. 222. Налоговая основа для определения налога на азартную деятельность по настоящему разделу – это стоимость сделанных залогов для каждой игры.
Налоговая ставка
Ст. 223. Налоговая ставка налога на азартную деятельность по настоящему разделу равна 10 %.
Декларирование налога
Ст. 224. Налог на азартную деятельность по настоящему разделу декларируется до определения результатов каждой игры декларацией по образцу.
Внесение налога
Ст. 225. Налог на азартную деятельность по настоящему разделу вносится:
1. при ежедневном проведении игр – в срок 3 рабочих дней после определения результатов за предыдущие семь календарных дней;
2. при проведении игр с циклом продолжительности до 7 дней - в срок 3 рабочих дней после определения результатов, но до определения результатов следующей игры;
3. за игры с большим циклом – в 7-дневный срок после определения результатов.
Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей
Ст. 226. (1) Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей по смыслу Закона об азарте облагаются альтернативным налогом на их стоимость в размере 10 %.
(2) Налог вносится в срок до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления доходов по абз. 1.

3  Налог на азартную деятельность от лотерей, томбол и числовых лотерейных игр Бинго и Кено
Общие положения
Ст. 227. Азартная деятельность от лотерей, томбол и числовых лотерейных игр Бинго и Кено облагается налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 228. Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящему разделу – это организаторы азартных игр – лотерей, томбол и числовых лотерейных игр Бинго и Кено.
Налоговая основа
Ст. 229. Налоговая основа для определения налога на азартную деятельность по настоящему разделу – это номинал залога, указанного в квитанциях, талонах, билетах или других документов для участия.
Налоговая ставка
Ст. 230. Налоговая ставка налога на азартную деятельность по настоящему разделу равна 12 %.
Декларирование налога
Ст. 231. Налог на азартную деятельность по настоящему разделу декларируется ежемесячно до 10 числа следующего месяца декларацией по образцу.
Внесение налога
Ст. 232. (1) Налог на азартную деятельность по настоящему разделу вносится до получения документов для участия или осуществления их взноса.
(2) Предприятия, определенные министром финансов или другим органом, указанным законом, отпечатывающие документы для участия или осуществляющие их взнос, предоставляют документы для участия только после предоставления документов об оплаченном налоге.
Восстановление налога
Ст. 233. (1) Оплаченный налог на неиспользованные документы восстанавливается территориальной дирекцией Национального агентства по доходам по месту регистрации лица:
1. после окончания каждой части (тиража) периодических лотерейных игр, или
2. когда деятельность организатора прекращена на основании ст. 81, абз. 2 Закона об азарте.
(2) К заявлению о восстановлении по Налогово-страховому процессуальному кодексу прилагаются неиспользованные документы об участии, а также и решение о прекращении деятельности в случаях по абз. 1, п. 2.
Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей
Ст. 234. (1) Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей по смыслу Закона об азарте облагаются альтернативным налогом на их стоимость в размере 12 %.
(2) Налог вносится в срок до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления доходов по абз. 1.

4  Налог на азартную деятельность от игр, при которых залог для участия – это увеличенная цена телефонной или другой телекоммуникационной связи
Общие положения
Ст. 235. Азартная деятельность от игр, при которых стоимость залога для участия выражается в увеличенной цене телефонной или другой телекоммуникационной связи, облагается налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 236. Лица, имеющие налоговые обязательства, по порядку настоящего раздела – это организаторы азартных игр, при которых стоимость залога для участия выражается в увеличенной цене телефонной или другой телекоммуникационной связи.
Налоговая основа
Ст. 237. Налоговая основа для определения налога по настоящему разделу – это увеличение цены телефонной или другой телекоммуникационной связи.
Налоговая ставка
Ст. 238. Налоговая ставка налога по настоящему разделу равна 12 %.
Декларирование сделанных залогов и налога
Ст. 239. (1) Организатор азартной игры декларирует сделанные залоги и налог по настоящему разделу в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по месту своей регистрации в срок до 20 числа месяца, который следует за месяцем проведения игр, декларацией по образцу.
(2) Телефонный или телекоммуникационный оператор декларирует сделанные залоги и налог по настоящему разделу в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по месту своей регистрации в срок до 20 числа месяца, который следует за месяцем проведения игр, декларацией по образцу.
Внесение налога
Ст. 240. (1) Налог на азартную деятельность по настоящему разделу удерживается и вносится лицензированным телефонным или телекоммуникационным оператором в срок до 20 числа месяца, который следует за месяцем проведения игр.
(2) Телефонный или телекоммуникационный оператор должен удостовериться, что организатор азартной игры получил разрешение Государственной комиссии по азарту и предоставить в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам договор, на основании которого принимает залоги, с вписанной клаузой об увеличении цены телефонной или телекоммуникационной связи.
Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей
Ст. 241. (1) Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей по смыслу Закона об азарте облагаются альтернативным налогом на их стоимость в размере 12 %.
(2) Налог вносится организатором азартной игры в срок до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления доходов по абз. 1.

5  Налог на азартную деятельность с азартными сооружениями
Общие положения
Ст. 242. Азартная деятельность с азартными игровыми автоматами, сооружениями, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек, рулетками и другими азартными сооружениями в игральных казино облагается налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 243. Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящему разделу – это организаторы азартных игр с азартными игровыми автоматами, сооружениями, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек, рулетками и другими азартными сооружениями в игральном казино.
Определение налога
Ст. 244. Налог по настоящему разделу определяется в отношении вписанных в разрешении и эксплуатированных:
1. азартных игровых автоматов, соответственно каждого игрового места;
2. сооружений, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек;
3. рулеток в казино, игровых столов или в отношении других игровых сооружений в казино.
Размеры налога
Ст. 245. (1) Размеры налога на азартную деятельность по настоящему разделу определяются как следует:
1. в отношении азартного игрового автомата, соответственно каждого игрового места – 300 лв. в квартал;
2. в отношении сооружений, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек - 300 лв. в квартал за каждое сооружение;
3. в отношении рулеток в казино, игровых столов – 18 000 лв. в квартал за каждое сооружение;
4. в отношении другого игрового сооружения в казино – 3 000 лв. в квартал за каждое сооружение.
(2) За кварталы до выдачи и после отнятия разрешения об организации азартных игр с соответственным сооружением налог не причитается.
(3) Налог причитается в полном размере за квартал, когда выдано или отнято разрешение об организации азартных игр с соответственным сооружением.
Декларирование налога
Ст. 246. Организатор азартной игры декларирует налог по настоящему разделу в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по месту своей регистрации в срок до 15 числа месяца, который следует за кварталом.
Внесение налога
Ст. 247. (1) Налог по настоящему разделу вносится в сроках его декларирования.
(2) Налог вносится за каждый объект азартной деятельности отдельным платежным распоряжением, в котором указываются местонахождение и адрес объекта.
(3) Лица по настоящему разделу высылают копию платежного распоряжения в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по месту нахождения игрового зала, объекта для осуществления ставок или казино и контрольному органу по азарту.

Глава тридцать третья.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ БЮДЖЕТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Общие положения
Ст. 248. Доходы бюджетных предприятий от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и от аренды движимого и недвижимого имущества, облагаются налогом на доходы по порядку настоящей главы.
Налоговая основа
Ст. 249. (1) Налоговая основа для определения налога на доходы является месячной и годовой.
(2) Месячная налоговая основа – это доходы бюджетного предприятия от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и от аренды движимого и недвижимого имущества, начисленные в течение соответственного месяца.
(3) Годовая налоговая основа – это доходы бюджетного предприятия от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и от аренды движимого и недвижимого имущества, начисленные в течение соответственного года.
Налоговые ставки
Ст. 250. (1) Налоговая ставка налога на доходы равна 3 %.
(2) Налоговая ставка налога на доходы муниципалитетов равна 2 %.
Переуступка налога
Ст. 251. (1) Переуступается 50 % налога на доходы научно-исследовательских бюджетных предприятий, государственных высших школ, государственных и муниципальных школ системы народного образования за их хозяйственную деятельность, которая непосредственно связана с их основной деятельностью или является вспомогательной для осуществления их основной деятельности.
(2) Переуступленный налог вписывается в качестве списанного обязательства к государству.
Декларирование налога
Ст. 252. Когда подлежат обложению налогом на доходы за соответственный год, бюджетные предприятия подают годовую налоговую декларацию по образцу до 31 марта следующего года.
Внесение налога
Ст. 253. (1) Налог на доходы, определенный на месячную налоговую основу, вносится бюджетными предприятиями до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления дохода.
(2) Когда сумма месячных налоговых основ за год меньше годовой налоговой основы, причитающийся налог вносится до 31 марта следующего года.
(3) Когда сумма месячных налоговых основ за год больше годовой налоговой основы, переплаченный налог может быть вычтен из причитающихся налогов на доходы после подачи годовой налоговой декларации.

Глава тридцать четвертая.
НАЛОГ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ КОРАБЛЕЙ
Общие положения
Ст. 254. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, указанные в настоящей главе, могут выбрать, чтобы их деятельность по использованию кораблей облагалась налогом на деятельность по использованию кораблей.
(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, выбравшие обложение налогом по абз. 1, облагаются этим налогом за срок не меньше 5 лет.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 255. Лица, имеющие налоговые обязательства, по порядку настоящей главы – это лица, осуществляющие морское торговское судоходство, когда они отвечают одновременно следующим условиям:
1. они являются обществами, регистрированными по Коммерческому закону, или местами хозяйственной деятельности общества, которое установлено для целей налогообложения в другом государстве-члене Европейской общности, или государстве-члене Европейского экономического пространства, согласно соответственному налоговому законодательству и по силе соглашения о недопущении двойного налогообложения с третьим государством не считается установленным для целей налогообложения в другом государстве за пределами Европейской общности или Европейского экономического пространства;
2. используют собственные или арендованные корабли или управляют кораблями на основании договоров об управлении, а также и дают в аренду корабли;
3. не отказывают в обучении стажеров на борту кораблей, за исключением случаев, когда количество стажеров в рамках одного года превышает одного на 15 офицеров, плавающих на кораблях;
4. комплектуют свои экипажи с болгарскими гражданами или с гражданами других государств-членов Европейской общности или Европейского экономического пространства;
5. не менее 60 % тоннажа нетто используемых кораблей состоит из кораблей, которые плавают под болгарским флагом другого государства-члена Европейской общности или Европейского экономического пространства.
Ограничения в обхвате налога
Ст. 256. Лица, имеющие налоговые обязательства, не имеют права применять порядок обложения по настоящей главе в отношении:
1. морских кораблей с тоннажем нетто ниже 100 тонн;
2. рыболовных кораблей;
3. кораблей для развлечений, за исключением пассажирских кораблей;
4. кораблей, которые лица, имеющие налоговые обязательства, предоставили для управления или по договору о бербоут-чартере, за исключением случаев, когда они были предоставлены государству;
5. инсталляций для добычи полезных ископаемых, нефтяных платформ и кораблей, осуществляющих дражировочную деятельность и буксировочную деятельность.
Налоговая основа
Ст. 257. (1) Налоговая основа для корабля, находящегося в эксплуатации один день определяется, как следует:
1. для корабля с тоннажем нетто до 1 000 тонн – 3, 50 лв. за каждые начатые 100 тонн;
2. для корабля с тоннажем нетто от 1 001 до 10 000 тонн - 35 лв. плюс 3,00 лв. за каждые начатые 100 тонн, превышающие 1 000 тонн;
3. для корабля с тоннажем нетто от 10 001 до 25 000 тонн - 305 лв. плюс 2,50 лв. за каждые начатые 100 тонн, превышающие 10 000 тонн;
4. для корабля с тоннажем нетто свыше 25 001 тонн - 680 лв. плюс1,00 лв. за каждые начатые 100 тонн, превышающие 25 000 тонн.
(2) Налоговая основа для корабля за календарный месяц определяется при умножении налоговой основы для соответственного корабля, находящегося в эксплуатации один день, определенной по порядку абз. 1, на дни эксплуатации соответственного корабля в течение календарного месяца.
(3) Налоговая основа для определения налога по настоящей главе – это сумма налоговых основ, определенных для всех кораблей по порядку абз. 2.
Налоговая ставка
Ст. 258. Налоговая ставка налога по настоящей главе равна 10 %.
Декларирование налога
Ст. 259. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, осуществляют свое право выбора на обложение по настоящей главе посредством подачи декларации по образцу до 31 декабря предыдущего года.
(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, подают годовую налоговую декларацию по образцу о причитающемся налоге по настоящей главе в срок до 31 декабря следующего года.
Внесение налога
Ст. 260. Лица, имеющие налоговые обязательства, вносят причитающийся налог по настоящей главе ежемесячно в срок до конца следующего месяца.

Часть шестая.
 ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Глава тридцать пятая.
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ НАРУШЕНИЯ И НАКАЗАНИЯ
Ст. 261. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не подаст декларацию по настоящему закону, не подаст ее в срок, не укажет или неверно укажет данные или обстоятельства, ведущие к определению причитающегося налога в меньшем размере или к неосновательному уменьшению, переуступке или освобождению от налога, наказывается имущественной санкцией в размере от 500 до 3 000 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в размере от 1 000 до 6 000 лв.
Ст. 262. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не подаст приложение к годовой налоговой декларации или укажет неверные данные или обстоятельства в нем, наказывается имущественной санкцией в размере от 100 до 1 000 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в размере от 200 до 2 000 лв.
Ст. 263. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое учтет хозяйственную операцию, нарушая свою бухгалтерскую политику, и это ведет к неправильному определению его бухгалтерского финансового результата, наказывается имущественной санкцией в размере от 100 до 1 000 лв. за каждое нарушение.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в размере от 200 до 2 000 лв. за каждое нарушение.
Ст. 264. (1) Управитель, уполномоченный ликвидатор или лицо, исполняющее должность уполномоченного ликвидатора, которое действием или бездействием допустило нарушение, указанное в ст. 261, 262 или 263, наказывается имущественной санкцией или штрафом в размере от 200 до 1 000 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция или штраф оплачиваются в размере от 400 до 2 000 лв.
Ст. 265. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не выдаст первичный бухгалтерский документ об учете доходов, если не подлежит более тяжкому наказанию, наказывается имущественной санкцией в размере от 500 до 3 000 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в размере от 1 000 до 6 000 лв.
Ст. 266. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не выдаст фискальный кассовый чек, наказывается имущественной санкцией в размере от 200 до 2 000 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в размере от 400 до 4 000 лв.
Ст. 267. Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое осуществит скрытое распределение прибыли, наказывается имущественной санкцией в размере от 50 % начисленного расхода, представляющего скрытое распределение прибыли.
Ст. 268. (1) Организатор азартных игр, который не исполнит свое обязательство вести ежедневный и ежемесячный отчет по ст. 219, наказывается имущественной санкцией в размере от 2 000 до 10 000 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в размере от 4 000 до 20 000 лв.
Ст. 269. (1) Предприятие по ст. 232, отпечатывающее документы для участия или осуществляющее их импорт, которое предоставит документы об участии, без предъявленных документов об оплаченном налоге, наказывается имущественной санкцией в размере невнесенного налога.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в двойном размере, а министр финансов отнимает право предприятия отпечатывать или импортировать документы для участия в играх по тридцать второй главе, ІІІ разделу за срок до 6 месяцев.
Ст. 270. (1) Организатор азартных игр по ст. 228, который проводит такие игры, не оплатив полный размер причитающегося налога, наказывается имущественной санкцией в двойном размере причитающегося налога, но не менее 2 000.
(2) Имущественная санкция по абз. 1 налагается и организатору азартных игр по ст. 228, который предлагает, продает или предоставляет участнику в азартной игре документ об участии, не отвечающий нормативно определенным требованиям к отпечатыванию, формату, виду и себестоимости или с более высокой ценой, чем отпечатанный номинал соответственного документа об участии. Санкция не налагается, когда переоценка документов об участии по отношению серий и номинала осуществлена описью-протоколом, заверенной представителем Министерства финансов, представителем предприятия, отпечатывающего документы, и органом по доходам соответственной территориальной дирекции Национального агентства по доходам по месту регистрации организатора.
(3) При повторном нарушении по абз. 1 и 2 налагается имущественная санкция в двойном размере причитающегося налога, но не менее:
1. четырех тысяч лв., и лишение права упражнять деятельность по порядку ст. 272, когда повторное нарушение осуществлено по абз. 1;
2. шести тысяч лв., и лишение права упражнять деятельность по порядку ст. 272, когда повторное нарушение осуществлено по абз. 2.
Ст. 271. Имущественные санкции по ст. 269 и 270 налагаются независимо от санкций, предвиденных в других законах, при этом об установленных нарушениях уведомляются контрольные органы по Закону об азарте.
Ст. 272. (1) Административное наказание лишение права осуществлять деятельность налагается за срок от 1 до 6 месяцев.
(2) В случаях по ст. 270, абз. 2 органы по доходам изымают и уничтожают документы для участия, не отвечающие нормативно определенным требованиям к отпечатыванию, форме, виду и себестоимости или которые имеют выше цену отпечатанного номинала соответственного документа для участия. Расходы оплачиваются за счет лица, имеющего налоговые обязательства.
(3) В случаях наложения административного взыскания лишение от права осуществлять деятельность применяется и принудительная административная мера опечатывание объекта или объектов и запрет доступа к ним.
Ст. 273. (1) Исполнение административного наказания лишение права осуществлять деятельность прекращается органом, который его наложил, по заявлению наказанного в административном порядке лица, имеющего налоговые обязательства, и после того, как им будет доказано, что наложенная имущественная санкция выплачена в полном размере.
(2) В случаях по абз. 1 орган по доходам постанавливает и распечатывание объекта, которое осуществляется при обязательстве по содействию со стороны лица, имеющего налоговые обязательства.
Ст. 274. Постановления об административной ответственности в части, которой налагается административное наказание лишение права осуществлять деятельность и принудительная административная мера опечатывание объекта или объектов и запрет доступа к ним, а также и постановления по ст. 273, подлежат предварительному исполнению, за исключением случаев, когда суд распорядится о другом.
Ст. 275. Лицо, которое не исполнит свое обязательство по ст. 187, абз. 3, наказывается имущественной санкцией в размере от 1 000 до 3 000 лв., а при повторном нарушении – в размере от 2 000 до 6 000 лв.
Ст. 276. Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не исполнит свои обязательства по ст. 92, абз. 3 или 4, наказывается имущественной санкцией в размере от 500 до 2 000 лв., а при повторном нарушении – в размере от 1 500 до 5 000 лв. за каждое неисполненное обязательство.
Ст. 277. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, применившие порядок обложения по тридцать четвертой главе, которые не отвечают условиям, дающим им право выбора, наказываются имущественной санкцией в размере от 20 000 до 30 000 лв., а при повторном нарушении – в размере от 40 000 до 60 000 лв.
(2) Лица, по абз. 1 не имеют права применять порядок обложения налогом на деятельность использования кораблей за срок 5 лет.
Ст. 278. (1) Акты об установлении нарушений составляются органами национального агентства по доходам, а постановления об административной ответственности издаются исполнительным директором Национального агентства по доходам или уполномоченным им должностным лицом.
(2) Установление нарушений, выдача, обжалование и исполнение постановлений об административной ответственности осуществляются по порядку Закона об административных нарушениях и наказаниях.
Дополнительные положения
§ 1. По смыслу настоящего закона:
1. «Страна» - это географическая территория, на которой Республика Болгария осуществляет свой государственный суверенитет, а также и континентальный шельф и исключительная экономическая зона, в пределах которых Республика Болгария осуществляет суверенные права в соответствии с международным правом.
2. «Место хозяйственной деятельности» - это место хозяйственной деятельности по смыслу § 1, п. 5 дополнительных положений Налогово-страхового процессуального кодекса.
3. «Финансовый актив» - это актив, определенный в применимых бухгалтерских стандартах, в том числе в компенсаторные инструменты по смыслу ст. 2 Закона о сделках с компенсаторными инструментами. Когда лицо не является предприятием по смыслу Закона о бухгалтерском учете, в целях первого предложения применимые бухгалтерские стандарты это международные бухгалтерские стандарты, применимые в стане за соответственный год.
4. «Дивиденд» - это распределение в пользу лица, проистекающего из его доли в капитале другого лица, вследствие которого он уменьшает собственный капитал другого лица, включительно:
а) доходы от акций;
б) доходы от долей участия, включительно от неперсонифицированных
обществ и от других прав, третированных в качестве доходов от акций;
в) скрытое распределение прибыли.
Не является дивидендом распределение, которое согласно бухгалтерскому законодательству учтено у распределяющего лица в качестве расхода, за исключением случаев скрытого распределения прибыли.
5. «Скрытое распределение прибыли» - это начисленные расходы лицом, имеющим налоговые обязательства, несвязанные с осуществляемой им деятельностью или превышающие обычные рыночные уровни, в случаях, когда они осуществлены в пользу акционеров, сотоварищей или связанных с ними лицами.
6. «Ликвидационная доля» - это распределение доли из имущества одного лица при его прекращении в пользу другого лица или при прекращении членства этого другого лица.
7. «Процент» - это доход от любого вида требований за долг, независимо от того гарантирован ли он ипотекой или клаузой об участии в прибыли должника, включая проценты по депозитам в банках и доходы (премии) от бонов и облигаций. В целях третьей части не считаются процентами доходы, которые представляют дивиденд, наказывающие проценты на просроченные платежи и неустойки.
8. «Авторские и лицензионные вознаграждения» - это платежи любого вида, полученные за: использование или за право на использование любого авторского права на литературное, художественное или научное произведение, включая кинофильмы, записи на радио- телевизионной передаче или софтвер; любого патента, топологии интегральных схем, марки, промышленного дизайна или полезной модели, плана, секретной формулы или процесса или за использование права или для права на использование промышленного, торговского или научного оборудования, или для информации, относящейся к промышленному, торговскому или научному опыту. Не считаются авторскими и лицензионными вознаграждениями платежи за приобретение права пользования софтвером, в котором инкорпорирована только копия соответственной программы, в случае, что не предоставляются права по копированию, размножению, распространению, видоизменению, публичному предоставлению или другие формы торговского использования.
9. «Вознаграждения за технические услуги» - это платежи с источником в Республике Болгарии за монтаж или инсталлирование материальных активов, а также и любые услуги консультантского естества и маркетинговые исследования, осуществленные иностранным лицом.
10. «Франчайз» - это совокупность прав на индустриальную или интеллектуальную собственность, относящиеся к торговым маркам, торговым именам, фирменным знакам, сделанным моделям, дизайнам, авторскому праву, ноу-хау или патентам, предоставленным за вознаграждение, для использования для продажи товаров и/или для предоставления услуг.
11. "Факторинг" - это сделка по передаче однократных или периодических денежных взносов, проистекающих от доставки товаров или предоставления услуг, независимо от того приобрело ли лицо требования (фактор), оно принимает риск от сбора этих требований за вознаграждение.
12. «Налоговый кредит» - это право при определенных по настоящему закону условиях вычесть уже оплаченный за границей налог на прибыль или доходы.
13. «Связанные лица» - это лица по смыслу § 1, п. 3 дополнительных положений Налогово-страхового процессуального кодекса.
14. «Рыночная цена» - это цена по смыслу § 1, п. 8 дополнительных положений Налогово-страхового процессуального кодекса.
15. «Трансферт между местом хозяйственной деятельности и другой частью этого же предприятия» - это понятие по § 1, п. 6 дополнительных положений Налогово-страхового процессуального кодекса.
16. «Бухгалтерский финансовый результат» - это прибыль (потеря) по отчету о доходах и расходах (отчету о доходах) за определенный период до начисления расходов на налоги от прибыли.
17. «Нераспределяемые расходы» - это все расходы на продажи, административные, финансовые и непредвиденные расходы, которые не относятся только к определенной деятельности и связаны с осуществлением деятельности:
а) в отношении которой используется переуступка корпоративного налога, или
б) подлежащей обложению корпоративным налогом, осуществляемой юридическими лицами с некоммерческой целью.
18. «Нераспределяемые доходы» - это все финансовые непредвиденные доходы, которые не проистекают от осуществления только определенной деятельности и связаны с осуществлением деятельности, в отношении которой пользуется переуступка корпоративного налога.
19. «Расходы на провизии для обязательств» - это учтенные расходы на провизии, которые отвечают требованиям о признании провизии согласно применимым бухгалтерским стандартам, включая:
а) ожидаемые превышения общей суммы расходов над доходами и ожидаемые потери по договорам о строительстве;
б) доходы при и после ухода, доходы под формой акций или долей и другие долгосрочные доходы персонала.
20. «Привлеченный капитал» по смыслу ст. 43, абз. 6 – это сумма пассивов предприятия, за исключением финансирований.
21. «Распоряжение, осуществленное на регулируемом болгарском рынке ценных бумаг» - это сделки:
а) заключенные на официальном и неофициальном регулируемом рынке в стране по смыслу Закона о публичном предложении ценных бумаг, без блоковых и других сделок с ценными бумагами, которые согласно правилам регулируемого рынка подлежат единственно регистрированию на регулируемом рынке;
б) заключенные при условиях и по порядку торговского предложения по одиннадцатой главе, ІІ разделу, а также и сделки при условиях и по порядку обратной скупки из коллективных инвестиционных схем, которые допущены для публичного предложения в стране по порядку Закона о публичном предложении ценных бумаг.
22. «Документально доказанная цена приобретения ценных бумаг или долей» - это цена приобретения соответственных ценных бумаг или долей, которую лицо доказало документально по порядку, определенному в соответственных нормативных актах. Когда ценные бумаги или доли одного вида, выданные одним лицом, приобретены с различными ценами и впоследствии продается часть ценных бумаг или долей, при этом нельзя доказать, какие из них продаются, цена приобретения проданных ценных бумаг или долей – это средне измеренная цена, определенная на основании цены приобретения находящихся во владении ценных бумаг или долей к моменту продажи. Предложение первое применяется во всех случаях распорядительных действий с ценными бумагами или долями. Когда приобретены новые акции или доли в результате распределения, которое не довело к уменьшению собственного капитала лица, которое распределяет акции или доли, пересчитывается документально доказанная цена приобретения владеемых акций или долей. После приобретения новых акций или долей по предыдущему предложению документально доказанная цена приобретения каждой акции или доли, включая новоприобретенные, равна сумме документально доказанных цен приобретения акций или долей до приобретения новых акций или долей, разделенной на общее количество владеемых акций или долей после приобретения, включая новоприобретенные.
23. «Периферия» - это все устройства, которые включаются к системному обеспечению компьютера или управляются из компьютера, но он может работать и без них.
24. «Экспериментальная деятельность» - это деятельность по разработке, проектированию, созданию и испытанию новых товаров, материалов, технологий для производства и индустриальных систем и других объектов индустриальной собственности, а также и для усовершенствования существующих продуктов и технологий.
25. «Налоговая потеря из источника за границей» в целях ст. 73 и 74 – это сумма потерь из всех мест хозяйственной деятельности в соответственном иностранном государстве.
26. «Финансовые институции» - это:
а) финансовые институции по смыслу ст. 3 Закона о кредитных институциях;
б) страховщики, перестраховщики и иностранные лица, осуществляющие посредством места хозяйственной деятельности страховочную или перестраховочную деятельность по Кодексу о страховании;
в) инвестиционные посредники и управляющие обществами по Закону о публичном предложении ценных бумаг;
г) общества, осуществляющие деятельность по дополнительному социальному страхованию.
27. «Непереработанная продукция растительного и животного происхождения» - это любой первичный продукт, полученный из растений и животных, который используется в естественном виде, который не обрабатывался никакой технологической обработкой или переработкой, в результате которой наступили физико-химические изменения в составе.
28. «Производственная деятельность» - в целях ст. 184 – это процесс создания нового продукта посредством механического, физического или химического преобразования (обработка или переработка) сырья и материалов в целях последующей реализации и биологической трансформации живых животных или растений.
29. «Первоначальная инвестиция» - это инвестиция:
а) в долгосрочные материальные активы для создания нового предприятия, для расширения существующего предприятия или для начала деятельности, ведущей к существенным изменениям производимого продукта или производственного процесса существующего предприятия, связанной с рационализацией, диверсификацией (разнообразием) или модернизацией; не является первоначальной инвестицией инвестиция в актив, который замещает существующий актив сходными потреблением и характеристиками, а также и приобретение транспортных средств лицами, имеющими налоговые обязательства, в отрасли транспорт;
б) в патенты, лицензии и ноу-хау.
30. «Предприятие в затруднении» - это предприятие, в отношении которого налицо следующие критерии:
а) в отношении общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества – когда его регистрированный капитал уменьшится более 50 %, при этом более 25 % уменьшится в течение последних 12 месяцев;
б) в отношении всех остальных обществ – когда их собственный капитал уменьшится более 50 %, при этом более 25 % уменьшится в течение последних 12 месяцев;
в) или налицо условия Коммерческого закона или законодательства по месту регистрации для открытия процедуры по несостоятельности.
31. «Минимальная помощь» - это понятие по смыслу Закона о государственной помощи.
32. «Рыночный процент» - это процент, который был бы оплачен при этих же условиях предоставленного или полученного кредита под какой бы то ни было формой по сделке между лицами, которые не связаны. Рыночный процент определяется согласно условиям рынка, при этом учитываются все количественные и качественные характеристики сделки – форма, размер и валюта предоставленных средств, срок их предоставления, вид, размер и ликвидность обеспечения, кредитный риск и другие риски, связанные со сделкой, профиль кредитополучателя или лизингополучателя, а также и все другие условия и обстоятельства, влияющие на размер процента.
33. «Расходы на рекламу» - это расходы на популяризации товаров и услуг, включая подарки, которые несут торговское наименование или торговскую марку лица, имеющего налоговые обязательства, в рамках обыкновенного для осуществляемой лицом деятельности.
34. «Социальные расходы, предоставленные в натуре» - это учтенные как расходы социальные приобретения по ст. 294 Кодекса законов о труде и предоставленные по порядку и способом, определенным ст. 293 Кодекса законов о труде или руководством предприятия. Социальные приобретения должны быть доступны для всех рабочих и служащих и для лиц, нанятых по договору об управлении и контроле. Не налицо предоставление социальных расходов в натуре, когда между работодателем или заказчиком и лицами по второму предложению налицо денежные взаимоотношения под кокой бы то ни было формой по отношению полученных социальных приобретений.
35. «Оператор» - по смыслу ст. 209 – это лицо, получившее разрешение от министра финансов, которое занимается деятельностями по отпечатыванию, организации, контролю и оплате в связи с ваучерами для еды по порядку, определенному Распоряжением министра финансов.
36. «Ваучеры для еды» - это вид бумаг о замене, предоставленных посредством работодателя рабочим и служащим, включительно рабочим и служащим по договорам об управлении, которые используются в качестве средства для оплаты в ресторанах, заведениях быстрого обслуживания и объектах для торговли едой согласно с заключенным договором об обслуживании с оператором.
37. «Легковой автомобиль» - это автомобиль, определенный в Законе о движении по дорогам.
38. «Дополнительные автобусные линии» - это автобусные линии по утвержденной транспортной схеме с режимом движения, обеспечивающим возможность для остановки, выхода и посадки по желанию пассажиров в разрешенных для данной цели местах, дополняющие основные линии городского транспорта, без полного их дублирования.
39. «Расходы на поддержку, ремонт и эксплуатацию транспортных средств» непосредственно связаны с поддержкой, ремонтом и эксплуатацией транспортных средств бухгалтерские расходы на:
а) топливо, топливно-смазочные материалы и другие расходные материалы;
б) запасные части;
в) труд за ремонт, включительно на покрасочные и рехтовочные услуги;
г) технические осмотры и автостоянку;
д) косметику и аксессуары.
40. «Транспортные средства» - это транспортные средства, указанные во второй главе, ІV разделе Закона о местных налогах и пошлинах, независимо от того вписаны они в реестр, который ведется согласно болгарскому законодательству.
41. «Деятельности по использованию кораблей» - это:
а) осуществление морской перевозки кораблями с тоннажем нетто свыше 100 тонн, их предоставление в аренду, а также и продажа кораблей – предмет тоннажного обложения, которые приобретены не менее 5 лет до их продажи;
б) перевозки по суше, связанные с морской перевозкой, административные и страховочные услуги и другие услуги, предоставленные клиентам в связи с осуществлением морской перевозки;
в) финансовые операции и курсовые разницы, связанные с управлением оборотного капитала, используемого для использования кораблей;
г) непредвиденные деятельности, связанные с использованием кораблей, которые не попадают в обхват букв «а» - «в» и их оборот не превышает 0,25 % оборота деятельностей по букв. «а» и «б».
42. «Дни в эксплуатации» - это дни, в течение которых корабль осуществляет перевозку и/или исполняет деятельности, связанные с перевозкой. Дни в эксплуатации не включают время для ремонтов или пребывания корабля, а также и время, в течение которого корабль по причине задержки или форсмажерных обстоятельств не осуществляет перевозку и/или не исполняет деятельности, связанные с перевозкой.
43. «Тоннаж нетто» - это мера в тоннах полезной (товарной) вместительности корабля, удостоверенная свидетельством о тоннаже корабля.
44. «Повторное» - это нарушение, осуществленное в одногодичный срок от вхождения в силу постановления об административной ответственности, которым нарушитель наказан за это же по виду нарушение.
§ 2. Настоящий закон вводит положения Директивы 2001/86/ЕО Совета о дополнении Устава Европейского общества по отношению участия занятых лиц и Директивы 2003/72/ЕО Совета о дополнении Устава Европейского кооперативного общества в отношении участия рабочих и служащих.
Переходные и заключительные положения
§ 3. Настоящий закон отменяет Закон о корпоративном подоходном налогообложении (обн., ГГ, ном. 115 за 1997 г.).
§ 4. Преобразования финансового результата (бухгалтерская прибыль/потеря) для целей налогообложения вследствие применения ст. 23 отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении до 31 декабря 2006 г. считаются преобразованиями бухгалтерского финансового результата при определении налогового финансового результата по порядку и согласно соответственному положению настоящего закона.
§ 5. Начисленные до 31 декабря 2003 г. бухгалтерские доходы и расходы последующих оценок (переоценок и обесценивания) амортизируемых активов, которые не признаны для целей налогообложения до 31 декабря 2006 г. по порядку ст. 23 отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, признаются для целей налогообложения в году списания соответственного актива из налогового амортизационного плана, за исключением случаев естественной недостачи.
§ 6. (1) Амортизируемые активы, наличные в налоговом амортизационном плане к 31 декабря 2006 г., за исключением определенных в абз. 2, считаются налоговыми амортизируемыми активами по смыслу ст. 48.
(2) Из налогового амортизационного плана к 1 января 2007 г. списываются следующие наличные в нем активы:
1. положительная репутация;
2. активы, которые не пользуются в деятельности, за которой формируется налоговый финансовый результат;
3. активы, которые классифицированы как находящихся во владении для продажи или они являются частью группы для освобождения, классифицированной как придерживаемая для продажи;
4. активы, когда лицо, имеющее налоговые обязательства прекращено ликвидацией или прекращено объявлением в несостоятельность.
(3) Статья 66 не применяется в случаях списания активов по абз. 1, п. 1 и 2.
§ 7. (1) Налоговая амортизируемая стоимость наличного налогового амортизируемого актива к 1 января 2007 г. – это его амортизируемая стоимость к 31 декабря 2006 г. по отмененному Закону о корпоративном подоходном налогообложении.
(2) Начисленная налоговая амортизация начисленного налогового амортизируемого актива к 1 января 2007 г. – это признанный в налоговом плане размер расходов на амортизации соответственного актива к 31 декабря 2006 г. по отмененному Закону о корпоративном подоходном налогообложении.
(3) Налоговая стоимость наличного налогового амортизируемого актива к 1 января 2007 г. – это его налоговая балансовая стоимость к 31 декабря 2006 г. по отмененному Закону о корпоративном подоходном налогообложении.
§ 8. Стоимости налоговых амортизируемых активов, наличных в налоговом амортизируемом плане к 1 января 2007 г., остаются неизмененными к активам к 31 декабря 2006 г.
§ 9. (1) Резерв переоценки в налоговом амортизационном плане списывается из него к 1 января 2007 г. Списание осуществляется по порядку и способом, указанными в § 10 или 11. Лицо, имеющее налоговые обязательства, выбирает применение § 10 или 11.
(2) Резерв переоценки по смыслу абз. 1 – это резерв переоценки (резерв последующих оценок), который включен в налоговый амортизационный план к 31 декабря 2006 г.
(3) Когда в налоговом амортизационном плане к 31 декабря 2006 г. включен резерв переоценки (резерв последующей оценки), различный от резерва, который следовало включить согласно ст. 22 отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, он корригируется в целях абз. 1.
(4) Единоличные торговцы списывают резерв переоценки по порядку и способом, применимым к лицам, имеющим налоговые обязательства, по настоящему закону.
§ 10. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, корригируют однократно стоимости амортизируемых активов в налоговом амортизационном плане к 1 января 2007 г. в результате списания резерва переоценки.
(2) Списанным резервом переоценки о конкретном амортизируемом активе увеличивается признанный для целей налогообложения размер расходов на амортизации соответственного актива к 31 декабря 2006 г., в результате которого начисленная налоговая амортизация актива к 1 января 2007 г. увеличивается и налоговая стоимость актива к 1 января 2007 г. уменьшается. После увеличения начисленной налоговой амортизации соответственного актива налоговая амортизируемая стоимость актива к 1 января 2007 г. не должна превышать.
(3) Когда резерв переоценки конкретного актива превышает налоговую балансовую стоимость актива к 31 декабря 2006 г., актив списывается из налогового амортизируемого плана к 1 января 2007 г., при этом размером превышения увеличивается признанный для целей налогообложения размер расходов на амортизации других активов этой же категории, определенной по смыслу ст. 22 отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении. Когда стоимости активов этой категории недостаточны для исполнения требования первого предложения, увеличивается признанный для целей налогообложения размер расходов на амортизацию активов других категорий.
(4) После списания резерва переоценки общая сумма налоговых стоимостей всех активов, наличных в налоговом амортизационном плане к 1 января 2007 г., должна равняться общей сумме налоговых балансовых стоимостей всех активов к 31 декабря 2006 г., уменьшенной списанным резервом переоценки.
(5) Абзацы 1 – 4 не применяются, когда общая сумма списанного резерва переоценки превышает общую сумму налоговых балансовых стоимостей всех активов, наличных в налоговом амортизационном плане к 31 декабря 2006 г. Лица, имеющие налоговые обязательства, списывают из налогового амортизационного плана к 1 января 2007 г. все наличные активы в нем к 31 декабря 2006 г. Разницей между общей суммой резерва переоценки и общей суммой налоговых балансовых стоимостей всех активов к 31 декабря 2006 г. увеличивается бухгалтерский финансовый результат при определении налогового финансового результата, включительно при определении квартальных авансовых взносов по порядку § 11.
§ 11. (1) Списанным резервом переоценки увеличивается бухгалтерский финансовый результат при определении налогового финансового результата, включительно при определении квартальных авансовых взносов, как следует:
1. за 2007 г. – одной третьей списанного резерва переоценки;
2. за 2008 г. - одной третьей списанного резерва переоценки;
3. за 2009 г. - одной третьей списанного резерва переоценки.
(2) При прекращении лица, имеющего налоговые обязательства, за исключением случаев прекращения при преобразовании посредством изменения правовой формы по порядку ст. 264 Коммерческого закона, частью списанного резерва переоценки, которой не увеличен бухгалтерский финансовый результат по порядку абз. 1, увеличивается бухгалтерский финансовый результат при определении налогового финансового результата за год прекращения.
(3) Лицо, имеющее налоговые обязательства, может списанным резервом переоценки увеличить однократно свой бухгалтерский финансовый результат при определении своего налогового финансового результата за 2007 г., включительно при определении квартальных авансовых взносов. В таком случае абз. 1 и 2 не применяются.
§ 12. Положение ст. 55, абз. 1, п. 6 применяются к налоговым долгосрочным материальным активам, приобретенным после 31 декабря 2006 г.
§ 13. В целях ст. 55 амортизируемый актив по § 1, п. 55, букв. «е» дополнительных положений отмененного Законна о корпоративном подоходном налогообложении распределяется в категории V.
§ 14. В целях ст. 55 амортизируемый актив, формируемый по порядку отмененного Законна о корпоративном подоходном налогообложении в результате непризнанной для целей налогообложения части превышения суммы бухгалтерских амортизационных квот признанного для целей налогообложения размера амортизаций активов в целом за период от 1 января 1998 г. до 31 декабря 2002 г., распределяется в категории VІІ.
§ 15. Когда налоговый амортизируемый актив к 1 января 2007 г. не использован (не нес экономическую выгоду) в течение периода, дольшего трех месяцев, и не приостановлено начисление налоговых амортизаций для него по порядку отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, начисление налоговых амортизаций для актива приостанавливается 1 января 2007 г.
§ 16. Положение ст. 63 применяется к последующим расходам, оконченным после 31 декабря 2006 г.
§ 17. В целях ст. 66, абз. 1, когда остаточная стоимость не включена в амортизируемую стоимость актива по смыслу отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, при определении налогового финансового результата бухгалтерская балансовая стоимость актива уменьшается его остаточной стоимостью.
§ 18. Статья 68 применяется к активам, приобретенным после 31 декабря 2005 г.
§ 19. Статья 45 не применяется в случаях, когда резервом последующей оценки (резервом переоценки) увеличен финансовый результат для целей налогообложения по порядку ст. 23 отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении.
§ 20. Непризнанные расходы на проценты после 1 января 2004 г. согласно ст. 26 отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, подлежащие вычету и невычтенные до 31 декабря 2006 г., вычитаются по порядку ст. 43 до истечения 5 лет после года их непризнания для целей налогообложения.
§ 21. Обложенная для целей налогообложения часть провизий требований (по действующему до 31 декабря 2001 г. бухгалтерскому законодательству) в нефинансовых предприятиях, которой не уменьшен финансовый результат по порядку ст. 23, абз. 3 отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении в течение следующих лет, считается непризнанным расходом последующей оценки требования по порядку ст. 34 этого закона.
§ 22. Потери, формированные после 1 января 2002 г., подлежащие перенесению и невычтенные до 31 декабря 2006 г., по порядку четвертой главы отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, вычитаются по порядку одиннадцатой главы.
§ 23. Статья 95 не применяется в отношении доходов и расходов, возникших в результате учтенных до 1 января 2007 г. доходов и расходов, в отношении которых была налицо разница между размером, учтенного согласно бухгалтерской политике, и размером, определенным регуляторным органом согласно нормативному акту.
§ 24. Право пользовать уменьшение по порядку ст. 60, абз. 1 или переуступку по ст. 61г или 61д отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении в отношении корпоративного налога, причитающегося за 2006 г., имеет и лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не подало уведомление в соответственную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам согласно ст. 51а отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, при условии, что оно исполнит все требования, предвиденные в законе в отношении соответственного уменьшения или переуступки корпоративного налога.
§ 25. Корпоративный налог переуступается по порядку ст. 187 в срок до 31 декабря 2010 г.
§ 26. Лица, имеющие налоговые обязательства, переуступающие корпоративный налог на основании § 60 переходных и заключительных положений отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, по отношению которых не истек 10-летний срок по отмененной ст. 20 Закона о стимулировании занятости, переступают 30 % причитающегося корпоративного налога за 2007 г. при соблюдении условий по ст. 189 и 190.
§ 27. Годовая облагаемая прибыль (потеря), причитающийся годовой корпоративный налог, все альтернативные налоги, налоги на расходы и налоги, удерживаемые при источнике за 2006 г., которые подлежат декларированию по порядку отмененного Закона о корпоративном подоходном налогообложении, декларируются при подаче соответственных налоговых деклараций и в сроках по этому же закону.
§ 28. (1) Причитающиеся налоги за 2006 г. по отмененному Закону о корпоративном подоходном налогообложении вносятся в сроках и по порядку этого же закона.
(2) Право по ст. 92, абз. 5 может пользоваться лицами, имеющими налоговые обязательства, и при декларировании корпоративного налога за 2006 г.
§ 29. Образцы годовых налоговых деклараций за 2006 г. по отмененному Закону о корпоративном подоходном налогообложении утверждаются в срок до 10 января 2007 г. приказом министра финансов, который обнародуется в «Государственной газете».
§ 30. Провизии, которые включены в историческую цену налогового амортизируемого актива, но не включены в его амортизируемую стоимость согласно отмененному Закону о корпоративном подоходном налогообложении, признаются для целей налогообложения по порядку ст. 39.
§ 31. Положение по ст. 55, абз. 4 издается в 6-месячный срок от вхождения в силу настоящего закона.
§ 33. Закон входит в силу от 1 января 2007 г.
----------------------------------------------------------------------------
Закон принят 40 Народным собранием 14 декабря 2006 г. и подпечатан официальной печатью Народного собрания.

Список обществ в государствах-членах Европейского союза по ст. 100, п. 1
(а) общества, включенные в Регламенте (ЕО) № 2157/2001 Совета в отношении Устава Европейского общества (SE) и Директивы 2001/86/ЕО Совета о дополнении Устава Европейского общества в отношении участия занятых лиц, включенных в Регламенте (ЕО) № 1435/2003 Совета в отношении Устава Европейского кооперативного общества (SCE) и Директиву 2003/72/ЕО Совета о дополнении Устава Европейского кооперативного общества в отношении участия рабочих и служащих;
(б) общества согласно бельгийскому законодательству, известные как "societe anonyme"/ "naamloze vennootschap", "societe en commandite par actions"/ "commanditaire vennootschap op aandelen", "societe privee а responsabilite limitee"/ "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative а responsabilite limitee"/ "cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative а responsabilite ilimitee"/ "cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "societe en nom collectif"/ "vennootschap onder firma", "societe en commandite simple"/ "gewone commanditaire vennootschap", публичные предприятия, воспринявшие одну из вышеупомянутых правовых форм, а также и другие общества, учрежденные согласно бельгийскому законодательству и которые облагаются бельгийским корпоративным налогом;
(в) общества согласно чешскому законодательству, известные как: «akciova spolecnost», «spolecnost s rucenim omezenym»;
(г) общества согласно датскому законодательству, известные как: «aktieselskab» и «anpartsselskab». Другие общества, которые облагаются налогом согласно Закону о корпоративном налоге, если облагаемые их доходы исчисляются и облагаются согласно общим правилам налогового законодательства в отношении «aktieselskaber»;
(д) общества согласно немецкому законодательству, известные как: «Aktiengesellschaft», "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", а также и другие общества, учрежденные согласно немецкому законодательству и которые облагаются немецким корпоративным налогом;
(е) общества согласно эстонскому законодательству, известные как: "taisuhing", "usaldusuhing", osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
(ж) общества согласно греческому законодательству, известные как:
"anwnumh etaireia", "etaireia periwrismenhx euqunhz" (Е.Р.Е) и другие общества, учрежденные согласно греческому законодательству, которые облагаются греческим корпоративным налогом;
(з) общества согласно испанскому законодательству, известные как: "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de resposabilidad limitada", а также и публичные предприятия, субъекты частного права. Другие лица, учрежденные согласно испанскому законодательству, которые облагаются испанским корпоративным налогом («Impuesto sobre Sociedades»);
(и) общества согласно французскому законодательству, известные как: "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe а responsabilite limitee", "societes par actions simplifiees", "societes d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prevoyance", "societes civiles", которые нормально облагаются корпоративным налогом, "cooperatives", "unions de cooperatives", промышленные и торговские публичные организации и предприятия, а также и другие общества, учрежденные согласно французскому законодательству, которые облагаются французским корпоративным налогом;
(й) общества, учрежденные или существующие согласно ирландскому законодательству, предприятия, учрежденные согласно Закону о промышленных кассах и кассах взаимопомощи, строительные объединения, включенные в Законе о строительных объединениях и попечительские сберегательные банки по смыслу Закона о попечительских сберегательных банках, 1989 г.;
(к) общества согласно ирландскому законодательству, известные как: "societа per azioni", "societа in accomandita per azioni", "societа a responsabilitа limitata", "societа cooperativе", "societа di mutua assicurazione", а также и частные и публичные лица, чья деятельность полностью или преимущественно торговская;
(л) согласно кипрскому законодательству: "etaireiex", определенные по законам об обложении доходов;
(м) общества согласно латвийскому законодательству, известные как: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
(н) общества, учрежденные законодательством Литвы;
(о) общества, учрежденные законодательством Люксембурга, известные как: "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe а responsabilite limitee", "societe cooperative", "societe cooperative organisee comme une societe anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "enterprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", а также и другие общества, учрежденные согласно законодательству Люксембурга, которые облагаются люксембургским корпоративным налогом;
(п) общества согласно венгерскому законодательству, известные как: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "szovetkezet";
(р) общества согласно мальтийскому законодательству, известные как: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet";
(с) общества согласно голландскому законодательству, известные как: "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "vereniging op ocooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", а также и другие общества, учрежденные согласно голландскому законодательству, которые облагаются голландским корпоративным налогом;
(т) общества согласно австрийскому законодательству, известные как: "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- и Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts", "Sparkassen" и другие общества, учрежденные согласно австрийскому законодательству, которые облагаются австрийским корпоративным налогом;
(у) общества согласно польскому законодательству, известные как: "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia";
(ф) торговские общества или таковые согласно гражданскому праву, у которых есть торговская форма, а также и кооперации и публичные предприятия, учрежденные согласно португальскому законодательству;
(х) общества согласно словенскому законодательству, известные как: "delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo";
(ц) общества согласно законодательству Словакии, известные как: "akciova spolocnost", "spolocnost s rucenim obmedzenum", "komanditna spolocnost";
(ч) общества согласно финляндскому законодательству, известные как: "osakeyhtio"/"aktiebolag", "osuuskunta"/"andelslag", "saastopankki"/"sparbank" и "vakuutusyhtio"/"forsakringsbolag";
(ш) общества согласно шведскому законодательству, известные как: "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag";
(щ) общества, учрежденные по законодательству Объединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии.

Список налогов в государствах-членах Европейского союза
- impot des societes/vennootschapsbelasting в Бельгии,
- selskabsskat в Дании,
- Korperschaftsteuer в Федеральной республике Германии,
- joroz eisodhmatoz nomikwn proswpwn kerdoskopikou carakthra в Греции,
- impuesto sobre sociedades в Испании,
- impot sur les societes в Франции,
- corporation tax в Ирландии,
- imposta sul reddito delle persone giuridiche в Италии,
- impot sur le revenu des collectivites в Люксембурге,
- vennootschapsbelasting в Голландии,
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas в Португалии,
- corporation tax в Объединенном королевстве Великобритании и Северной Ирландии,
- Korperschaftsteuer в Австрии,
- yhteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund в Финляндии,
- statlig inkomstskatt в Швеции,
- Dan z prijmu pravnickych osob в Чешской республике,
- Tulumaks в Этсонии,
- joroz eisodhmatox в Кипре,
- uznemumu ienakuma nodoklis в Латвии,
- Pelno mokestis в Литве,
- Tarsasagi ado, osztalekado в Венгрии,
- Taxxa fuq l-income в Мальте,
- Podatek dochodowy od osob prawnych в Польше,
- Davek od dobicka pravnih oseb в Словении,
- Dan z prijmov pravnickych osob в Словакии.

Список обществ в государствах-членах Европейского союза, по ст. 137, п. 1
(а) общества, включенные в Регламенте (ЕО) № 2157/2001 Совета в отношении Устава Европейского общества (SE) и Директиве 2001/86/ЕО Совета о дополнении Устава Европейского общества в отношении участия занятых лиц, включенных в Регламент (ЕО) № 1435/2003 Совета в отношении Устава Европейского кооперативного общества (SCE) и Директиве 2003/72/ЕО Совета о дополнении Устава Европейского кооперативного общества в отношении участия рабочих и служащих;
(б) общества согласно бельгийскому законодательству, известные как: "societe anonyme"/"naamloze vennootschap", "societe en commandite par actions"/ "commanditaire vennootschap op aandelen", "societe privee а responsabilite limitee"/ "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative а responsabilite limitee"/ "cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative а responsabilite ilimitee"/ "cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "societe en nom collectif"/ "vennootschap onder firma", "societe en commandite simple"/ "gewone commanditaire vennootschap", публичные предприятия, воспринявшие одну из вышеупомянутых правовых форм, а также и другие общества, учрежденные согласно бельгийскому законодательству, которые облагаются бельгийским корпоративным налогом;
(в) общества согласно чешскому законодательству, известные как: "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym";
(г) общества согласно датскому законодательству, известные как: "aktieselskab" и "anpartsselskab", другие общества, облагаемые налогом согласно Закону о корпоративном налоге, если облагаемые их доходы вычисляются и облагаются согласно общим правилам налогового законодательства в отношении "aktieselskaber";
(д) общества согласно немецкому законодательству, известные как: "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs-und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", а также и другие общества, учрежденные согласно немецкому законодательству и облагаемые немецким корпоративным налогом;
(е) общества согласно эстонскому законодательству, известные как: "taisuhing", "usaldusuhing", osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
(ж) общества согласно греческому законодательству, известные как:
"anwnumh etaireia", "etaireia periwrismenhx euqunhz" (Е.Р.Е);
(з) общества согласно испанскому законодательству, известные как: "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", а также и публичные предприятия, субъекты частного права;
(и) общества согласно французскому законодательству, известные как: "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe а responsabilite limitee", "societes par actions simplifiees", "societes d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prevoyance", "societes civiles", которые нормально облагаются корпоративным налогом, "cooperatives", "unions de cooperatives", промышленные и торговские публичные организации и предприятия, а также и другие общества, учрежденные согласно французскому законодательству, которые облагаются французским корпоративным налогом;
(й) общества, учрежденные или существующие согласно ирландскому законодательству, предприятия, учрежденные согласно Закону о промышленных и взаимовспомагательных кассах, строительные объединения, включенные в Законах о строительных объединениях и попечительских сберегательных банках по смыслу Закона о попечительских сберегательных банках, 1989 г.;
(к) общества согласно итальянскому законодательству, известные как: "societа per azioni", "societа in accomandita per azioni", "societа a responsabilitа limitata", "societа cooperative", "societа di mutua assicurazione", а также и частные и публичные лица, деятельность которых полностью или преимущественно торговская;
(л) согласно кипрскому законодательству: "etaireiex", определенные по законам об обложении доходов;
(м) общества согласно латвийскому законодательству, известные как: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
(н) общества, учрежденные законодательством Литвы;
(о) общества, согласно законодательству Люксембурга, известные как: "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe а responsabilite limitee", "societe cooperative", "societe cooperative organisee comme une societe anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", а также и другие общества, учрежденные согласно законодательству Люксембурга, которые облагаются люксембургским корпоративным налогом;
(п) общества согласно венгерскому законодательству, известные как: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "k0zhasznu tarsasag", "szovetkezet";
(р) общества согласно мальтийскому законодательству, известные как: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghom maqsum 'f'azzjonijiet";
(с) общества согласно голландскому законодательству, известные как: "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "vereniging op Cooperatieve grondslag" и "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", а также и другие общества, учрежденные согласно голландскому законодательству, которые облагаются голландским корпоративным налогом;
(т) общества согласно австрийскому законодательству, известные как: "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Erwerbs- и Wirtschaftsgenossenschaften";
(у) общества согласно польскому законодательству, известные как: "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia";
(ф) торговские общества или таковые согласно гражданскому праву, которые имеют торговскую форму, а также и другие юридические лица, осуществляющие торговскую или промышленную деятельность, учрежденные согласно португальскому законодательству;
(х) общества согласно словенскому законодательству, известные как: "delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo";
(ц) общества согласно законодательству Словакии, известные как: "akciova spolocnost ", "spolocnost s rucenim obmedzenum", "komanditna spolocnost";
(ч) общества согласно финляндскому законодательству, известные как: "osakeyhtio"/"aktiebolag", "osuuskunta"/"andelslag", "saastopankki"/"sparbank" и "vakuutusyhtio"/"forsakringsbolag"; 
(ш) общества согласно шведскому законодательству, известные как: "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag";
(щ) общества, учрежденные по законодательству Объединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии.
Приложении № 4 к ст. 137, п. 3
Список налогов в государствах-членах Европейского союза
- impot des societes/vennootschapsbelasting в Бельгии,
- selskabsskat в Дании,
- Korperschaftsteuer в Федеральной республике Германии, 
- joroz eisodhmatoz nomikwn proswpwn kerdoskopikou carakthra в Греции,
- impuesto sobre sociedades в Испании,
- impot sur les societes в Франции,
- corporation tax в Ирландии,
- imposta sul reddito delle societа в Италии,
- impot sur le revenu des collectivites в Люксембурге,
- vennootschapsbelasting в Голландии,
- imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas в Португалии,
- corporation tax в Объединенном королевстве Великобритании и Северной Ирландии,
- Korperschaftsteuer в Австрии,
- yhteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund в Финляндии,
- statlig inkomstskatt в Швеции,
- Dan z prijmu pravnickych osob in в Чешской республике,
- Tulumaks в Эстонии,
- joroz eisodhmatox в Кипре,
- uznemumu ienakuma nodoklis в Латвии,
- Pelno mokestis в Литве,
- Tarsasagi ado в Венгрии,
- Taxxa fuq l-income в Мальте,
- Podatek dochodowy od osob prawnych в Польше,
- Davek od dobicka pravnih oseb в Словении,
- Dan z prijmov pravnickych osob в Словакии.

Недвижимость в Болгарии от Balkan-Estate.